个人所得税纳税评估指标体系探讨|个人所得税纳税评估报告

、纳税评估概述。

纳税评估是指税机关运用数据信息比对分析方法对纳税人和扣缴义人申报纳税真实性、准确性进行分析通税函告、税约谈和实地调等方法进行核实从而做出定性、定量判断并采取进步征管措施管理行。

()目前人所得税纳税评估指标不足。

人所得税纳税评估所信息纳税人报表、账簿及其他会计很有限人所得涉及人隐私安全税机关能收集、掌握人比较缺乏、涉税信息尤显单薄税监控乏力纳税评估基础薄弱人所得税纳税评估问题多、规律性弱、不可预见情形复杂评估难较。

(二)建立人所得税纳税评估指标体系目和义。

研究建立人所得税纳税评估指标体系旨进步提高人所得税纳税评估工作水平促进人所得税科学化、精细化管理提高人所得税征收管理质量和效率。

二、人所得税纳税评估容和对象。

()工、薪金所得。

应重分析工总额增减率与该项目税款增减率对比情况人工增减率与人该项目税款增减率对比情况税款增减率与企业利润增减率对比分析行业、职人员收入和纳税情况对比分析。

(二)体工商户生产、营所得(含人独企业和合伙企业)。

应重分析当年与上年该项目税款对比情况该项目税款增减率与企业利润增减率对比情况；税前扣除项目是否合现行政策规定；是否连续多月零申报；地区、行业体工商户生产、营所得税对比情况。

(三)利息、股息、红利所得。

应重分析当年该项目税款与上年期对比情况该项目税款增减率与企业利润增减率对比情况企业增人股情况企业税利润分配情况。

(四)劳报酬所得应重分析纳税人取得所得与对比情况支付劳费合、协议、项目情况单位白条列支劳报酬情况。

(五)其他各项所得。

应结合人所得税征管实际选择有针对性评估指标进行评估分析。

三、人所得税评估指标体系。

()纳税评估般指标。

人所得税应纳税额增长率。

人所得税应纳税额增长率＝((期累计应纳税额上年期累计应纳税额)÷上年期累计应纳税额)×00％。

人所得税步增长系数。

人所得税步增长系数＝人所得税纳税额增长率÷主营业利润增长率。

主营业利润增长率＝((期累计主营业利润上年期累计主营业利润)÷上年期累计主营业利润)×00％。

指标是期人所得税增长率与主营业利润增长率对比分析。

正常情况下二者应基步增长比值应接近。

当比值可能存多列、虚列工薪金费用问题。

(二)人所得税评估特定指标。

工薪金项目所得。

()工薪金人所得税税收担率＝(工薪金人所得税应纳税额÷全年工总额)×00％。

()工薪金人所得税税变动系数口。

工薪金人所得税税变动系数＝期工薪金人所得税税收担率÷上年期工薪金人所得税税收担率。

指标是期人所得税担率与上年期人所得税担率对比分析。

般工总额相对稳定情况下二者比值应接近。

当比值可能存足额申报问题进入下工作环节处理。

当比值无问题。

(3)人工薪金人所得税税款增长系数。

人工薪金人所得税税款增长系数＝工薪金人所得税人增长率÷人工增长率。

工薪金人所得税人增长率＝[(期人应纳税额上年期人应纳税额)÷上年期人应纳税额)×00％。

人工增长率＝((期人工上年期人工)÷上年期人工)×00％。

般人工相对稳定情况下二者比值应接近。

当比值可能存足额申报问题进入下工作环节处理。

当比值无问题。

体工商户生产、营所得项目。

()该税目应纳税额增长率＝((期累计应纳税额上年期焦计应纳税额)÷上年期累计应纳税额]×00％。

()与企业利润步增长系数。

与企业利润步增长系数＝该税目应纳税额增长率÷主营业利润增长率。

主营业利润增长率＝((期累计主营业利润上年期累计主营业利润)÷上年期累计主营业利润)×00％。

指标是人所得税应纳税额增长率与主营业利润增长率对比分析。

正常情况下二者应基步增长比值应接近。

当比值可能存少计收入多列、虚列费用问题。

3利息、股息、红利所得。

()股利红税耳所税应纳税额增长率＝((期累计应纳税额上年期累计应纳税额)÷上年期累计应纳税额]×00％。

()与企业利润步增长系数。

与企业利润步增长系数＝股利红所税应纳税额增长率÷主营业利润增长率。

指标是股利红所税应纳税额增长率与主营业利润增长率对比分析。

正常情况下二者应基步增长比值应接近。

当比值可能存利润分配或分配扣税问题。

劳报酬所得。

劳报酬所税应纳税额增长率＝((期累计应纳税额上年期累计应纳税额)÷上年期累计应纳税额)×00％。