试论我国中小企业合理避税存在的问题
摘 要对企业说受限生产规模、营模式、市场占有水平等多方面不足其市场竞争面临更多压力。
企业财管理机制仍然存着很多问题企业带了额外担不能利用合理避税形式实现企业发展成控制。
从这视角出发分析当前我国企业合理避税存问题并围绕着合理避税相关容探寻优化企业合理避税实效、企业增收创造更动力新方式。
关键词企业 合理避税 企业管理合理避税是种合法、科学方式其通统筹规划法律允许围通专业化、合理化操作制定出合理避税方案从而程降低企业税收成企业发展创造更加宽松空。
、企业合理避税相关容（）企业合理避税应当遵循原则案例由分包工原因造成工伤事故扣分包款0万分包商平提供5%可抵扣增值税专用发票。
事件程财理审批明确指示看营科做分包结算直接扣除0万。
我认这种做法没有做到合理避税导致公司正常成减少了0万元且少抵扣了0万含税价所对应进项税0万05005769元多缴纳了各项附加税暂按该公司所处地区5%计算附加税0769005380元因公司整体处理盈利状态故又多缴纳企业所得税0万055万综上增值税、附加税、企业所得税三项合计金额正30000元即该公司由财才了这种方式扣款公司则多承担3万元税金。
笔者认若财另种方式分包商发票全额提供财部付款扣下0万则该公司只是扣了0万分包款顶多账面上多出笔无法偿还应付款并发生任何税收成。
以上具体案例只是各企业所面临合理避税冰山角以上案例两种处理方法公司是少付了0万元可是做法公司则多承担3万元税收做法则无税收成。
由可见合理避税是能够产生济效益节省出税收金额即增加了企业营业利润。
合理避税核心就“合理”必须严格遵循如下原则保障合理避税高效有序进行其必须始终遵守法律要任何行都不能超出我国税法相关规定以保证合理避税合法性;其二要准确把握合理避税程可利用提前制定科学合理计划续避税提供参考我国法律规定了纳税义应当是企业完成某济事企业应当利用这特做避税统筹安排;其三要坚持选择性原则理清合理避税容企业采用合理避税方式旨降低企业成但是企业管理层也必须认识到合理避税身也是要投入成因必须依照投入产出原则评估合理避税实际收益避免了合理避税却增加了额外成消极必须坚持选择性原则进行合理避税。
（二）企业进行合理避税原因对型企业说进行合理避税直接原因就是降低成、增加济效益这也是由企业营利性定。
企业运营程要实现更高济效益收入那么就会法律允许围选择税更低领域、采用合理避税形式有效降低税支出这程会使得企业整体成下降体现市场竞争就是市场价格下降从而使得企业掌握更多市场竞争优势。
般说企业业量与其营规模成正相关关系可以说型企业发展程随着企业规模和业量增多进行合理避税和空也不断扩。
从税法角看虽然我国税法完善及创新上投入了量努力成效也十分显著但是由市场形势日新月异就是税法难以达到尽善尽美、“零死角”覆盖效加企业专业财管理人员拥有灵活变通技术因这就使得法律框架进行合理避税具有较强可行性。
二、当前我国企业合理避税存问题（）认识存偏差当前受限企业管理层面专业素质影响不少型企业对合理避税存认识上偏差呈现出明显“两极化”倾向种认识是将合理避税与偷税、漏税等认这是违反法律规定行;另種认识是盲目避税不了基法律规定基础上了化减轻税收担而采取了不合理手段且缺乏套科学合理避税方案。
（二）专业人才缺乏科学合理避税方案制定要依托能力硬人才队伍但是多数型企业管理者对这类专业人才重视程不够由企业面临着更加激烈市场竞争形式往往将更多人力、物力成投入到了生产与市场开拓领域专业人才队伍建设方面明显乏力这就合理避税造成了现实困难。
三、企业合理避税存问题对策（）强化认知了合理避税全程型企业管理者应当形成对合理避税认知了到其偷税、漏税质区别认识到合理避税对企业利益乃至国利益保护作用坚持合理避税基原则并将合理避税理念贯穿到企业运全程具体说各阶段合理避税方式如下、金筹集阶段金筹集阶段主要是企业通身金积累、金融贷款、员工集等方式完成初期发展金筹集程这程多种方法存可供合理避税操作空必须到是由金筹集方式上存差异因相应税收款项也各有不进行合理避税应当分类处理。
如权益类金筹集由股利形式往往要缴纳税款再进行支付因这环节不存合理避税空应当按照税收标准完整缴纳;而对借入方式金筹集可以纳税前进行扣除这就可以进行相应合理避税。
通常说债营是多数企业营主要方式这种形式可以化合理避税空尽可能降低企业税收成但必须是这程也存着定风险如债超企业实际能力那么将会使得企业营陷入风险如企业盲目追合理避税化而忽略了身发展状况不能对营水平进行前瞻性判断那么不仅不能实现节约成效甚至会使得企业陷入举步维艰困境。
、投阶段般说与型企业相比企业营存着定劣势其突出就是金储备不足使得企业金周能力存缺陷如金链某具体环节出现问题很容易使得整金链陷入锻炼导致企业陷入生存危机。
因进行投行企业必须做前期工作通精密考察分析投对象盈利空及风险水平要牢牢把握当前国对相关产业政策状况提高企业抵御风险能力。
对型企业说可以优先考虑国政策力扶持相关行业如高新技术产业、新型农业等这些行业通常属“朝阳产业”风险较且国给予了较高政策扶持尤其税收方面具有很优惠有利企业进行合理避税。
3、日常营活动日常营活动所能进行合理避税机会多因企业应当把握这阶段进行对应合理避税。
例如采购企业生产所原材由市场条件差异往往是样材不呈现出不样价格甚至有些材因季节、天气原因波动幅较企业可以利用这特把握其价格变化基规律从而挑选出购买原材机续合理避税工作提供可能性。
当然这程企业应当合理思考当前公司生产要和市场条件不能味地等待合适采购防止因耽误生产而造成得不偿失局面。
除外由我国会计原则对企业材存货价格计算方式也有所差异采用不计算方式所得出避税结也有所差异因企业应当选取合适存货计价方式结合市场原材价格变动规律企业创造更多合理避税机会。
（二）加强专业人才队伍建设企业应当重视专业人才合理避税工作重要性建设支熟悉税收知识、了市场动态、素质硬人才队伍。
对现有财管理队伍说要组织其主动学习合理避税相关知识利用信息开展针对性学习并将其学习实效与绩效考核挂钩;要合理避税工作补充新鲜人才血液积极吸纳优秀专业人才企业合理避税工作入活力。
对型企业说更应当认识到合理避税重要性把握其基涵正视当前存与合理避税工作问题探寻优化合理避税水平新途径从而激烈市场竞争谋新发展。
参考献[]张先富我国企业合理避税与理财探讨[]现代商业09（05）89[]赵斌刘叶企业合理避税案例分析与启示[]山东冶金080（06）6365[3]朱泓璋李婷婷论合理避税对创新影响——兼论独立董事监督与产品市场竞争“护城河效应”[]技术与创新管理0839（0）370379作者简介刘丽丽980年月女级会计师级审计师国际册部审计师籍贯河南省鹿邑县科研究方向财会计、审计。