财务稽核在企业内部的应用研究
摘要：财务稽核主要是企业财务人员对所取得的原始凭证、自行编制的会计凭证以及会计账簿、会计报表等资料的稽查和复核。
财务稽核的目的，是要提高会计信息质量，避免因财务错漏所导致的风险。
本文主要研究财务稽核的作用和内容，并结合市级供电局财务稽核方面的实践，指明当前财务稽核工作的薄弱环节，并就如何提高财务稽核水平，提出一些行之有效的方法和建议。
下载论文网 关键词：财务稽核 企业 应用 研究 一、财务稽核的概念和作用 （一）财务稽核的概念 稽核就是稽查和复核的简称。
财务稽核是企业内部财务部门对会计核算工作进行的一种自我检查工作，其主要内容包括： 1.对企业原始凭证、会计凭证、会计账簿以及会计报表等资料进行审核，做到账实、账证、账表、账账相符。
2.审核会计核算过程中的准确性、会计基础工作的合法合理规范性。
3.审核预算编制的合理性，执行预算过程中的刚性以及资金运用的高效性。
（二）财务稽核的作用 1.财务稽核能让会计人员发挥主观能动性，主动了解每一个经济业务事项的来龙去脉，积极参与到单位的生产经营活动中去，根据单位的实际情况及部门预算的执行情况，为资金的合理使用提出建议，进一步提高资金的使用效益。
2.财务稽核能有效防止差错和舞弊的发生，稽核人员对日常会计核算中的问题及时要求经办人员纠正或者制止，让会计信息更为真实、准确，会计核算工作的质量进一步提高，降低企业经营管理风险。
增加了财务稽核工作，能够消除会计人员的侥幸心理，有利于会计人员保持职业道德态度，坚持严谨的工作作风，增强高度责任感。
二、财务稽核内容和方法 （一）原始凭证稽核内容和方法 1.首先确定经济业务是否符合有关法律、法规以及各项规章制度的规定，单据是否真实、完整，相关手续及佐证资料是否齐全。
对不真实、不合规的原始凭证不予受理；对不够完整和准确的原始凭证，退还经办人，并要求其补充完善资料后再进行处理。
2.外来发票的稽核内容主要包括：（1）内容是否完整，抬头名称、日期、品名、数量、单价、金额等项目是否齐全；（2）发票各项目字迹是否清晰；（3）是否按发票管理办法要求在规定位置加盖“发票专用章”；（4）发票金额是否计算正确，大小写金额是否相符；（5）发票是否合法，发票内容有无涂改、挖补、刮擦、褪色痕迹等，如有类似情况，应退回要求重开发票。
3.由外单位提供的原始凭证如丢失，是否取得原单位及税务机关盖有公章的证明，并注明原凭证号码、金额等内容，非本单位原因丢失发票，本单位概不负责。
4.从个人取得的原始凭证，要检查是否有填制人员的签名，自制原始凭证是否经过有关部门及负责人签字或盖章；内容是否超出报销范围和开支标准。
5.所有原始凭证附件，是否都加盖“已报销”或“付讫”字样，以防重复报销。
（二）会计凭证稽核内容和方法 1.付款凭证稽核内容包括：（1）会计凭证记账是否及时、汇款凭证是否齐全；（2）所附原始凭证是否真实、完整、是否与会计凭证反映的经济业务内容一致；（3）摘要是否恰当、明晰（应包括对方单位名称、经济业务内容摘要、合同编码、项目编码等）；（4）会计科目、二级科目、明细科目、专项核算、现金流量是否正确；（5）支付金额是否相等，附件张数是否与所附原始凭证一致；（6）对外单位或个人支付资金，需核实经济业务内容是否为本单位的业务，以防被外单位及个人借用或挪用。
对发现的问题，应及时纠正或制止，并报部门领导。
2.收款凭证稽核内容包括：收款所附原始凭证如收据、银行收款回单等是否齐全，收据及其他收入款项是否及时入账，现金流量内容是否与经济业务事项反映相符，不定期与出纳现金银行存款日记账及银行对账单进行核对，是否存在时间差，对于发现的问题，应及时查清原因。
3.转账凭证的稽核内容包括：会计科目、记账金额是否正确，所附附件是否齐全等。
但对于红字或负数冲销的凭证，更应该弄清冲销理由。
4.现金、银行收付款凭证是否有出纳人员签字或盖章，所有凭证中制证人员、审核人员、复核人员、财务主管签字盖章手续是否齐全。
（三）会计账簿的稽核内容和方法 1.账簿登记后的稽核：（1）账簿的记录内容是否与会计凭证相符，账证是否相符；（2）是否每日登记日记账，现金日记账是否与当日收付现金核对一致，银行存款日记账账面余额、发生额是否与银行核对一致。
2.设置的账簿是否能够完整清晰的记录各项经济业务事项，往来单位款项等内容，是否与报表反映内容、金额全部一致。
结账前所有账页是否全部打印并无遗漏，打印内容是否完整，账页装订是否规范。
（四）会计报表的稽核内容和方法 1.会计报表形成的基础数据是否真实、正确，所有应结转项目是否全部结转完毕，科目汇总表是否存在问题。
形成的各个表表之间的勾稽关系是否一致，报表数字是否真实，内容是否完整，报送是否及时等。
2.各类报表之间、报表中各项目之间凡是有对应关系的数据是否一致，本期“上年同期数”与上年的“本年累计数”是否存在期初数据调整，无调整项目数据是否一致。
3.报表是否及时打印、装订、上报，上报报表签章是否齐全、有无未经单位负责人签章就上报情况；各种报表内容与总账、明细账是否记载相符；报表是否按时移交档案室保管。
（五）预算和资金方面的稽核内容和方法 1.依据历年财务数据了解财务预算和资金收支计划编制是否符合业务的需要，各部门预算的编制依据、预算指标、计划方案是否可行，定期、不定期对各项预算的执行情况进行监控，核实各项经济业务指标及预算完成情况。
2.按照资金管理的各项规章制度对单位资金流动进行监督，严格执行收支两条线管理，严格监控县级供电企业的资金收入、流出、合理资金存量，以便协助上级单位提高资金使用效益，安全调度资金。
三、财务稽核在云浮供电局的应用 （一）云浮供电局简介 云浮供电局为国有一中型企业，共管辖5个县级供电局，其中2个分局，3个子公司，分局财务实行报账式，在每个分局设置一个报账员负责全局的报销业务；子公司实行独立管理，但逐渐向分公司管理模式迈进。
云浮供电局设置财务人员共10人，主任1人，副主任1人，出纳2人，6名会计人员，在全体人员的努力下，2011年以来，云浮供电局的财务管理水平有了明显提高。
根据2014年“财务要精益化、效益要最大化、内控要刚性化”的工作安排，财务部需将各项工作做得更细、更实。
（二）云浮供电局财务稽核工作现状 1.原始凭证的稽核 （1）在做资金计划时，由资金管理人员再次按照“第二（一）”内容对原始凭证进行复核，对于未纳入年度预算的、不合理不合法不合规的、审批手续不全的、缺少佐证资料的各种经济业务事项予以退回，不纳入下月资金支付计划。
（2）在通过会计审核人员、资金管理人员、财务主管人员、相关业务领导审核通过后的经济业务事项，经稽核人员再次审核，如发现佐证资料不全、计算金额错误等问题，由会计审核人员通知经办人员立即补充或更正，未经稽核通过的经济业务事项，出纳人员不得办理付款。
2.会计凭证的稽核 （1）在月末前两个工作日，组织所有会计人员对当月编制会计凭证进行交叉审核，主要审核摘要是否明晰，会计核算一级科目、二级科目、明细科目、专项核算是否正确（如成本费用类是否按预算部门进行专项核算、材料供应商是否与收款单位一致），现金流量是否正确，记账是否及时，附件张数是否一致，原始凭证资料是否齐全、完整，对于欠缺原始凭证资料的及时通知经办人员进行补充；对于会计核算中的差错，要求有关人员立即更正，提高会计信息质量。
（2）在编制完当月所有记账凭证后，稽核人员通过财务系统逐笔查看会计凭证，对每笔经济业务事项的账务处理再次进行审查，对于账务处理中的差错，要求有关人员立即更改。
3.会计账簿的稽核 （1）查看科目汇总表：第一是货币资金余额是否与日记账、现金盘点表、银行对账单相符；第二是应收账款余额是否与营销部门一致；第三是应付职工薪酬（除工会经费及职工教育经费外）、“应交税费――应交增值税”、列转上级单位的政府性基金及附加、各项收入及成本费用等项目是否全部结转，余额为零；第四是其他有余额科目余额是否合理等。
（2）查看各明细科目是否与总账科目发生额、余额相等；是否有职工往来、客户、工程等专项核算串户情况。
4.会计报表稽核 因上级单位在各报表中已设置了勾稽关系，这里只讲述未有勾稽关系的部分。
（1）财务快报的稽核内容 第一是“上年同期累计数”根据上年同期快报数按照本年口径进行调整后数据核对。
第二是售电量、售电净收入应与大工业、非普工业、农业、商业、住宅、稻排、趸售及高可靠等电量、售电净收入之和相等，上年同期本月数应等于上月上年同期累计数减上月上年同期累计数。
购售电量与营销部门上报一致。
第三是查看各行数据与上年同期对比情况，对发生太大变化的数据予以关注，查明原因。
查看应收电费余额是否与营销部门一致，核对售电单价、购电单价是否合理。
第四是季度快报应以快报数据为基础进行填列，核对其一致性。
（2）基金报表的稽核内容 第一是售电量、购电量、趸售电量、农业电量、住宅电量、稻排等电量须与营销部门上报一致，应交增值税、附加税费应与账务保持一致，应交、实交上级单位基金及附加应与账务保持一致。
第二是给上级单位列账单应与报表，列账单汇总表保持一致，各县级供电企业汇总后实收未缴数列账单应与列账单汇总表、报表欠缴数、下月缴纳数一致。
（3）月度报表稽核内容 第一是利润表中销售给县局的净收入需与县级供电企业购入省网电费之和一致； 第二是电力技术指标表中的售县局电量需与县级供电企业购入省网电量之和一致； 第三是电力销售收入明细表中“趸售县（子公司）用电”与县级供电企业购入省网电量之和一致； 第四是现金流量表中“市局售县局电收到的现金”与各县级供电企业“县局购市局电支付的现金”之和一致； 第五是资本性项目月度支出表中电网工程、技改项目、营销技改项目、信息化技改项目、小型基建等项目支出数需与账务系统中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”下各明细科目一致，需与“上级拨入资金”科目保持一致。
5.预算和资金方面的稽核 （1）审查预算是否按编制手册进行编制，数字计算汇总是否正确；在审查预算执行过程中，年度经营考核指标计算是否正确，监控预算完成情况，对未纳入年度预算的项目有无进行资金支付。
（2）审查县级供电企业资金流入、流出是否在单位监控范围，审查县级供电企业资金存量是否合理，单位留存资金既不能影响日常生产经营活动，又不能留存大额资金，导致资金风险。
6.存在的问题 （1）经调查，云浮供电局已建立单位财务内部稽核制度，但制度内容不全面、不完整，稽核内容不清晰，且未严格执行，流于形式。
执行制度过程中稽核内容主要针对会计核算中的问题，稽核内容不全面。
（2）单位虽设置了财务稽核岗位，配备了财务稽核人员，但由于会计人员配备不足，分工上存在一些困难，在做稽核工作的同时还兼任其他工作，未按岗位要求行使职责。
配备的稽核人员经验不足，综合能力不强，不能满足稽核管理工作的需要。
（3）单位领导和会计人员对稽核工作不够重视，未对稽核工作开展和稽核结果予以关注，对稽核内容也未提出明确要求，未要求稽核人员定期汇报稽核工作完成情况。
每次稽核工作完成后，由会计人员汇总需要更正的问题，由会计人员进行跟踪处理，未对造成差错原因进行深层次分析。
四、加强财务稽核工作应用建议 （一）加强企业财务稽核制度建设 1.企业应制定和完善财务稽核方面的制度，建立合理的工作流程。
在制度中确定财务稽核的范围、内容和工作标准，明确财务稽核人员的工作职能、权限以及具体的操作细则，使财务稽核工作有规可循，有章可循，避免因制度不完善带来的工作上的随意性和盲目性。
在大的制度下，细化财务稽核制度所应设计的范围、操作步骤；明确财务稽核的关键点、审核判断标准、稽核报告模板、稽核结果的反馈等内容；制定明确的稽核程序和工作模板，便于财务稽核人员按制度、流程、表单造作，确保财务稽核工作质量，并方便企业管理层、部门领导对稽核人员的工作进行评价和监督。
明确规定财务稽核人员的业务能力和素质要求，并明确工作岗位职责，确保财务稽核工作的顺利开展。
（二）配备高素质财务稽核人员 1.企业应配备高素质的财务稽核人员，稽核岗位要求从业人员熟悉财经法规及财会制度，精通财务会计知识，具备良好的职业道德。
企业应从大局出发，配备高素质的财务稽核人员，以保证稽核工作质量。
财务稽核人员不仅要具备较好的财务管理能力，还应有较好的沟通能力、写作能力、分析能力、风险识别能力和判断能力等。
只有重视教育培训，给财务稽核人员一个不断学习锻炼的空间，其素质和能力才能不断进步，才能满足对企业财务管理要求越来越高的需要。
（三）定期总结和分析财务稽核工作 1.企业应定期检查财务稽核工作，通过检查，及时发现稽核人员的错漏和不足，及时纠正；并要求财务稽核人员对问题产生的原因进行分析，对属于管理制度方面的问题，要促使修订和完善制度；对属于执行不到位的问题，要分析是人为因素还是环境因素，总之要有针对性的提出解决办法，使稽核工作起到查错纠弊、防范企业经营管理风险的作用。
2.经办人员应加强沟通，及时解决发现的问题。
首先，财务稽核人员对存在的问题进行分析，揭示其产生的根源，并提出有针对性的风险防控建议。
其次，财务部门应及时将存在问题反馈到其他业务管理部门，组织相关部门人员对问题进行讨论，共同探讨解决问题、避免风险的方法。
只有财务稽核工作促进了其他业务部门工作改进，才能真正体现财务稽核工作的价值和意义。
五、结束语 随着科学技术的不断发展和进步，世界经济的日益多元化，各种管理手段在企业中的应用越来越广泛，在这种情况下，企业的经营管理风险也越来越大。
财务稽核工作，又是重中之重，是企业财务部门自我把脉，防范风险的第一步。
这一步工作做好了，就能给企业增加效益，防范经营管理风险；反之，则为企业的安全和健康埋下深深的隐患。
所以，企业的领导人员、财务管理人员都应该重视财务稽核工作，从制度、人员方面保证财务稽核这一道坎，能够防御内部及外部的若干风险。
参考文献： [1]张莉.会计内部稽核工作的探讨[J].当代经济，2009（9）. [2]侯国起.加强会计机构内部稽核工作的研究[J].天津财会，2005（3）. [3]姜淑梅.会计集中核算后应加强会计稽核工作[J].辽宁经济，2006（7）. [4]王丽萍.浅谈会计电算化下的会计稽核[J].科技经济市场，2010（7）. （作者单位：广东电网有限责任公司云浮供电局）。