企业全面预算管理存在问题及对策研究报告
专业 专业 摘 要全面预算管理是现代企业重要法和手段,能助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。
全面预算管理作种有效、全面管理模式已日益受到我国企业高重视但实际实施存些误区。
从全面预算管理基相关理论出发理论结合实际对力威机械有限公司全面预算管理现状进行分析探询其存问题并其提出了切实可行改进措施以期对提高力威机械有限公司全面预算管理效率和水平有定促进作用。
关键词企业,全面预算管理主要问题对策分析 brrv bg g r rr r , l gr l, r, rl rr vl rv bg g, k v rv g , rgl bg r r rr gl, b l l rrr rl r rv bg g b rl r, r bg r, rk r r , L, rv l q bg g, xlr rbl, rr rl r rv r, rv r , L rv bg g lvl r lv KrGr rv Bgg, rbl, rr l 目 录 引言3 全面预算管理概述3 全面预算概念3 全面预算管理特 3 全面预算管理流程体系 3 编制全面预算法5 力威机械有限公司全面预算管理现状分析6 力威机械有限公司基情况6 力威机械有限公司全面预算管理现状6 3 力威机械有限公司全面预算管理存问题7 5力威机械有限公司全面预算管理改进措施9 5完善预算管理组织结构9 5 强化对预算参与人员培训0 53 正确应用预算编制法确定合理预算指标0 5 合理规预算管理流程制0 55 健全信息反馈机制加强对预算执行程监控 56建立与绩效管理相结合激励机制 结论 参考献3 致 引言 0世纪0年代全面预算管理美国通用电气、杜邦公司产生该法很快成了型企业标准作业程序。
由初计划、协调职能发展成兼有控制、激励、评价等职能种综合贯彻企业战略目标管理机制从而成企业部控制系统核心。
0世纪80年代项对发达统计显示美国、日、英国企业实行全面预算管理管理比例分别高达9%、93%、00%。
由可见发达推行全面预算管理法上已积累了丰富先进管理验并形成了非常成熟全面预算管理机制。
我国随着社会主义市场济体制深入和发展全面预算管理不断引起重视实现企业营管理目标上发挥着越越重要作用并被放到企业战略管理和营机制高上加以认识从而实践被些企业力推行。
但相对国外成熟济体制全面预算管理国企业无论是认识上还是实践上都还处发展阶段因对国企业全面预算管理研究不仅有理论义更有现实义。
从全面预算管理基相关理论出发理论结合实际对力威机械有限公司全面预算管理现状进行分析探询其存问题并其提出了切实可行改进措施以期提高力威机械有限公司全面预算管理效率和水平。
全面预算管理概述 预算是企业定期营计划数量表现形式通其分配企业人力、物力、财力、空等以实现企业既定营目标。
企业可以通预算对营目标实施进进行监控有助对费用开支实施控制从而可以预测企业现金流量和利润实现情况。
全面预算概念 全面预算是企业全面预算管理模式下编制各种预算总称按照企业战略针政策对销售、生产、筹、投等济活动确定目标以套完整财报表形式预计期财状况和营成。
财预算是指与企业预算期各种现金收支、财状况、营成等有关各种预算。
[] 全面预算管理特 全面预算管理是按照企业制定整体目标分并下达给企业部各单位以预算、控制、协调、考核容建立整套科学完整数据处理系统。
具体而言就是将各单位营目标企业整体发展目标系起对其所责营活动全部程进行管理和控制并对其实现业绩进行考核和评价部控制管理系统。
全程预算管理是指公司组织各项营活动事前、事和事都必须纳入到预算管理。
（）全位。
（3）全员参与。
全员预算管理是指公司领导、子公司责人、车及部门责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。
（）战略性。
全面预算管理必须以企业公司战略导向是对企业战略目标具体规划和实施。
[ ] 3 全面预算管理流程体系 全面预算管理体系由预算编制、执行、控制、考核构成。
预算编制是全面预算管理起是根据确定企业预算目标编制企业预算并逐层分各责任单位责人责任目标并通责任预算予以具体化。
预算执行是对全面预算目标具体实施是预算目标能否实现关键强调了预算执行核心作用。
全面预算管理程必须排除以往对预算管理单独地由财部门进行执行与控制错误认识企业各部门必须认真贯彻执行预算管理层下达董事会批准预算案让每人积极、主动地充分利用公司各种财力和物力以实现企业全面预算管理目标。
必须将预算编制、预算调控和预算考评环节渗透其适根据市场要对预算编制进行修改强化对有关部门监控和调整刻对执行程和结进行考评。
预算控制是全面预算管理执行程日常控制职能面企业必须协调各责任单位执行所人力、财力、物力、、空等另面还必须根据企业外环境变化客观评价预算执行情况贯彻刚性原则适调整预算更地发挥预算指导和制约作用。
预算考核是通差异分析从而评价预算执行情况并根据执行结进行奖惩而且能够借以明原因弥补漏洞提供思路也下轮全面预算提供重要依据。
下图预算管理流程图 预算管理组织 预算管理组织 预算编制 预算执行 预算考核 差异分析 汇总平衡 动态控制 预算调整 营战略 绩效管理 预算目标 预算审批 图预算管理流程图 3 编制全面预算法 预算编制程选择恰当预算法至关重要预算法是否恰当重影响预算准确性。
预算不准确将会引发控制失败、考核失真导致企业配置扭曲企业整体济活动失调。
目前常见预算编制法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、增量预算、概率预算。
() 固定预算是按企业固定业量编制预算般按预算期可实现水平编制。
（）弹性预算是编制预算考虑到预算期业量可能发生变动了使预算与实际具有可比性根据量利函数关系而编制种预算法。
（3）滚动预算是了使预算期始终保持固定期而连续进行预算编制法。
其特是每期（年或季或月份）及补充期预算。
（）零基预算是编制预算对各项预算支出以零基础从实际要情况出发逐项审核各项费用支出合理性、必要性及数额从而确定预算费用支出成种预算法。
[3] （5）增量预算基期实际数据基础上考虑变化情况确定预算指标。
（6）概率预算是编制预算根据有关预算指标概率计算期望值据以确定预算指标法。
计算公式 期望值 ∑ 某种状态下预算指标水平×该种状态概率 力威机械有限公司全面预算管理现状分析 力威机械有限公司基情况 力威机械有限公司成立00年公司南、北厂区共占地68000平米生产用厂房面积6000平米；职工00余名其、高级技术人员80多名；固定产5800万元其型机械设备0多台套。
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力威机械有限公司全面预算管理现状 ?力威机械有限公司全面预算管理由责财副总责由财总监具体组织实施财部门安排专门 会计人员进行日常预算编制、考核、分析工作。
财部只这三层做预算组织、安排和汇总工作。
首先根据市场部销售预算由物控部门提出完成生产计划要材预算再由生产部、品质部、工程部根据物控部门提出生产计划编制各部门生产成预算、人工及费用预算。
? 力威机械有限公司预算编制是以月预算年上年0月开始按月编制下年预算副总裁审批下年月份开始实施。
预算执行程每月开支由财部预算会计根据副总裁批准年预算细分预算对各部门开支申请进行审核确定是否存预算超支超支情况下报请副总审批。
只有属预算费用开支申请才能进行列支。
每月由财预算会计根据账数编制预算差异报告并分发各部门由各部门责人做出释说明。
3 力威机械有限公司全面预算管理存问题 3 预算管理组织结构体系不建全。
（）预算管理主要由财部门开展进行其他部门只是提供些数据日常预算执行工作也没有专门人员跟进处理。
有部门是部门员有部门是部门理己随性很； （）财部预算会计没有足够权力协调处理预算编制程出现各种问题。
财副总又无法有效性地和常性地对各部门进行协调沟通因具体做事基是下面些员或部门理己。
各部门利益关系缺少有权力机构协调处理造成实际工作各部门并没有切实遵行预算；[ ] （3）预算管理组织结构人员职责不清楚、不明确、不具体些关键性指标没有有关上级部门仔细评估确定。
3 预算人员没有较系统培训。
这些人员都没有接受系统培训。
用工推算工人量 计算法上存漏洞；费用归类有归入维修费有归入低值易耗品开支等。
而且整预算编制、执行、考核等都没有标准规性件给各部门参考执行。
33? 预算编制法单死板不合实际要 （）力威机械有限公司现有预算基采用固定预算编制法开始就编制全年预算对营销部门编制销售预算说有定难。
般计划近三月量较准确但三月销售品种、数量就会与实际有较出入。
（）预算指标确定基上是部门己根据以往数据报出并没有相关职能部门充分讨论形成致见确定忽视了环境变化对指标影响给指标确定留下了讨价还价空。
虽然各产品各工序发生报废率都不但实际编制车报废率程各生产部门都是按产品生产全程综合报废率确定从而有利其业绩评价考核部门生产预算考核留有较余地。
? （）力威机械有限公司预算控制流程上没有具有权威性规制对预算控制执行加以规预算管理人员没有可供遵循标准从而影响预算管理机制有效运行。
（）财部审核预算没有权限超支无论类型和多少都要呈递给财副总审批。
（）预算执行程,部门己不知道是否存超预算要等到财审核才能发现。
有预算项目可能要等到月末财部完成结账工作并编制完差异报告才知道预算执行结。
公司管理层只能从差异评价报告获得关部门预算执行情况进行改进也事无补。
（）没有制定有效预算控制权限出现超预算全部要报财副总审批降低了预算执行效率。
（3）部门部没有建立有效监控只由财部门各上级部门等外部对预算执行情况进行监控没有做到外预算控制相结合。
?36 没有建立切实可行激励机制。
力威机械有限公司没有根据预算标准对责任部门和责任人进行考核 并以考核结对他们执行奖惩缺乏应有激励机制。
使得预算控制流形式各部门只是照例对每月较差异编制份预算差异报表了事。
5 力威机械有限公司全面预算管理改进措施 5完善预算管理组织结构 设立预算管理委员会建立起从“公司高层”、“层部门责人”、“基层部门预算员”三层组织结构体系（图）明确各层人员分工与责任充分调动各部门预算管理积极主动性。
董事 董事 预算管理委员会 预算管理部门 预算管理责任心 投心 利润心 成心 总理 图预算管理组结构图 （）公司高层人员预算管理工作职责是对下属部门预算责。
确定各部门编制预算提出相关指标是否合理是否与公司预算管理目标致；费用开支是否必要；对些模糊费用或权责发生责任归属相关部门协调确定。
（）层部门责人预算管理工作职责是详细了预算编制、执行、调控、考核程。
清楚每项预算开支情况预算执行程实行我监控及分析预算差异产生原因并提出合理改进措施。
（3）基层部门预算员预算管理工作职责是不仅要详细了层部门责人预算管理工作全程辅助其编制预算而且要及对日常开支情况跟进汇总将预算执行情况反映给部门责人使预算控制从基层部门就开始。
[ 5 ] （）预算管理委员会公司高层人员组成由公司预算总责人领导。
预算管理委员会职能贯穿协调整预算管理工作并使各部门就基础假设达成致。
5 强化对预算参与人员培训 （）对公司高层主要是就预算管理目标、预算执行控制程、预算管理流程、预算指标对整预算影响面进行培训； （）对公司层部门责人就要就该部门预算编制、费用开支项目归类等以及如及进行预算控制进行全面详细培训； （3）对基层部门预算员不但要该部门预算编制、费用开支项目归类等以及如及进行预算控制进行全面详细培训还要特别针对各表格如填写日常工作如辅助部门责人进行预算控制面进行培训。
53 正确应用预算编制法确定合理预算指标? （）采用滚动预算法进行销售预算和生产成预算应该扩单固定期限。
避免因市场波动性使得预测准确与实际相差太影响对相关部门业绩考核从而影响整预算管理程主观能动性； （）对费用开支预算可以采用零基预算与增量预算相结合法。
办公设备费用预算支出用零基预算法维修费用预算使用增量预算编制法其他数额般性费用预算支出可以比较以往年费用总额基础上按比例确定。
（3）确定关键性预算指标公司应考虑市场环境 发展并结合以往 历史数据职能部门充分讨论由预算管理委员会确定。
预算指标确定要合平先进性原则不能太高也不能太低。
编制预算难以准确确定所涉及不确定性预算项目数值可通估计其发生各种变化概率根据可能出现值和值 计算它们可能变动围和出现概率对各变量进行调整根据公式期望值 ∑ 某种状态下预算指标水平×该种状态概率计算期望值编制预算。
5 合理规预算管理流程制 力威机械公司应进步完善预算管理流程制规公司预算管理流程。
从预算编制、预算执行、超预算控制、差异分析、预算调整到预算审核、预算考核都应有规流程和制参照形成完整、有序预算管理流程（图）。
对执行程不合预算规定部分应通制规定程序相应权力人员审批才能准发生明确各权限和职责 55 健全信息反馈机制加强对预算执行程监控 （）预算执行程及有效提供预算执行情况信息超出预算前就能及发现信息反馈给相关领导并及加以控制。
()规超预算控制流程。
按不超支容、金额划定不审批权限规定多少金额以下责该部门副总裁就可以审批而不是不论事情全部报到财副总那里。
(3)对每期出现预算差异相关责任预算单位应积极主动地采用科学分析法分析差异产生原因并行出问题措施。
预算管理委员会全面分析预算执行情况要各预算责任单位切实执行改进措施并以作部门业绩考核依据。
（）预算控制面不但要加强外部控制而且要提倡我控制。
56建立与绩效管理相结合激励机制 绩效管理是种较激励管理机制。
相对股权激励机制绩效管理不涉及股权问题这种法更容易让企业所有者所接受。
绩效管理将企业战略、管理层职责以及员工绩效目标等达成致管理层与员工持续沟通与改进当使企业营管理目标层层得到落实与员工起共完成绩效目标从而实现企业战略目标。
?预算管理与绩效管理相结合程首先要做预算指标分与绩效目标分要有机结合再次是将预算考核与绩效考核结有机结合并将考核结与员工回报挂钩。
对员工回报可以是以绩效加薪、发年终奖金形式给予薪酬回报；也可以是职位提升、外派学习进修、 旅游赠券等形式非薪酬回报。
结 论 全面预算管理是企业对整体营战略规划总体安排,通预算、控制、协调、考核四职能助管理者根据企业身情况进行计划管理、协调控制和业绩评价促进企业营策科学化、提高营管理水平终实现企业价值化从而不断增强企业竞争力。
以力威机械有限公司例分析其存问题提出了完善预算管理组织结构、合理规预算管理流程制、健全信息反馈制、建立与绩效管理相结合激励机制等系列切实可行改进措施对力威机械有限公司完善全面预算管理有定促进作用。
参 考 献 []明全面预算管理北京出版社006 []雅惠论企业全面预算管理存问题与对策国集体济杂志社0 [3]争集采购战略下公司全面预算管理研究复旦学学报00806 []削建龙完善企业预算管理几思考国对外贸易英版0 [5]贵琼加强预算管理提升企业管理水平国商界008 致 感我指导老师宏峰教授对我论遍又遍地进行修改和指正并且极具耐心地进行专业知识与技术分析使我写论程也真正学到了所作论知识精华。
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