集团公司资金池业务中的税务风险管理
付新宇摘要首先对集团公司结算金池管理模进行阐述从成列支税风险、增值税管理税风险、合签订税风险三方面对集团公司金池业税风险类型进行析并以依据提出集团公司金池业税风险管理建议。
关键词集团公司;金池业;税风险;风险管理部分集团公司采用金池管理模式程通常包含了财公司管理金池模式、集团公司结算心管理金池模式两种。
从质角说财公司作具有独立法人格子公司公司管理般采用收支两条线管理方式工作容包含了投融管理及金信贷风险管理实现了集团公司部各企业闲散金集起统筹安排使用;但由财公司要向监管部门申请营质具有较高门槛。
和财公司管理模式不集团公司结算心管理金池模式具备较强可行性多数企业集团更具有代表性。
不管采用哪种金池管理模式做集团公司金池税风险管理工作是非常必要主要从集团公司结算心管理模式下探讨存风险和管理措施。
、集团公司结算金池管理模式（）财公司管理金池模式财公司作以独立法人身份形成子公司责工作职责管理集团部公司金实现信贷风险防和公司部融管理集团公司旗下子公司保存财公司各项金可以由支配資金应用程只要提交用款申请即可。
（二）集团公司结算心管理模式和财公司管理金池模式不相是集团公司结算心管理模式不具有独立法人格般是集团公司部设有财部门管理该模式要络银行助下进行金结算通常说是集团公司和金融机构根据金池业签署份协议并给己旗下机构该机构开户。
和财公司管理金池模式相是公司结算模式依旧采取收支两条线管理模式[]。
二、集团公司金池业税风险类型（）成员单位对利息支出成列支风险借入金身作金拆借行种不管集团公司采取哪种金池管理方式“营改增”背景下都面临金利息支出合规列支到公司成问题因相关单位协议约定结算利率以及增值税发票就相当重要。
如设计结算利率政策不合税机关认可市场化和独立性原则就会面临企业所得税汇算清缴应纳税所得额税前扣除金额认定风险;现有金税三期推广形势下金往单位是否开具发票也是各地税机关询风险。
从集团整体角看由税法规定购进贷款方无法随实现进项税额抵扣会造成金管理成和使用效不理想。
（二）各成员收取金占用或利息性收入是否涉及增值税税风险集团公司金池结算利息收入是否要归入增值税应税畴实际执行程有较分歧有不少机构认可以视金池所获取利益收入和银行存款利息收入质上没有不所以不要缴纳增值税但严格对照税法对利息收入释现有金池业模式下支付利息主体格是不合条件存较税风险。
另外进行金池管理程如金采用非保投管理方式进行金往根据相关标准无对其征收增值税集团公司应根据具体项目上金协议约定充分识别和判断不业开展模式导致税风险比较多[]。
（三）合签订税风险集团公司和下属金池成员签署相关协议合印花税方面应根据印花税相关要和标准进行处理对贷款人及金融机构贷款活动等基础性问题进行综合分析。
所以针对集团公司结算心而言因身不是金融机构应根据集团公司相关成进行贷款合签订主体及金往条款管理让集团公司及下属成员避免存合签订上税问题引发税风险。
三、集团公司金池业税风险管理建议（）公司所得税风险管理对集团公司部金池而言利息支出是否可以集团公司所得税前抵扣应根据国所得税法相关标准非金融公司向非金融公司贷款利息支出不可超出金融公司期类型贷款利率计算数额。
所以只要金池集团公司部核算贷款利息没有超出期贷款利息则可以税前进行抵扣。
除外根据有关公司关方利息支出税前抵扣标准得知对所得税额核算程集团公司实际支付给关方利息没有超出国税法标准比例部分可以实现抵扣超出标准比例部分则不得发生当期或者今年抵扣[3]。
实践上述利息或利息性质支出计算往往会被管辖税局要提供增值税发票才能实现税前扣除这也要公司根据相应金往协议提前和税局沟通发票开具问题。
因从税法角总体看对集团部金结算利息支出所得税税前抵扣利率水平及规模上都有明确要。
因集团公司部通常应采用不期金融机构贷款利率方式实现部核算防止让公司陷入部结算利率涉嫌移利润风险;适当控制集团部关方金债权性投与其权益性投比例税法要标准进行税风险管理程集团公司应结合身存债比例问题制定可行性管理对策优化金池管理模式实现各种税成税前扣除提升金池税处理水平[]。
（二）增值税风险管理通常情况下集团公司金池结算利息收入都包含增值税畴。
结合国税部门颁布营业税改增值税试要得知贷款主要指把金贷款给其他机构而获得利息收入业活动各种占用或者拆借金获取收入包含了金融产品持有阶段收入、信用卡透支利息收入、买入反售金融产品利息收入、融融券收取利息收入等都要根据贷款进行增值税缴纳。
根据上述标准06年5月开始对集团公司部两者存借款利息包含发生把金贷款给其他机构行要根据贷款业标准征收增值税。
所以“营改增”背景下集团公司金池业获取利息方发生把金贷款给其他方而获取利息收入都要进行增值税缴纳;但是对其明确承诺到期金可全部收回投收益即非保收益、报酬、金占用费、补偿金等不属利息或利息性质收入不征收增值税。
进项税金管理方面对集团部金占用方支付各种占用、拆借金利息或利息性质支出根据《营业税改征增值税试实施办法》即使取得增值税发票情形下其进项税额也不得从销项税额抵扣。
（三）印花税风险管理结合国印花税征收标准得知印花税应税“贷款合”主要指“金融机构或者银行部门与贷款人签署贷款合”。
程金融机构主要指除了人民银行、各种专业银行外由国人民银行审批成立具有金融业许可格公司机构。
如财公司管理模式下因财公司属金融机构所以它和子公司签订金使用合应缴纳印花税;如集团公司结算心管理模式下其金往签署合主体并非金融机构两者签署金往合不包含印花税征收畴所以无进行印花税缴纳。
四、结束语总而言金池作金集化管理模式重要组成部分是集团财战略实施重要管理方式。
针对集团公司说金池集管理模式应用方面将会面临集团收取金池利息是否缴纳增值税、相关支出是否可以税前扣除、集团公司和金池成员合签署印花税等税问题。
要想减少税风险集团公司应结合各种金运用具体运营情况及和税部门交流实现对集团公司金池税风险管理提高集团公司金池管理水平推动集团公司稳定发展。
参考献[]高南亚关集团部金池税风险管控[]国乡镇企业会计09 （09）5758[]周超集团公司金池税风险及管控措施[]纳税093 （0）0+[3]刘芳集团公司金池税风险管控[]商场现代化08 （3）303[]周欣欣集团公司金池部管理和税风险研究[]现代济信息07 （3）5+5 相关热词 风险管理税集团公司