企业内部控制存在的问题与对策研究
张烈贵摘要企业要保证健康高效运行力拓展业必须加强部控制建设实施全方位、全流程、全员式企业部控制。
这不仅是企业拓展市场、扩市场份额、增强综合竞争力要也是提升企业管理水平、提高员工职业素养、防舞弊、规避风险必然要。
然而很多企业对部控制认识不足重视不够部控制工作没有落到实处存问题较多。
基部控制重要性和必要性对企业部控制存问题进行梳理与总结并提出相应见与建议以期企业提升部控制水平提供参考。
关键词部控制;重要性;问题;对策、加强企业部控制重要性（）有助保证企业营合法合规企业部控制体系建立必须遵守国相关法律法规和企业程规定国法律法规允许基框架下建立、完善和升级部控制体系以确保企业营程合理、合规、合法从而实现企业营活动合国法律法规要守法基础上实现身发展。
（二）有助保障产安全建立有效部控制产安全提供扎实制保障采取多种手段与方法实现企业产管理防止私占用、挪用、毁损和变质等是企业实现可持续发展物质基础。
（三）有助保障会计信息真实完整可靠及会计信息能企业科学策和提升管理水平提供支持通建立健全并有效实施部控制制有助明确管理制引入制衡机制防风险规避舞弊达到有效监控会计报告质量目。
（四）有助促进企业营目标实现企业建立部控制应当对现有业流程、规制进行梳理并与部控制基规、配套指引对标实现流程、制改造、再造、优化和升級有利提升工作效率与效。
其次企业建立部控制会综合考虑企业营性质、业活动特和管控要等因素对企业组织结构设置、职责权限划分合理性、科学性进行全面检讨、调整和优化避免职能交叉、缺失或权责集防止推诿扯皮或人浮事有利提升工作效率与效。
因有效部控制可以较地防风险减少损失不断提高营活动盈利能力和管理效率提升企业创新创造和可持续发展能力促进企业营战略达成。
二、企业部控制存主要问题（）部控制组织机构设置不健全目前虽然很多企业建立了董事会、监事会等法人治理结构但实际工作总理兼任董事或董事长董事会聚集企业营管理主要人员监事会也是形虚设总理权利不能受到有效监督部控制失效也就成种必然管理层独揽权徇私舞弊贪污腐败也所难免。
外许多公司董事会很程上由股东掌控缺少分工没有按照规定设立专门委员会对与部控制密切相关且至关重要投融策、薪酬激励、外部审计等事项进行专门监督。
部机构设置与权责分配上有企业将部控制建设、实施、监督和评价等职权全部交由部控制部门责权责集能进行必要分离不合部控制基要。
（二）部控制体系脱离企业实际情况虽然很多企业建立了部控制制但其建立部控制目标定位不准仅根据国颁布部控制基规与配套指引做了些基规定许多容与企业实际情况不缺乏全面性、重要性、具体性、针对性和可操作性遇到具体问题往往无可循制指导作用难以有效发挥。
有企业部控制制长年保持不变没有根据企业面临、外部环境、业特和管理要变化进行相应调整、改进和优化。
（三）部控制制执行不到位有些企业由部控制定位不准、目标不明部控制与企业实际情况脱节管理信息化水平较低加董事会、监事会和理层等部控制识淡薄对部控制重要性认识不足部控制基础知识缺乏片面地认加强部控制只会增加成影响工作效率与效没有企业部达成共识对部控制没有进行有计划宣传与贯彻缺乏全员、全流程、全业基础导致部控制制执行严重不到位甚至流形式。
（四）部控制评价监督机制不健全目前有些企业部控制建立、执行、评价和监督没有实现分离集权、责部控制部门部控制监督与评价不是由部审计部门或其他专门机构独立实施。
其次国虽然公布了部控制评价指引但对部控制评价指标和评价标准没有详细、具体规因实际执行即使是行业、规模不企业其部控制评价指标与标准也是千差万别这样评价结论没有可比性和公信力不能客观评价和充分反映部控制实施效实施部控制作用不能有效发挥相关目标不能实现。
三、企业部控制问题成因分析（）企业对部控制重视程不够目前很多企业重营、轻管理管理、控制氛围不浓、识淡薄对部控制重视不够没有充分认识到部控制对提高企业管理水平防风险规避舞弊重要性和必要性。
甚至有企业管理层认部控制是麻烦设障碍只有支出没有产出阻碍公司营效率与效提高。
另外有企业部控制全局观、局观不足认部控制仅仅是部控制部门事与其他部门、人员无关全业、全流程、全员识理念不足。
还有些企业虽然建立了健全部控制制但没有把部控制作管理手段与方法加强程控制遇到具体问题忽略主观因素强调灵活性部控制形虚设。
（二）企业风险识弱化因企业所处外部环境复杂性、多变性、不确定性致使企业营管理面临众多风险。
然而很多企业对风险缺乏认识营策风险控制识不足没有全面系统地分析考虑可能存各种风险缺少有效风险管理机制弱化风险管理给企业生产营带不利影响影响企业营目标、发展战略实现。
（三）企业信息化水平较低目前很多企业管理信息化水平较低部控制工作基上依赖人工完成相关工作环节脱节数据、信息等处理、存储、传递与分析等难以集成和共享不仅增加工作量而且增人操控可能使部控制有效性降低。
四、完善企业部控制措施（）健全部控制组织机构企业应该根据有关法律法规要综合考虑企业营性质、规模、发展阶段和管理要等因素着科学、精简、高效和制衡原则对其董事会、监事会和理层设置、议事规则和工作方式、方法进行全面梳理和调整优化建立完善各专门委员会董事会科学履职提供必要支持确保企业策权、执行权和监督权有效分离形成制衡。
其次企业应着责、权、利相匹配原则结合营特和部控制要设置部职能部门科学、合理分各部门职能、权限按照不相容职应分离要进行具体岗位设定完善岗位责任制明确相应职责权限和任职要防止企业部职能部门权限、职责交叉、缺失或集避免推诿扯皮或人浮事有利提升管理效能和保证信息通畅传递有效实施部控制提供组织保障。
（二）完善部控制体系规、系统、健全部控制体系是有效实施部控制前提和制保障。
部控制建设是项长期而艰巨任是项系统工程不可能蹴而就。
虽然建立健全和有效实施部控制是企业董事会职责但也离不开监事会、理层、部各职能部门和全体员工共參与、努力。
企业应该根据法律法规规定结合企业发展战略科学、合理确定部控制目标。
全面梳理营管理业流程、对标管理制前提下通充分调研、识别、分析、论证不层面、不部门、不业和不流程主要风险、差异与缺陷并予以整改和完善坚持全面、重要、制衡、适应和成效益原则建立、健全部控制体系编制标准部控制流程描述、流程图和控制矩阵等部控制档企业董事会批准实施。
另外维持部控制制稳定性、延续性随着企业生产营、外部环境和管理要等变化应当及对部控制制进行修订。
（三）保障部控制有效执行有效执行是制生命力企业部控制制如没有得到有力执行就难以达到预期效不仅不能防风险规避舞弊反而可能会阻碍企业升级改造和我完善努力程。
首先企业应该加强宣贯提高全员部控制识和认知水平把控思想与识根植每员工心使控理念嵌入和贯穿业流程;提高董事会、监事会和理层重视开阔视野放眼长远真正认识到有效实施部控制制是优化企业业流程防风险提高企业运营效能合理配置企业部实现企业健康、高效和可持续发展要。
其次企业应该确保部控制监督、评价独立进行建立反舞弊机制、举报投诉制和举报人保护制并及传达至全体员工完善企业部控制制相关考核机制和奖惩制并严格执行进而达到有效执行企业部控制制目。
另外企业应该加投入加强部控制信息化建设借助信息化手段优化、整合部控制系统充分利用信息技术促进信息集成、共享将部控制理念、措施嵌入企业管理与业流程提高对业和事项控制动化水平减少主观差错和消除人操纵提高控制效率与效。
（四）建立健全部控制评价监督机制部控制评价和监督机制是部控制体系重要容是部控制有效实施重要保证可以及发现控缺陷完善控体系提升企业部控制全面性、适应性提高企业部控制实施有效性对企业加强管理、提高运行效率、改进部审计程序和业营程序及控制各种风险等有着积极作用。
企业应由董事会责并授权部审计部门或设立专门部控制评价部门综合运用科学、适当评价方法执行正确评价程序独立实施部控制评价和监督。
了增强评价结论公信力真实反映部控制实施效要完善指标体系和相应评价标准。
因企业应该根据不行业甚至不规模、不营性质制定相应部控制评价指标和标准。
另外对部控制评价监督发现控缺陷要及进行原因分析、责任认定明确整改措施和整改期限持续动态跟进缺陷整改进和效提高企业部控制工作效率与效。
五、结束语有效企业部控制有助企业合法、合规开展营活动保护产安全和完整防止、发现、纠正错误与舞弊保证会计信息真实、可靠。
有效企业部控制应该是无、无处、无人、无事不控是应该贯穿业操作始终与业速和空步甚至有所超前。
参考献[]丁龙君如何加强企业部控制制执行[]企业改革与管理07（8）[]张立洁企业部控制设计与执行有效性探究[]代金融08（9）[3]丁铁山如何有效执行企业控设计[]财会学习08（）（作者单位四川住贸工程机械有限公司） 相关热词 部控制对策研究企业