[对出口退税机制存在的问题剖析及建议] 出口退税机制

现行出口退税机制不断地改革和完善呈现出以下主要特加强了征税和退税衔接进步遏制了骗取出口退税问题发生;建立了央与地方共担出口退税额体制缓了出口退税规模不断扩与央财政独承难以继矛盾;出口退税已从单纯促进企业参与国际竞争变调控市场济重要杠杆有效地强化了济结构调整力。

当然随着原有矛盾逐步新问题又渐渐衍生出。

目前出口退税机制主要问题已不仅仅局限出口退税政策和出口退税管理方面而是与外贸体制、税收制、财政收入分享体制、退税财政分担办法以及退税机关职权等密切相关。

拟对问题产生原因做深入剖析基础上提出相应政策建议。

、现行出口退税机制存问题原因剖析()各级财政不堪出口退税原因实行新出口退税机制出口退税全部由央财政担。

随着我国出口逐年增长央财政面临难以继局面欠退税数额越积越多00年月日起我国实行了新出口退税分担机制

不到年运行实践尽管新分担办法实行央仍然承担90%左右出口退税但无论发达地区还是不发达地区都急切呼吁难以承担基数5%出口退税这说明地方财政承担出口退税能力更弱。

基这种情况005年政府下发了《国院关完善央与地方出口退税机制通知》(国发[005]5)件将超基数出口退税央与地方分担比例由755调整9575至央财政承担全部出口退税95%左右矛盾再次集到央。

然而造成各级政府难以担出口退税主要原因并不是分担比例确定而是出口退税总体额太。

目前增值税占整税收收入比重已达到0%以上而每年出口退税就占增值税收入0%以上。

如高比重使得出口退税必然受到税收收入形势严重影响各级财政也必然背上沉重担。

进步分析财政不堪重表面上是由出口退税额较并呈幅增长态势造成更深层次原因是税制设计问题即增值税税率高造成增值税收入占整税收收入比重太。

由我国出口退税是按“征多少、退多少”基原则执行“退多少”又取“征多少”所以随着税收收入逐年迅猛增长出口退税额将会越越发生新欠退税问题所难免。

如高出口退税也极易诱发出口骗税行给税收管理带相当难。

(二)发达地区额外承担了部分出口退税原因实施新出口退税机制外贸出口较多发达地区普遍反映由采购地与出口地不造成发达地区额外承担了部分出口退税地方财政难以承受。

对普遍看法是由出口退税基数确定不尽合理造成

从实际看发达地区额外承担了部分出口退税确实是其外贸部门从地不发达地区采购货物出口量较发达地区很容易突破央核定出口退税基数继而地方财政要额外承担部分出口退税

但笔者认关键原因出口退税基数确定合理与否而外贸体制改革没能适跟进。

即实施外贸代理制这项改革严重滞造成

如对外贸企业全面实行代理制就不会出现发达地区替不发达地区承担部分出口退税问题。

由实施外贸代理制改革不是蹴而就因即使目前政策上能够发达地区替不发达地区承担部分出口退税问题那么相应矛盾也会嫁到不发达地区

因其现实直接原因是央与地方财政收入格局和出口退税分担办法不合理造成

(三)出口退税进困扰着税机关退税部门00年以了保证新出口退税机制顺利实施国税总局不断加出口退税进考核力以实现对出口企业及退税应退尽退。

尽管00年全年出口退税进取得了令人满结但各地退税部门却做出了超乎寻常努力这说明出口退税进并没有机制上根保障。

从税机关退税部门职能上看由出口退税工作涉及税、海关、外汇、财政等多部门税机关退税部门仅仅责出口退税受理、审核、审批等工作虽然其审批出口退税事实上是行使财政支出职能但由没有具体出口退税财政金支配权其职责围就无法保证审批及退税、应退尽退。

出口退税财政金上看虽然国明确规定从003年起海关代征进口环节税收收入增量首先用出口退税但实际情况是00年海关代征进口环节税收增收97亿元而00年出口退免税9595亿元其退税509亿元;005年前三季海关代征环节税收增长缓慢仅增收35亿元而出口退免税达到537亿元其退税55079亿元。

这部收入增量远远满足不了出口退税支出要。

对地方财政而言虽然也要对出口退税金做出预算安排但由受局部利益限制和其他刚性支出挤压往往不可能做到全额或及退付。

因笔者认出口退税财政金没有机制上保障可能会衍生新欠退税

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