注册会计师审计独立性探讨
摘要：独立性是注册会计师的根本，其意义在于确保出具的审计报告客观、公正。
注册会计师审计是维护资本市场稳定的重要保证，审计独立性则是其中的重中之重。
随着我国注册会计师能力的不断提高，一些上市公司的财务报表方面的问题已经能够被关注，但是这种独立性依然受到限制。
本文通过分析我国注册会计师审计独立性的现状及影响我国注册会计师审计独立性的因素，对如何提高我国注册会计师审计独立性提出了相关建议。
下载论文网 关键词：注册会计师；审计；独立性 一、 我国注册会计师独立性现状 尽管我国CPA近几年已经取得了长足的发展，但是不得不承认，我国CPA发展仍然存在不少问题。
在这里我们列出以下两个主要问题： （一）注册会计师整体职业水准不高，注册会计师职业道德较低 注册会计师需要较高的专业胜任能力，需要具备一定的职业素质，才能使审计质量得到保证。
然而我国注册会计师的素质一直处于较低水平，许多从业人员很难得到再培训的机会，导致职业水准无法提高。
而且近年来，我国注册会计师造假案频发，这使得我国注册会计师的审计可信度得到了怀疑。
正是因为我国注册会计师存在道德缺失问题，才使得这样的事件屡屡发生。
我国职业道德缺失问题主要体现在追求个人利益，无视公众利益这方面。
（二）会计师事务所规模小，从业人员少 目前，国内最大的事务所上海长江立信会计师事务所的营业额还仅仅是安永会计师事务所的1/3。
国内虽然有超过8000家会计师事务所，但是很多事务所规模太小，年收入过亿这寥寥无几。
这使得我国在会计市场不具备核心竞争力，处于市场竞争的劣势地位。
二、 影响我国注册会计师独立性的因素 结合我国自身的情况，本文重点分析下面几个因素： （一）审计市场的不良竞争 注册会计师行业是一个高度竞争的行业，许多会计师事务所为了竞争到更多的客户，经常会发生“低价揽客”“削价竞争”的情况。
由于注册会计师深感业务压力，当客户提出不当的要求时，为了保证业务继续下去，他们也会尽量满足，出具不实的审计报告。
这严重影响了审计的独立性，使注册会计师失去了客观公正的心态，不利于注册会计师行业的发展。
（二）非审计服务影响独立性 自从安然丑闻被揭露，为其审计的安达信事务所遭受了社会各界的强烈谴责。
多数媒体认为安达信为安然提供大量的非审计服务且对非审计服务收费高于审计服务是造成其审计独立性丧失的重要因素。
这个问题也迅速成为了学术界争论的焦点。
事实上，不可否认的是，非审计服务收入所占总收入比重增加，会为加大注册会计师对客户的财务的依赖程度，继而影响审计的独立性。
（三）行业监管力度不足 我国注册会计师行业的起步远晚于西方，使得我国CPA行业监管机制不健全。
更重要的是我国对CPA违规行为的处罚绵软，CPA违规成本低。
到目前为止，中国注册会计师职业生涯的“市场禁入”只有10人左右，相比6，7亿注册会计师队伍和众多财务造假行为，这种对违法行为的处罚力度显得微不足道，毫无威慑力可言。
违规带来的巨额收益和较低的违规成本形成的鲜明对比，诱使注册会计师为了追逐个人利益而丧失了审计独立性，继而注册会计师的行业信用就会因为这种行为的频发而降低。
三、 建议 （一）强化职业道德教育，传播诚信理念 注册会计师的职业道德，指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
我们应加强注册会计师的职业道德教育体系建设，挖掘采取各种形式的教育，增加宣传力度 ，使注册会计师将诚信理念扎根于心。
（二）扩大会计事务所的规模，提高核心竞争力 要想改变我国注册会计师行业小，乱，散的局面，必然要发展大型会计师事务所，发展事务所的核心业务，避免出现在低端服务上的不良竞争。
（三）加强对审计收费的管理，提高审计服务质量 对照我国注册会计师行业的基本情况，规范审计服务收费显得尤为重要。
财政部，注册会计师协会及相关部门应该设定一个全国性的注册会计师审计收费标准，并且政府应是审计委托的主体，企业需通过政府将审计业务委托交给事务所，最后审计收费也是由企业先交给政府，再由政府转交给会计师事务所，这样加大了政府对审计收费的管理。
（四）加强对非审计服务的监管以及行业自律 可以在企业设置审计委员会，由审计委员会来决定上市公司主审事务所，明确其在非审计业务的接受和履行的过程中的相应职责，强化对非审计业务的管理，从根本上监管了非审计业务，有利于保证审计的独立性。
（五）完善行业监管力度，加大惩戒力度 通过完善相关法律法规建设，加大行业监管力度，实施有效惩戒机制来提高CPA审计的独立性迫在眉睫。
我国应加大《注册会计师法》的修订幅度，多征求业界人士意见，使其能顺应形势发展的需要。
此外，应增加CPA的违规成本，因为究其根本，CPA出现独立性问题是受到了利益驱使。
四、结论 独立性是注册会计师的基石，是注册会计师的根本之源。
本文通过揭露注册会计师现状，分析注册会计师独立性的影响因素，对提高注册会计师的独立性提出了几点建议。
注册会计师独立性问题是社会普遍关注的焦点问题，但提高独立性是一个漫长，持续的过程，需要行业相关人员的共同努力！（作者单位：南京审计学院金审学院） 参考文献： [1]熊守春. 关于提高我国注册会计师独立性的若干思考[J]. 财会通讯（学术版），2005，01：56—60. [2]徐俊慧，许延明. 影响注册会计师独立性的因素及其防范研究[J]. 企业技术开发，2013，02：86—87. [3]许江虹. 我国注册会计师独立性缺失的原因及对策分析[J]. 商业会计，2007，04：58—59. [4]卢锐，高筠燕. 对中国注册会计师审计独立性的思考[J]. 江西审计与财务，2002，06：48—50.