审计抽样的相关问题和建议
审计抽样是通过抽取总体中的样本来推断总体特征的审计方法,审计抽样方法应用得好,就能在保证审计质量的前提下,极大地提高审计的工作效率。
我国审计机关虽然颁布和施行了《审计机关审计抽样准则》,但从目前情况来看,审计抽样应用状况并不理想。
究其原因,一是学术界对审计抽样技术的研究不够深入,表现在对审计抽样的相关问题没有搞清楚;二是审计抽样的实施条件需要进一步完善。
本文将从这两个方面进行探讨,剖析审计抽样的相关问题,提出完善实施条件的建议。
一、审计风险与审计抽样风险 审计抽样风险是检查风险和内部控制可靠程度的具体体现,在实质性测试中,审计风险是制定审计抽样风险的依据;在符合性测试中,内部控制健全性程度是确定审计抽样可靠性的依据。
确定审计风险的作用在于控制审计结论风险,审计结论风险程度与其可靠程度互为补数(风险程度 可靠程度=1)。
确定审计风险,既要考虑审计成本支出的制约,又需满足财务报表使用者的要求。
错报风险分为固有风险、内部控制风险和环境风险或经营风险,它们是被审计单位在财务报表编制、业务处理及控制、账务处理及控制过程中形成的,审计人员对其只可评估不能控制,审计人员评估错报风险的作用在于提供审计风险分解的依据。
检查风险分为分析性复核风险、测试风险和其它检查风险,它们是审计人员在财务报表分析、业务处理环节测试、账务处理环节测试过程中形成的。
确定检查风险的作用在于分解审计风险,保证审计结论达到既定的可靠程度。
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