出口退税制度 [我国出口退税制度存在的问题及对策]

出口退税是指国增强出口商品竞争能力由税部门将商品所含接税退还给出口商从而使出口商品以不含税价格进入国际市场参与国际竞争种政策制。

其核心是商品输出国境外(香港、澳门作单独纳税区视向外国出口);二是退还商品形成程接税

出口退税是国际贸易实践税收协调结已成处理国际贸易税收问题种有效并多数国所接受国际惯例。

各国税收实践般都坚持征多少退多少不征不退性原则

我国出口退税制也规定了征多少退多少不征不退和彻底退税原则

这样做是了遵循税收国公平原则和税收国民待遇原则也是了保证国商品以真正公平价格参与国际竞争。

、加入对我国出口退税制要我国从985年开始实行出口退税制到现这制随着我国改革不断深入而日益完善目前国已成成员国按照世界贸易组织要我国作缔约国必须遵守惠国待遇原则、国民待遇原则、惠利贸易原则、扩市场准入原则、促进公平竞争与贸易原则以及贸易政策法规透明原则

这要我国出口退税制必须增强透明切按照国民待遇原则办事要出口退税真正实现零税率使我国出口商品真正以不含税价格进入进口国避免国际重复征税与出口退税也不可高国已征接税以免被视变相补贴而造成贸易争端。

因加入有必要对我国出口退税制进行进步完善和改革将不合世贸组织规则出口退税政策进行修改。

二、我国现行出口退税制存问题()出口退税政策变化频繁99年国税总局制订颁发了《出口货物退(免)税管理办法》对新税制下出口货物增值税和消费税退、免税做了规定但这政策仅仅实行了年多995年和996年由国济紧缩、财政担和出口骗税猖獗我国两次幅降低出口退税率。

随着国济形势和打击出口骗税取得了定成效了鼓励外贸出口我国又997年、998年和999年多次提高出口退税率。

诚然出口退税政策不断变化是有定原因和济背景但是短量修改和变动也会产生很不利影响首先不利企业对生产营活动进行长期规划特别是不利企业出口规划出口退税频繁变动会使企业感到无所适从。

其次对税部门出口退税工作产生不利影响给税部门组织工作带很多不便。

(二)现行出口货物退税率与法定征税率不致没有真正实现出口零税率至00年按国税总局测算计算口径我国出口商品平退税率5%左右而平征税率按增值税计算7%除四类机电产品装外其他部分商品出口退税率达到法定征税率。

这味这我国部分出口商品不能以真正不含税价格进入国际市场。

国际市场竞争日益激烈今天无疑不利我国出口商品竞争力增强而且这种做法身不合规则和国际惯例许可全额退税原则

更重要是如企业出口商品不能以不含税价格进入国际市场参与竞争就会国际竞争处不利地位这样会挫伤企业出口积极性从长期看也不利我国外贸出口

(三)出口退税运用围比较狭窄目前我国出口退税仅限增值税和消费税并没有涵盖所有接税这也与规则和国际惯例存差别地方。

《关税和贸易总协定》六条规定缔约国领土产品输入到另缔约国领土不得因其免纳相产品原产国或输出国用消费所交纳捐税或因这种捐税已退税即对它征收反倾销或反补贴税。

处所说消费所交纳捐税是指货物应交纳接税

我国是实行以接税主体税制结构接税除了增值税和消费税以外还有营业税、印花税、特许营税、城市维护建设税和教育附加税等。

了鼓励出口可以考虑把营业税、城市维护建设税和教育附加税也列入出口退税围。

这样做不仅有利提高企业出口积极性也使我国出口退税制更合规则和国际惯例。

(四)出口退税指标计划性和出口退税完全由央财政担不合理性我国出口退税指标计划性很强但实际操作由预测不确定性以及受年财政影响往往使计划指标与实际数量有较出入例如99年和995年计划指标分别是50亿元和550亿元而实际应退税款分别75亿元和86亿元997年情况正相反计划指标735亿而实际只退了3亿元。

出口退税计划指标是计划济代产物入世这种计划指标越越不能适应济发展要而且会对我国出口退税政策落实和整外贸出口起到阻碍作用。

99年税制改革前出口退税应退还增值税和消费税由央财政与地方财政共分担99年税制改革出口退税计划不再和出口创汇任挂钩而是纳入工商税收计划统管理外贸出口退税指标全部由央财政担。

但是随着进几年我国外贸出口幅上升尤其是免、抵、退全面实施央与地方财政收支比例已发生了巨变化完全由央担出口退税就不太合理而且央也无法继续承受如沉重担。

(五)出口退税管理制上存问题首先出口退税管理体系不健全管理方式和管理手段存问题。

出口退税涉及外外贸、海关、税、工商等多政府职能部门各职能部门都有己套管理体系而部门系不紧密协作配合不到位电子信息化手段不衔接容易产生管理上灰色地带给骗税分子以可乘机。

尽管税执法部门了防止出口骗税做了很努力但总看出口退税管理方式和手段并不尽人。

其次出口退税管理办法上存问题。

我国目前针对不企业采取不出口退税管理办法从而导致不企业退税收益上差别。

加工贸易出口上对加工两头外企业采取免税导致企业放弃使用国原材而量从国外进口原材这对我国济长远发展是不利不仅损失了外汇而且从客观上限制了国原材市场发展。

目前我国采取两种出口退税管理办法种是先征退管理办法;种是免、抵、退管理办法

先征退管理办法客观上由征退税上分离造成了征退税环节相脱节从而导致多征少退、少征多退、征也退现象容易诱发出口骗税现象。

免、抵、退管理办法是种比较先进和科学管理办法我国997年起对营出口企业实行这种管理办法实践证明这种办法对征退分离问题有效防止出口骗税起到了定作用也有利我国税收政策与国际接轨。

但是实际管理上仍然存些问题要进步规。

三、加入完善我国出口退税制对策()增强出口退税制稳定性出口退税制频繁变动不利企业出口规划和税机关管理工作因我国目前首先要做是增强出口退税制稳定性这样做有利我国企业更参与国际竞争。

这要我国政府和税机关从我国济长远发展出发制订切实可行、稳定、透明出口退税制。

(二)提高出口商品退税率实现彻底零税率目前我国退税率已调整到5%但是仍然低7%平征税率这样不利我国出口商品以不含税价格公平地参与国际竞争也与世贸组织规则不相致更不合出口退税国际惯例。

我国必须尽快彻底实行零税率并保持这政策稳定性。

根据有关专推算出口退税每提高分就相当般贸易出口成下降约分国生产总值增长零八九分。

可见提高出口退税退税率不但不会对财政造成损失还会以刺激出口方式提高国生产总值从而进步增加财政收入。

(三)扩出口退税适用围根据规则首先建议扩出口退税税种围将营业税以及随增值税征收城市维护建设税和教育费附接列入退税围以便进步增强我国出口产品竞争力。

其次建议对所有出口商品(除国限制或禁止出口商品以外)都视仁出口货物是企业己生产也是企业从流通企业购进也允许以不含税价格进入国际市场。

(四)逐步取消出口退税计划指标按实际情况办理退税目前出口退税计划指标确有其存合理性但是随着我国济体制改革深入进行这种生硬计划指标不仅郴能对出口退税起到预测和指导作用还会形成种硬性约束对整外贸出口起到阻碍作用。

加入要我国政府必须按照市场规则参与国际竞争市场越越灵活今天计划只能起指导作用而不能成种硬性指标。

(五)出口退税由央地方财政合理分担出口退税财政担上应该根据实际济形势要改央地方共担至分担比例不必律按照增值税分成比例确定可以根据各地方济发展水平地方财政富裕程和出口退税规模确定。

(六)完善出口退税管理首先完善出口退税立法体系建立规出口退税管理系统简化出口退税和稽手续加强出口退税电子化管理

建立相关部门信息共享和责任分担体制。

争取早日实现出口退税跨地区、跨部门计算机进步推广和完善金税工程和电子口岸税系统部、税机关与海关、外管、工商、银行建立出口退税凭证与数据共享体系切实落实各部门责任分工。

其次进步完善出口退税管理办法尽快建立统出口退税管理办法管理办法不不应该成对企业优惠或歧视手段。

按照要和国际惯例除了国禁止进出口和限制进出口企业和货物外所有企业可以对所有货物拥有进出口营权这种情况下建立种科学、合理、统出口退税管理办法是很有必要目前对不企业采取不管理办法做法事实上使不企业获得利益不有背公平竞争原则与国民待遇原则

笔者认免、抵、退管理办法不仅具有科学性而且与国际惯例比较接轨有利减少出口退税金流量有利促进征退体化还有利防出口骗税所以这种管理办法应该我国进步推广不分是生产企业还是贸易公司都实行统免、抵、退出口退税管理办法

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