事业单位内部控制管理体系的构建
梁志英摘要随着《行政事业单位部控制报告管理制（试行）》制定与推广我国越越重事业单位部控制管理体系构建并将其列事业单位下步深化改革核心。
事业单位构建部控制管理体系有利其将全面预算与部审计相结合切实提高事业单位财部控制水平。
但当前事业单位部控制管理仍存系列问题制约了事业单位健康发展。
关键词事业单位;部控制管理体系;不足及优化方案、事业单位构建部控制管理体系重要性（）实现单位产合理化应用部控制管理是指事业单位实现战略目标通制定系列制与管理措施规职能部门工作流程加强部门协作与制衡能力通全面预算、部审计、风险预警等约束事业单位济活动并加强对金流向及利用率控制以降低事业单位财及业活动风险。
当前我国事业单位活动费主要政府财政拨款构建部控制管理体系有利加强事业单位金管理工作提高财政金利用率实现金及各项产科学化应用。
（二）充分发挥会计监督有效性有效部控制管理体系可以明确划分单位各部门及岗位工作职责与管理权限通责任到人及问责机制加强事业单位部门合作能力提升财信息与业数据实共享确保事业单位会计信息真实准确性。
针对事业单位部部分不相容岗位完善部控制体系可实现岗位分离、监督及控制作用并通部审计监督部门审核充分发挥财会计监督作用实现单位国有产保值增值目标。
二、事业单位部控制管理体系建设不足（）控管理理念落事业单位作向人民群众提供社会机构其具备定社会效益了确保社会平稳运行事业单位多强调社会水平提升忽视部控制活动开展虽然事业单位运营管理依据国财会制制定了部控制制但由其金主要政府财政拨款事业活动旦出现金短缺问题会计人员立即向国提交拨款申请这使得事业单位部控制管理理念整体落事业单位领导层也及组织工作人员学习部控制知识当运营管理出现问题各部门相推诿责任致使问题无法得到有效降低了事业单位部控制水平。
（二）财控体系缺位当前我国虽制定了系列法律法规规事业单位部控制管理活动但由事业单位控管理理念落其虽依照相关规定制定了控制但忽视了事业单位业活动及发展现状致使事业单位部控制管理体系缺乏完善性部分事业活动无法得到指导且现行制执行不到位。
具体表现控制明确划定各部门职责全面预算管理、产管理、合管理、建设项目管理及审管理等环节制建设不满足事业单位管理虽设置产管理部门但由员工思想理念落对新制学习力不足等导致其仍旧依照传统模式进行财预算等活动[]。
多数事业单位设置部审计部门其会计信息核算及审计等工作由财部门完成且全面预算编制及执行环节单位各部门员工实现全方位、全程性参与预算执行不到位预算执行成也纳入绩效考核体系事前预测、事控制与事分析工作缺失制约了事业单位健康发展。
（三）业风控机制欠缺规化业流程定程上能提升事业单位社会水平强化部控制管理质量。
但当前我国多数事业单位风险识淡薄综合业及财数据对业活动进行风险分析、预测、评估、预警与防控事业单位业流程也存缺陷部分业活动针对性较低降低了事业单位工作效率。
多数事业单位尚建立业风险预警系统及评估机制使得业活动潜风险较甚至风险发生事业单位仍准确评估风险程应对措施无法有效风险致使事业单位各项产损失严重降低了事业单位业质量及部控制水平。
（四）控监管力薄弱控管理执行不到位是当前多数事业单位部控制管理普遍存问题其主要原因是事业单位部控制监管力薄弱。
事业单位部控制管理由现行控制无法对事业单位业活动进行有效指导使得各部门人员分配等活动主观随性较强控管理流形式。
且有些事业单位虽设置了部审计等监管部门但其强调会计信息、业数据监管忽视部门部控制执行成效监管且控监管易受其它部门影响相关绩效考核、奖惩机制等也缺乏完善性与有效性导致控管理制执行不到位。
例如质监作事业单位有效落实部控制管理机制单位设立了部审计部门由其监督单位各项活动但实际管理审人员绩效考核等受勤及财部门把控其部审计结构易受其它部门影响。
三、事业单位部控制管理体系建设优化方案（）树立控管理理念明确划分职责权限新形势下事业单位要进步优化部控制管理体系单位领导层及员工就要树立控管理理念正确认识控管理概念、岗位等并据制定完善控管理制通完备规制及工作流程等加强事业单位控水平。
这环节单位领导层要积极组织单位员工学习部控制管理制及相關知识促使员工了部控制工作开展必然性及身岗位职责事业单位依据业活动明确记账人员、审批人员、办人员职责权限通岗位分离、部门制衡等方式明确责任以避免舞弊现象发生提高事业单位控水平确保各项业活动有序开展。
（二）优化财控体系规金审批流程针对事业单位部控制管理体系不健全现象新形势下事业单位要依照国相关法律法规结合单位工作实际优化财部控制体系完善相关制如制定《公接待费开支审批制》、《政府采购管理制》、《公车辆维修审批制》《关贯彻《市直党政机关和事业单位差旅费管理办法及补充规定》实施见》等通全面编制管理制提高部管理及各部门工作流程规性。
这环节事业单位还要有效落实岗位分离制将记账、审批与执行岗位分离明确财收支审批程序和审批人权限和责任规事业单位各项业活动金预算、金监管及绩效考评流程以实现金科学分配及专款专用提高金使用效益。
外事业单位还规项目建设、薪酬核算、会计档案、合和印管理流程并完善全面预算编制、执行及考核等环节管理制切实提升事业单位财控管理水平[]。
（三）健全业风控机制提升风险防控能力业风险控制作事业单位加强部控制管理重要手段新形势下事业单位设置业风险部门并聘请专业人才由其对单位各项活动进行风险分析、风险评估、风险预警及防控等。
还要构建完善业风险控制机制健全风险评估机制风险预警系统与风险防控体系以及梳理、识别单位风险识并依据风险程及单位现状科学编制防控措施以降低事业单位业风险确保事业单位健康发展。
（四）强化控监管力有效控制费开支针对事业单位部控制执行不到位现象新形势下事业单位要强化控监管机制建设实现对业活动事控制与监督。
实际运营事业单位要构建专门部审计部门并健全部审计制明确规定。
部审计部门直接通审计报告向事业单位领导层反映控制执行情况定期进行专项审计与日常审计这环节审人员要明确各项目费开支围及标准并通部审计全程监督控制费开支针对部门制执行及财管理问题审部门要委派专人全程监督问题及整改情况以提升事业单位部控制质量[3]。
四、结束语综上所述新形势下我国事业单位部控制管理存系列问题对事业单位要树立部控制理念并优化部控制体系健全业风控机制强化控监管力构建科学健全部控制管理体系以提升事业单位社会水平。
参考献[]陈汪云浅谈行政事业单位部控制管理体系构建[]现代济信息 07（）606[]卢平祥事业单位部控制管理体系构建[]国集体济 08（5）5[3]杨楠浅谈加强事业单位部控制建设思考[]财会学习08 9（8）950 相关热词 部控制事业单位构建