浅议外资企业利用转让定价避税问题与防范对策
摘要：随着我国对外开放的不断深入，越来越多的外商投资企业到我国开展经营，争取我国巨大的潜在市场。
但是一些外商投资企业为了谋求利润的最大化和税负的最小化，通过转让定价这种公开的手段在我国谋取各种不正当的收益，对我国经济造成了一系列不利的影响。
我国外商投资企业转让定价避税与反避税问题，也是当前我国税收研究中的一个重要课题。
关键词：外商投资企业 转让定价 避税 反避税 0 引言 外商投资企业入驻我国，给我国带来了先进的管理经验、人才和技术，填补了国内建设资金的不足，对我国社会主义市场经济的形成和发展起到了很大的推动作用。
但是，一些外商投资企业为了谋求利润的最大化和税负的最小化，通过转让定价这种公开的手段谋取各种不正当的收益。
所以认真分析研究外商投资企业转让定价避税的特点、成因及其危害性，不断完善我国转让定价税制，有效防范外商利用转让定价避税是非常必要的。
转让定价指的就是有关联关系的企业法人之间,在相互举借贷款、销售货物、提供劳务和转让无形资产等经济往来中,所制定的价格,也称划拨价格。
“利往低处流”、“费往高处走”、“税往低处流”是转让定价的一般规律。
使企业固定资产价值虚增，折旧多提，利润和税收减少，而外方投资者却用较少的投资取得较多的股息和红利，或将企业利润从我国向其关联企业所在国转移。
②进口材料作价高于国际市场价格，出口产品外销定价低于国际市场价格。
③贷款利率大大高于国际市场利率。
这样做便可以虚增费用开支，少缴税款。
④专有技术等无形资产作价高于国际市场价格，或隐藏在设备价款中。
外商利用我方人员不了解设备和技术的真实价格，从中抬高设备价格和技术转让价格，将企业利润向境外转移。
它们在抬高设备价款的同时，把技术转让价款隐藏在设备价款中，以躲避特许权使用费收入应纳的预提税。
⑤劳务收费标准“高进低出”。
关联企业之间相互提供服务或劳务，通常是境外公司收费高，境内公司收费低甚至不收费，有的还虚列境外公司费用。
1 滥用转让定价对我国经济的不利影响 1.1 造成国家税收收入的流失许多外商投资企业通过滥用转让定价将在华子公司的利润转移，逃避我国较高的所得税，直接造成我国税收收入的流失。
企业逃避纳税义务会损害我国政府的财政利益，进而影响政府公共服务职能的发挥。
外商投资企业利用转让定价避税与我国政府增加财政收入的目标相悖，必然会导致企业与政府关系恶化。
长此以往，对我国政府有效行使职能必产生消极影响。
1.2 破坏税收公平的市场环境 在国际市场上，税负公平是企业间进行有序竞争的一个重要条件，而那些通过滥用转让定价避税的纳税人，由于其实际税负低于正常税负水平，获得了某种不正当的竞争优势，从而违背了税负公平原则。
由于国家总的税收计划和任务并不因为税收流失而有所减少，所以滥用转让定价避税的纳税人所逃避掉的税收任务和负担势必会转移到其他愿意负担纳税义务的纳税人头上，进而加重了他们的税收负担。
1.3 恶化我国的国际收支状况 由于外商投资企业利用转让定价可以促进外方整体利润增长，从而驱动外商投资企业进口大量其国内可生产的投入品，导致我国国际收支商品进口增长，经常项目的流出。
同时，在其向国外关联企业购入相同数量的商品、劳务、技术等，或出售相同数量产品的情况下，“高进低出”的转让价格将会导致我国商品进口增加，商品出口减少，进而恶化我国国际收支。
1.4 侵吞我方人员应得的利润 外商投资企业的母公司在我国子公司最终利润形成之前，通过转让定价提高子公司原材料购入价和压低其成品销售价，把应在我国子公司所实现的利润转移到其母公司所在国。
这种在子公司最终利润形成之前，让转让定价“先捞一把”而转移的利润，不仅拿走了母公司应分得的一半，而且顺手牵羊将子公司中我方人员应分得的一部分收入也“拐跑”了。