浅析如何加强企业纳税风险管理与防范
【摘 要】随着现代企业制度的不断发展和企业经营活动的日益复杂，企业纳税问题己深入到企业的会计会计准则和制度中，纳税风险作为一种企业风险，会导致企业经济利益的流失。
文章分析了目前企业纳税风险管理与防范中存在的问题，并提出了相关的改进措施。
毕业论文网 /2/view—12024333.htm 【关键词】纳税风险管理；内部控制机制；管理制度 一、引言 企业纳税风险反映到具体的涉税事项具有不确定性，可能会导致企业经济利益的损失。
按照形成来源主要分为内、外部风险，内部纳税风险主要指税务核算风险；外部纳税风险主要是税收政策、法规调整风险、会计准则变化风险、税务稽查风险等宏观环境的变化导致的风险。
企业纳税风险管理就是以降低纳税风险、依法节税、提升企业整体利益为目标，归集整理涉税资料，进行纳税风险的评估测算与控制，努力实现企业自身价值最大化。
加强纳税风险管理与防范，有利于降低企业的税收成本和非税成本，规范企业财务会计核算工作，树立良好的企业形象，增强企业的获利能力。
二、企业纳税风险管理与防范现状 1.纳税风险管理与防范意识不强 纳税风险管理涉及企业经营管理各个环节，包括企业战略决策、经营管理等重要方面，但是目前我国大部分企业纳税风险管理意识薄弱，或者没有建立专门的纳税风险管理制度，或者建立了纳税风险管理制度，但是纳税风险管理浮于形式，对纳税风险管理的认识停留在应对法律法规要求层面，很多管理者没有认识到强化纳税风险管理对提升企业价值与管理水平的重要意义，在具体落实中，，操作不规范，随意性强，在纳税风险的识别、纳税风险评估和纳税风险量化方面都没有系统的技术方法支撑，纳税风险管理在实质上并没有真正融入到企业日常经营管理。
此外，企业自身纳税意识淡薄也从根本上影响了纳税风险管理与防范意识的强弱。
我国很多企业尤其是中小企业管理者素质不高，对涉税事项重视程度不够，纳税遵从主要是防卫性和制度遵从，而不是从内心深处积极主动履行纳税义务，更多地是将税收作为一种负担看待，企业主观纳税意识薄弱，不仅加大了企业纳税风险，也决定了企业对纳税风险管理意识的弱化。
2.纳税风险管理人员素质水平较低，缺乏专业储备人才 企业的纳税风险管理与防范是一项长期复杂的工作，涉及税务、财务、会计、法律等多领域的知识，对人才的要求也会更加严格。
我国目前很多企业的纳税管理隶属于财务部门，由财务部门工作人员兼职，无论是税务基本理论知识还是税收实务操作都不够系统化、规范化、专业化。
有些企业甚至没有配有专门的税务工作人员，缺乏专业的纳税风险管理人才，没有对企业各项业务进行专业的税务处理，涉税事项处理能力不足，甚至不能正确核算应纳税额，导致纳税风险不断加剧。
此外，一些财务人员缺乏职业道德，为了谋求私利，应上级要求做虚假财务报表，提供虚假财务会计资料，故意少缴税或不交税，这也加大了企业的纳税风险。
3.缺乏专业的组织机构和管理制度 当前很多企业根据国家税务总局的要求，尝试推行纳税风险管理机制，但是很多企业没有设立专门的纳税管理部门，也没有配备专业人员进行纳税风险管理，纳税风险管理浮于形式，难以贯彻到实处。
在管理制度方面，企业缺乏有效的内部控制制度，例如有些企业管理者将购买汽车等消费品费用或者生活费用用于公司公费支出，所得税前扣除，违背了税法规定，产生所得税纳税风险；建筑企业自建自用不用缴纳营业税，自建后出售的要按照“建筑业”和“销售不动产”缴纳3%和5%两道营业税，但是实际操作中往往没有按照规定执行。
企业缺乏规范的内部控制制度来监督约束，缺乏健全的会计凭证管理、财务审批等制度，会计核算不规范，内部稽查不严格，加大了纳税风险。
在涉税信息沟通机制方面，不仅企业内部缺乏纳税信息的沟通，对外主要是与税务机关的信息沟通不畅，可能导致企业没有及时了解学习新的税法法规或者政策变化，进而在具体的纳税办理过程中与税务机关发生争议，甚至可能导致企业非税成本的增加。
三、改进企业纳税风险管理与防范的建议 1.正确认识纳税风险管理与防范 强化纳税风险管理与防范，合理、有效地采用适用于本企业的税收政策法规，有利于降低企业纳税成本和非税成本，进一步规范企业财务会计核算工作，带动财务管理水平的提升。
企业依法纳税，降低纳税风险，对内有利于形成高效的经营环境，对外有利于树立良好的企业形象，从而促进企业整体价值的增加。
企业管理者与领导者应该充分认识到纳税风险管理的重要意义，建立专门的纳税风险管理与防范制度，并将这部分内容纳入企业日常经营管理章程。
纳税风险管理涉及企业各个方面，不仅仅是财务部门的责任，也是管理层、乃至企业内每个成员的责任，企业应该大力宣传纳税风险管理相关的知识，引导全体员工遵纪守法，重视纳税风险的管理与防范工作。
纳税风险是企业众多风险中的一种，与其他风险也是息息相关的，例如纳税风险与经营风险，企业纳税风险的加大，若不加以防范，将有可能受到税务部门处罚，势必会影响企业日常经营活动，从而导致经营风险的进一步加大。
因此要理顺纳税风险与企业其他风险的关系，结合企业自身情况，综合考虑各种因素，努力实现企业价值最大化的目标。
2.配备和培养专业纳税风险管理人才 如果企业设立了专门的税务管理机构，则应该着重培养税务工作人员的专业素养和职业道德。
如果企业涉税事项由财务部门处理，则应该强化对会计财务人员的培训。
具体而言，企业应定期组织纳税风险管理相关人员对税法、审计、财务、会计等知识的学习，关注税务政策的变化，提升对税务政策法令的敏感度。
完善现有培训制度，定期邀请专家、大学教授或者委托中介机构来进行讲座培训，根据企业现有工作人员素质水平和企业实际业务处理需要，有针对性、具体化地进行相关知识讲解，辅以激励机制，实行绩效考核，即将考核结果与工作人员的奖金等奖励挂钩，形成一种良性竞争氛围，促进工作人员积极性和主动性。
同时加强计算机培训，促进电算化、信息化建设，降低出错率，提高效率水平。
此外，不断引进专业的复合型税务管理人才，加强对这部分人员的实际操作培训，提供良好的待遇和才华施展平台，促进员工对纳税风险管理的研究与创新，加大对纳税风险管理系统的投入，在纳税风险识别、评估、预警、控制等方面做好充分的理论与技术学习，努力降低企业的纳税风险，促进企业健康有序发展。
3.建立健全纳税风险管理机构和制度 纳税风险管理与防范具有专业性、复杂性、长期性等特点，要求根据企业的规模大小、机构设置等实际情况，设立专门的纳税管理部门，部门下分设纳税管理和风险管理等岗位。
纳税管理主要是对企业纳税申报、税收筹划、税收政策归集整理等方面；风险管理主要是依据成本效益原则和重点监控原则对纳税风险进行控制和防范。
同时配备专业的管理人才，建立相应的监督约束激励机制，权责明晰，将责任落实到实处，强化纳税风险管理，控制纳税风险。
其次，完善内部控制制度，不定期检查企业财务会计资料、发票管理等涉税事项，根据企业主营项目确定重点监控对象，加强企业内部审计，尤其是加强纳税风险管理审计，定期审核纳税风险管理制度是否有效实行，并对相关的内部控制制度进行健全性和符合性测试，不断优化和改进内部控制制度。
在信息沟通方面，强化企业内部信息沟通，将企业涉税信息进行归集整理，建立纳税管理信息沟通平台，不定期召开部门会议，就出现的税务问题进行记录和讨论，汲取员工意见和建议，使涉税信息与业务信息能够更好地反映出来，从而进行相关的战略决策。
同时企业应建立与税务机关良好沟通渠道，一方面便于企业及时了解和学习新出台的税收法规政策，不断调整和改进企业内部工作，减少因税收政策法规了解的滞后性导致的与税务机关的纳税纠纷，进而降低纳税风险，降低纳税成本和非税成本。
另一方面，便于税务机关及时了解企业生产经营变化信息，例如企业发生改制重组等重要活动时，应该主动向税务机关进行反应并就涉税风险点听取意见和建议，减少不必要的纳税风险。
此外还应该建立纳税风险评估机制，根据企业涉税风险点，对相关业务进行评价，对不同的纳税风险，如筹资中的纳税风险、销售中的纳税风险、投资活动中的纳税风险等，赋予权重，在评估风险发生的概率，进行加权平均，有重点、有针对性的对风险较大的业务加强监管，控制纳税风险。
四、结论 纳税风险管理是一项长期复杂的工作，影响着企业的生存发展能力。
为了实现企业整体利益最大化目标，要求加强对纳税风险管理的重视程度，科学设置专门的组织机构，提高管理人员的素质水平，加强内部控制，降低涉税风险，提高效率，促进企业长期稳定健康发展。
参考文献： [1]王铎桦. 企业纳税风险的控制与管理[D].西南财经大学，2012. [2]沈凤华. 探讨控制企业纳税风险应注意的几点[J]. 经营管理者，2012，19：37. [3]邓丽丽. 试论企业的纳税风险控制[J]. 中国管理信息化，2014，07：19—20.