手工账下账账不符的原因查找
一、手工账下账账不符的查找程序 下载论文网 第一步，再次核对，重算余额，确定差异额：（1）明细科目余额重新加总与总账核对。
如果一个总账科目有两个以上明细科目且期末有余额时，如对账时发现不符，应将明细科目余额再次进行加总，至少要求达到两次加总的合计数一致，才能确认总账与明细账是否真的不相符。
对于再次核对后总账与明细账仍不相符的科目，则可将本期有发生额的每个明细科目余额重新计算一遍，测试是否因结错明细科目余额而导致总账与明细账不符。
通过再次核对和重算余额，确认余额并没有结错但总账与明细账仍然不符时，就应计算出总账与明细账的差异额，以便进一步选择适当的查找方法。
当总账与明细账差异额确定后，应视不同情况选择使用不同方法进行查找：首先可用本数法，看有无漏记、重记、漏汇、重汇相当于差异额数字的情况；如无，再采用除二法，查找有无记反、汇反相当于差异额一半的情况；如果再无效果或者不能采用除二法，则再采用除九法，查找有无误将发生额记错位、将数字组合位置记倒等情况；如果还无效果或不能采用除二法、除九法，则可采用勾兑法，以查找记账过程中的其他误漏。
二、编错记账凭证或汇总凭证导致总账与明细账不符的检查 因为在编制记账凭证时填错科目、填错金额、写反方向，或者在编制登记总账的汇总凭证时汇错科目、汇错金额、汇反方向等，导致总账与明细账不符的，可采用加计复核法检查。
具体做法如下：（1）如果怀疑记账凭证有错，则将记账凭证的用于登记明细账的同科目附件进行同方向金额加总，或者将同一记账凭证的同一科目多个明细账户金额相加，检验其加总数是否与记账凭证相应科目发生额相等。
如果不等，就证明记账凭证编制可能有错，再进行追踪检查，找出具体误漏所在。
（2）如果怀疑汇总凭证有错，则将列入汇总的记账凭证的相同科目的同方向发生额进行加总，检验其加总数是否与汇总凭证的同科目发生额相等。
如果不等，就说明汇总凭证可能有错，再进行追踪检查，找出具体误漏所在。
三、记账误漏导致总账与明细账不符的检查 1.本数法，又称除一法。
是直接查找与差异额相等的总账科目或明细科目发生额，与据以记账的凭证相核对，就可能找出因漏记、重记或记账串户而发生的总账与明细账不符的原因。
2.除二法。
因为记反方向的差异额为本数的二倍，所以具体操作时，应先将总账与明细账差异额除以2，如果该差异额分位为奇数时，则不能适用除二法；差异额分位及以上为偶数或0时，则以差异额除以2得出的商，去查找记账凭证的总账科目或明细科目中与此相等的发生额，这个发生额就可能是记反方向的金额，再以此去追踪查找该发生额账簿记录，就可能查清总账与明细账差异的原因。
3.除九法。
除九法主要用于查找记账时误将发生额记错位，将数字组合位置记倒等。
这些差错的共同特点是导致总账与明细账的差异额能被9除尽，如果不能除尽则不适用此法。
查找的具体做法有：（1）怀疑是数字记错位的，可用差异额除以9的商去查找记账凭证上的相同或相似数字，这个数字的记错位就可能是差异的原因。
例如，登记银行存款日记账时，将记账凭证中支票存根875.50误记成8755.00，将导致明细账余额比总账少7879.50，用这差异额除以9，其商为875.50，正是日记账应记数字即记账凭证的数字；（2）怀疑是记倒数字组合位置的，查找方法要复杂一些。
总账与明细账的差异额（以下简称差异额）如果能被9除尽，则可按以上规律查找可能被记倒的数字，然后再将相关的记账凭证与账簿记录核对，以确认是否因记倒数字而导致的总账与明细账不符。
四、结错余额导致总账与明细账不符的检查 主要应检查明细账余额的结记，一般采用重计法查找。
所谓重计法，又称重算法。
具体操作时还分两种做法： 1.凭证检查法。
是按各明细科目期初余额加上本期记账凭证上该明细科目的增加发生额，再减去本期记账凭证上该明细科目的减少发生额，得出该明细科目期末应有余额，再与实际已结记的余额对照，检验其余额是否结错，这对明细科目数目较少的科目比较适用。
2.账簿检查法。
是按各明细科目期初余额加上和减去本期该明细科目已登记入账的各笔增减发生额，得出其期末应有余额，检验该明细科目余额结记是否有错，这对明细科目数目较多的科目比较适用。
作者单位：江苏瑞特电子设备有限公司。