我国税收水平变动的经济因素VAR分析
周 勇[摘要]影响我国税收水平济因素主要有济发展水平、财政支出规模和对外开放程等。
通构建税收水平、农业水平、财政支出水平以及进出口水平四变量VR模型分析税收水平与其定因素动态关系可以得出如下结论我国税收水平受财政支出水平影响较；我国税收制身完善对税收水平影响是显著；随着我国城市化进程不断加快和济发展水平提高农业产值占G比重不断下滑。
[关键词]税收水平；济发展水平；财政支出水平；进出口水平；VR；方差分[图分类]0[献标识码][编]009339(00)03009508、问题提出税收水平税收总量占济总量比重现有献也被称税收比重、宏观税、税收担水平抑或宏观税收担水平。
它是政府与济活动主体济利益关系集体现既关系到政府能否有效执行其职能也关系到济活动主体能否有效开展生产营活动。
国外学者就税收水平问题展开了深入而又系统研究对税收水平定因素研究无论是理论研究方面还是验研究上都取得长足进步。
市场济条件下定税收水平因素主要有两是生产力发展水平；二是政府承担政治、济和社会职责围及其变化。
般而言纳税人纳税能力定了宏观税收担水平高限而国财政对税收收入量又定了宏观税收担水平低限。
理论上国学者认定税收水平因素主要有四方面政治因素、济因素、财政因素和税收因素。
()政治因素。
国际社会历存两种国观不国观确立了各政府济职能围而政府实现其职能对社会剩余产品量也就不反映税收方面就是宏观税收水平不。
()济因素。
影响税收水平济因素包括生产力发展水平、济发展水平和人收入水平等。
“从生产力发展水平这因素看宏观税水平高低与生产力发展水平正相关。
国生产力发展水平愈高社会产品就愈丰富人水平就愈高税基就愈宽广整社会对税收承受能力就强。
因生产力发展水平较高济发达国宏观税要高生产力发展水平相对较低发展国”。
笔者认人收入水平对税收水平定作用应该是种综合定作用既包括直接定作用也包括接定作用。
其直接定作用表现“人收入水平比较低情况下济活动主体部分收入只能用满足吃穿住行等基生活要无法承受较重税收担税收占比重只能处较低水平；人收入比较高情况下济活动主体收入满足基生活要还有较多剩余这部分剩余既可以用满足济活动主体发展要也可以税收形式缴纳给政府增加政府收入税收占比重也因而相应较高”。
接定作用则表现“随着人收入水平提高济结构进化政府职能围与规模会相应扩所要支出会相应增加税收占比重要适当提高”。
方面济定税收济发展水平越高税越充足对税收承受能力也就越强；另方面济发展水平越高人们对公共品围和水平也就越高政府了提供公共品所要筹集金也就越多税收作政府收入主要形式其规模相应地也就越因而税收担水平也就越高。
(3)财政因素。
许善达认政府实现其职能所社会剩余产品总量不变前提下财政收入渠道越多宏观税收担率就越低；财政收入渠道越少宏观税收担率也就越高。
安体富、岳树民从非税收入角分析了财政因素对宏观税收担水平影响定期可供分配使用是定量满足政府定支出要情况下如通非税形式取得收入规模那么税收收入规模必然减。
较高财政支出效率下样金规模可以满足更多支出要税收担就相应下降。
我国当前收费对象身就是税基组成部分收费多侵蚀了税基形成所谓“费挤税”从而使我国税收收入占比重下降。
税收政策变化、税收制变化、征管水平高低都可能使税基宽窄发生相应变化进而使宏观税收担发生变化。
张伦俊假定理论税既定情况下认征管水平高就会有较高宏观税；征管水平低宏观税也随下降。
从验研究角看国外学者缘影响税收水平些因素例如政府职能、国观念及征管技术等通常无法量化般选用人收入水平、相关产业比重及外债规模等指标进行实证研究。
()人收入水平。
马斯格雷夫将人收入作释变量宏观税作被释变量通线性回归得出结论人收入低300美元国两者呈正相关关系但不显著；人收入低600美元国两者呈现显著正相关关系；人收入高600美元情况下两者呈现拟合系数极低相关关系。
总体趋势税收水平随人收入水平变化而变化人收入水平越低税收水平就越低；人收入水平越高则税收水平就相对较高。
但税收水平对人收入水平这种反映并不是种连续趋势不收入档次税收水平变化不。
低收入国两者关系呈现种不明显相关性而高收入国则呈现定程上相关关系。
()济结构。
马斯格雷夫认进口份额不是定税收水平重要因素其收集6国样显示“宏观税与农业占比重呈现高显著相关”。
(3)外债规模。
许善达利用外债占比重与宏观税进行回归分析发现两者呈现并不显著正相关关系并认主要是受外债身特所定。
从以上献可以看出理论上税收水平变化定因素主要有政治因素、济因素、财政因素和税收因素。
但因理论分析涉及到所有定因素无法全部通指标或现有统计数据进行反应所以验分析分析影响税收水平因素主要是采用G、财政支出规模、农业总产值及进出口规模等宏观指标；另外检验方法相对比较简单实证分析结论是否具有较强说力还有待论证尤其研究农业水平、财政支出水平以及进出口水平对税收水平动态影响献基上是缺失。
笔者借鉴现有研究成及研究思路通构建非限制性向量回归模型VR考察税收水平与其定因素动态关系并进步研究税收水平各定因素对税收水平影响程和对税收水平变动所作贡献。
二、数据与VR模型设定数据和处理了增加实证检验可信和处数据选取连续性和权威性考虑变量税收收入、G、财政支出、进出口总额和农业总产值数据《新国五十五年统计汇编》以及999～008年各年《国统计年鉴》。
出研究要对所收集原始数据做如下处理税收水平R当期税收收入／当期G财政支出水平当期财政支出／当期G农业水平G当期农业总产值／当期G进出口水平当期进出口总值／当期G。
研究对象也相应地变序列R、、G和。
通常情况下单位根检验方法通计量济学软件如v60做相关数列散图或进行(g kllr )检验实现。
从所采用相关统计数据散图可以明确看出四变量序列都具有明显非平稳性特征因要用检验进步验证这结论。
表结表明变量序列R、、G、和0％显著性水平下接受原假设0即各序列存单位根属非平稳序列。
但上述变量序列阶差分R、、G、％显著性水平拒绝原假设0接受备择假设具有平稳性特征说明序列R、、G和属阶单整序列。
3协整检验通单位根检验可以明确是R、、G和属阶单整序列根据协整理念这四序列尽管各序列身呈现非平稳性特征但序列线性组合可能有不随变化性质或具有平稳性特征即长期稳定衡关系。
由G两步法主要是针对单方程协整检验而言所以对类似VR模型多方程协整检验说般采用协整检验。
表检验结表明5％显著性水平下检验结明确拒绝了“0协整向量”原假设。
根据概率值可以证实所设计模型具有协整向量。
这也说明R、、G和四者存着协整关系即四单独变量序列R、、G和各是非平稳性序列但序列线性组合却是稳定存着长期稳定衡关系。
这结建立向量误差修正模型奠定了理论前提。
非限制性向量回归模型(rrVR)设定及其参数估计VR模型把系统每生变量视系统所有生变量滞值函数构造模型从而将单变量回归模型扩展至多元序列变量组成向量回归模型。
利用信息准则将VR模型滞阶数确定将序列R、、G和非限制性VR模型形式设方程右边变量生变量R、、G和滞值所以不存期相关问题利用L估计模型实质上是有效模型。
出研究目仅写出有关税收水平R估计结R006+056R()00R()+067()0()035G()+055G()+0()+00()R估计结释了R与R()、R()、()、()、G()、G()、()、()相关关系。
其056表示其他因素不变情况下滞期税收水平每提高单位则当前税收水平增加056单位；00表示其他因素不变条件下滞期税收水平每提高单位则当期税收水平会下降00单位；财政支出水平滞期系数067表示其他因素不变情况下()每提高单位则当期税收水平会提高067单位。
以类推财政支出水平滞期系数0表示其他因素不变情况下滞期财政支出水平每提高单位则使当期税收水平下降0单位；农业水平滞期值G()系数035表示其他因素不变条件下G()每提高单位则使当期税收水平下降035单位；农业水平滞期值G()系数055表示其他因素不变情况下G()农业水平每提高单位会使当期税收水平提高055单位；进出口水平滞期值()系数0表示其他因素不变()每提高单位会使当期税收水平提高0分；()系数00表示其他因素不变()每提高单位会使当期税收水平提高00单位。
了检验已构造VR模型稳定性我们可以对R特征多项式根进行检验并使用计量济学软件如v60软件计算出根模倒数。
如被估计VR模型所有根模倒数即位单位圆则模型是稳定；反模型不稳定。
从单位根图形可以看出所建立VR模型是稳定。
5向量误差修正模型(V)以上协整检验表明向量R、、G和被证实存协整关系根据向量误差修正模型V建模理念可以构造V模型。
将R作因变量将、G和作变量利用v60估计协整方程R()099368()+50G()+3()也可以得到标准VR模型向量误差修正模型V。
出研究要这里从标准V模型分离出R阶差分R误差修正模型R00006R()0R()+05()+03()+08G()+00G()+0003()00()+0008误差修正项系数05％显著性水平下通检验说明当R()、()、G()和()发生波动使R偏离长期衡系统将以％速将其重新调整到衡状态调整力相对较。
6格兰杰因关系检验VR模型另重要应用是利用格兰杰因关系检验分析序列因关系。
格兰杰因关系实质上是检验变量滞变量是否引入到其他变量方程变量如受到其他变量滞影响则称它们具有格兰杰因关系。
利用所使用数据R、、G和基VR模型检验税收水平、财政支出水平、农业水平以及进出口水平是否有显著格兰杰因关系其结如表3所示。
从表3我们可以看出财政支出水平是引起税收水平R变化Grgr原因(0056)税收水平R也是引起财政支出水平变化Grgr原因(0037)。
从理论上讲这结与Vvk(997)提出财政步学说(财政收支相依赖、相影响)是相吻合。
从实践上讲这结论与我国改革开放以尤其是99年实行分税制财政体制以我国财政收支状况基致。
随着我国济社会快速发展居民对政府提供公共产品数量和质量要越越高政府承担公共产品供给责任所要筹集财政收入(或税收收入)也将越越多济总量既定前提下必然导致税收水平R发生变化。
与我国济快速发展也我国政府提供了更多“税收把柄”和更加充足税从而财政支出变化提供了充沛财力基础。
另外税收水平R方程“G不能Grgr引起R”与“不能Grgr引起R”值分别0396和590这说明农业水平和进出口水平不是引起税收水平变化格兰杰原因该结论也是合当代济社会发展实际。
农业水平越高味着国工业化水平越低济发展质量越低下可供政府征税“税收把柄”越少税收水平然相当低；反农业水平越低说明该国工业化水平越高社会生产剩余产品规模就越“税收把柄”也就越多税收水平就相对较高。
由农业是国民济基础国济体系占有举足轻重地位短期很难改变而影响税收水平因素比较多波动相对频繁所以G不能Grgr引起R是和实际情况相。
不能Grgr引起R则主要是由如今日益开放年代税收不再是国调控进出口规模主要手段而只是通用政策而已并且使用税收调节还必须考虑到他国反应否则会使税收干预济面效应以及由引起效率损失更加明显。
当然我们也不能因进出口水平与税收水平不存显著格兰杰因关系检验而忽略了前者对者影响毕竟将滞期适当延长它们Grgr因关系可能就会得到改变这脉冲响应函数和方差分将得到证。
三、脉冲响应函数由VR模型是种非理论性模型即它无对变量作任何先验性约束因建VR模型往往不分析变量变化对另变量影响如何而是分析误差项发生变化或者说模型受到某种冲击对系统动态影响这种分析方法称脉冲响应函数方法(简称R)。
根据R方法原理。
我们通使用v60软件分别给予R以及三定R因素、G和单位正冲击从而得到关R脉冲响应函数图(图至图5)。
系列图示横轴表示冲击作用滞阶数(单位年)；纵轴表示税收水平变化率；实线表示脉冲影响函数代表税收水平对身冲击及其相关定因素冲击反应；虚线表示正两倍标准差偏离带。
从图可以看出当期给税收水平身单位正冲击税收水平前6期持续下滑7期达到低000335(其“”表示变量、“7”表示滞阶数)；从8期开始稳定增长。
从图3可以看出当期给财政支出水平正冲击税收水平增长率相对变化幅比较高出现期响应0007979。
但从期开始这种响应开始下降有些滞期例如6期、7期响应甚至(66000038700009)。
从8期开始才恢复稳定增长态势。
到0期达到至5期以值响应0000083。
从图可以看出给期农业水平正冲击税收水平增长率长期围将呈现种增长态势而就这种增长身态势而言是相对稳定并出现较波动。
前3期里农业水平G受到正冲击使得税收水平R降幅有进步扩趋势(300039330006)从期开始这种下降趋势才得以缓并始终保持000左右。
从图5可以看出给期进出口水平正冲击税收水平增长率有缓慢上升程期达到响应00668保持平稳增长态势。
综合图到图5可以看出分别给与税收水平身、财政支出水平、农业水平以及进出口水平正冲击。
撇开税收水平身冲击外从税收水平对其三定性因素响应值看对进出口水平响应明显其次是财政支出水平是农业水平。
三者数量比较关系(00668)＞(0007979)＞37(000593)。
税收水平对进出口冲击响应高出其他两定因素可能原因是进出口规模增加或进出口水平提高使得进出口“税收把柄”扩但这种扩程是缓慢、不显著。
四、方差分脉冲响应函数模型描述是VR模型生变量冲击给其他生变量所带影响而方差分(Vr )则是通每结构冲击对生变量变化(通常用方差表示)贡献即分析了每税收定因素正冲击给税收收入增长率带影响可以继续用方差分析原理进步分析税收收入定因素结构冲击对税收收入增长率贡献程以实现对税收收入定因素动态分析。
通v60软件我们可以实现模型方差分析。
具体公式表示RV→()相对方差贡献率指根据变量基冲击方差对变量；方差相对贡献观测变量对变量影响表示由脉冲引起响应函数表示滞阶数。
如RV→()味着变量对变量影响；相反地RV→()较可以认变量对变量影响。
图6到图9税收水平身及其定因素对税收水平方差分图即各贡献率情况。
系列图示横轴表示滞阶数(单位年)纵轴表示税收水平及各定因素对税收贡献(单位分数)。
从图6可以看出考虑税收水平身对税收水平影响滞期税收水平对身贡献率达到00％(RV→()000000)呈现持续下降趋势滞期达到0RV→(0)63096使贡献率降至低。
这种结原因还税收水平身变化如税收征管效率提高、税收努力水平提高、税收法律完善都可能使税收收入不侵蚀税基前提下得到增加从而使税收水平也得到相应提高。
张德志通数据分析说明了征管因素与税收水平关系“995～003年因加强征管而提高税收水平06％约占整体影响％”。
由可以看出税收水平身对税收水平贡献率能够保持5％以上是合我国税收收入变化实际。
从图7可以看出财政支出水平对税收水平贡献率前期有持续上升趋势并期达到RV→()60656贡献率处稳定增长状态。
格兰杰因关系检验证实财政支出水平是引起税收水平变化Grgr原因。
但总看这种变化正如图7所示是种稳定增长态势。
农业水平涉及到国产业结构优化问题从图脉冲响应函数图就可以看出农业水平提高对税收水平提高始终处效应状态。
从滞期开始直到滞0期农业水平对税收水平贡献率基上维持3％左右水平且有持续增加趋势超％期分别是6～0期(RV3→(6)3589RV3→(0)58697)。
从图9可以看出进出口对税收水平贡献率从滞期开始始至终保持着上升态势0期达到贡献率达到36970％(RV→(0)36970)。
综合图6至图9可以看出撇开税收水平身贡献率进出口水平对税收水平贡献率高达到370％其次是财政支出水平达到606％低是农业水平585％。
但若考虑到税收水平身影响因素则其贡献率(低贡献率)将超进出口水平贡献率达59％。
这从验分析角证实了我国现阶段税收收入超常规增长根原因影响税收水平身因素例如税法完善、税收征管效率提高、税收成降低。
五、结束语通构建税收水平、财政支出水平、农业水平和进出口水平模型笔者分析了税收水平与其定因素动态关系具体结论终如下我国税收水平受财政支出水平影响较。
完善市场济国财政支出终由国税收承担因如若财政支出水平有定程提高则税收水平也将随上升。
所构建模型向量误差修正模型财政支出水平对税收水平短期波动“纠正”方差分析财政支出水平对税收水平贡献率都证明了这结论。
我国从99年实施分税制改革以税收收入呈快速增长趋势甚至相当段超期G增速其根原因我国税收制尤其是税收征管制完善。
3随着我国城市化进程不断加快和济发展水平提高农业产值占G比重不断下滑。
从历史和发展视角看这种下滑趋势是和济社会发展实际情况相吻合。
改革开放以进出口总额增加使相关“税收把柄”有所增加进而对增加我国税收收入总体规模、提高我国税收水平起到了长期促进作用。
[参考献][]勒东升陈琍0世纪90年代宏观税国际比较—兼论我国宏观税[]涉外税,003(5)360[]许善达国税收担研究[]北京国财政济出版社999[3]安体富岳树民我国宏观税收担水平分析判断及其调整[]济研究999(3)7[]马国强国税收[]连东北财学出版社008[5]李董静静国宏观税影响因素实证分析[]山东济,009()8795[6]张伦俊区域济发展与税收贡献比较分析[]财贸济006()6973[7]马斯格雷夫比较财政分析[]董勤发译上海上海人民出版社996[8]张德志我国宏观税和税收弹性动态分析[]税研究007()38[9]高铁梅计量济分析方法与建模[]北京清华学出版社006责任编辑上林 相关热词 变动税收因素