[日记账的分类]现金日记账的登记方法
核对银行对账单与单位银行存款日记账是对银行存款审计项重要步骤。
()日记账。
日记账有两种形式种是把全部济业按照顺序记录账簿称普通日记账。
例如了加强货币金管理各单位对现金和银行存款收付业都必须专门设置现金日记账和银行存款日记账进行登记。
()分类账。
分类账是对全部济业按照总分类账户和明细分类账户进行分类核算和登记账簿分类账又分总分类账和明细分类账。
总分类账简称总账是根据级会计科目开设账户用以全面地、连续地记录和反映全部济业账簿。
总分类账可以提供济活动和财收支全面情况统驭明细分类账编制会计报表提供主要依据所有单位都必须设置总分类账。
明细分类账简称明细账是根据总分类科目设置按所属二级科目或明细科目开设账户用以分类登记某类济业提供比较详细核算账簿。
明细分类账可以提供济活动和财收支详细情况有利加强财产物管理监督往款项结算也编制会计报表提供必要。
因各单位设置总分类账基础上根据营管理实际要按照级科目设置必要明细分类账。
(3)备簿。
备簿是对某些日记账和分类账等主要账簿能记录或记不全济业进行补充登记账簿是种辅助性账簿它可以营管理者提供必要参考。
例如应收票据备簿、租入固定产备簿等。
没有固定格式它与其他账簿不存依存和勾稽关系。
)序账簿又称日记账是按照济业发生或完成先顺序逐日逐笔进行登记账簿。
会计工作发展早期就要必须将每天发生济业逐日登记以便记录当天业发生金额。
普通日记账是将企业每天发生所有济业不论其性质如何按其先顺序编成会计分录记入账簿;特种日记账是按济业性质单独设置账簿它只把特定项目按济业顺序记入账簿反映其详细情况如库存现金日记账和银行存款日记账。
特种日记账设置应根据业特和管理要而定特别是那些发生繁琐、严加控制项目应予以设置。
) 订账订式账簿简称订账是启用前将编有顺序页码定数量账页装订成册账簿。
这种账簿般适用重要和具有统驭性总分类账、现金日记账和银行存款日记账。
优可以避免账页散失防止账页被抽换安全。
缺账簿只能由人登记这样不便会计人员分工协作记账也不便计算机打印记账。
(特种日记账如库存现金日记账和银行存款日记账以及总分类账必须采用订帐形式)。
日记账账处理。
根据多栏式现金日记帐和银行存款日记帐登记总帐情况下帐处理可有两种做法。
由出纳人员根据审核收、付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款收入日记帐和支出日记帐每日应将支出日记帐当日支出合计数记入收入日记帐支出合计栏以结算当日帐面结余额。
会计人员应对多栏式现金和银行存款日记帐记录加强检监督并责月末根据多栏式现金和银行存款日记帐各专栏合计数分别登记总帐有关帐户。
另外设置现金和银行存款出纳登记簿由出纳人员根据审核收、付款凭证逐日逐笔登记以便逐笔掌握库存现金收付情况和银行核对收付款项。
然将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金和银行存款日记帐并月末根据多栏式日记帐登记总帐。
上述种做法可以简化核算工作二种做法可以加强部牵制。
总采用多栏式现金和银行存款日记帐可以减少收、付款凭证汇总编制手续简化总帐登记工作而且可以清晰地反映帐户对应关系了现金和银行存款收付款项龙脉。