论中小企业财务管理现状及对策
安徽工业学工商学院 财管理专业 学年论 摘 要 融是企业生存发展重要环节,企业要选择佳融方案和做出财 策就必须充分考虑到税收对企业融影响。
随着改革开放不断深入 市场济进步发展特别是国加入??以如何进行税收筹划提升 企业身价值已成众多企业关焦。
阐述了企业税收筹划上存诸多问题并从筹方式及风险防两方面探税收企业筹程影响 和作用并基础上提出了关如何改善企业税收筹划相关方法。
关键词?税收筹划 风险防 融策 共?8?页 ??页 安徽工业学工商学院 财管理专业 学年论 、引言 税收筹划又称税筹划、节税?是指纳税人税法许可围。
通营、投、理财、组织、交易等事项事 先安排和策划。
可见税筹 划是对政府制定税法进行精细比较纳税优化选择是种合政府政 策导向济行。
现代企业进行税收筹划有利限地实现其财目标 不违法前提下企业应当从筹活动、投活动和营活动等方面进行税 筹划以实现企业财富化。
成功企业往往也是理性纳税人其不 仅懂得如何凭借智慧赚取利润更懂得如何凭借智慧合理避税。
现代“薄利 多销”买方市场环境下税筹划已成现代企业融理财举足轻重 焦。
国已加入了?随着我国市场济进步发展企业已成独 立主营会计主体和法律主体。
全球济体化背景下随着企业行 逐利化、理性化和主化税筹划成每纳税主体应有权益。
面对激 烈国外市场竞争企业必须占领市场份额做做强以维系身竞争 力。
如 何我国企业合理合法地进行税筹划无疑是每理性济人必须思考 和面对问题。
我国企业应当学会法律允许围或者不违反税法规定 前提下合理规划、减轻税从而实现企业财富化。
二、企业融策税收筹划应用现状及原因 我国企业融策由企业营理念和投策规模上还存不 完善地方税收筹划作新鲜事物企业财策应用还存不尽 如人地方整体上呈现出以下几方面问题 （）我国企业融策对税收筹划工作存误区 税收筹划作降低营成有效措施引起了企业营者空前关。
不由我国税收筹划起步较晚人们对税收筹划缺乏全面了 所以认识上也存种种误区。
国制定 税收法律法规包括税种、税率确定税收优惠政策等希望纳税人能作出 积极回应而税收筹划就是纳税人对国税收政策种积极回应这种回 应使税收宏观调控作用得以发挥完善税收筹划有利政府相关部门通减 共?8?页 ??页 安徽工业学工商学院 财管理专业 学年论 少税稽频率提高行政效率从而降低征税成。
这种认识目前具有定普遍性。
税收筹划与避税从表面上看似乎没 有什么区别其实质确有着质上区别。
税收筹划是利用税收优惠政策种主动 安排是法律法规允许围制订佳纳税方案降低纳税成从而实 现企业利润化它合国政策导向是种阳光产业。
避税则不它 是利用税收政策漏洞进行些不正常安排利用税法不完善处钻税法空子用不正当手段通营、财上变通达到减少税目避税明 显有悖国税收政策导向违背了依法治税原则。
随着法治日益健全 这种做法必将承担越越制裁风险。
如某种营方案可以获得企 业利润化即便该方案会增加纳税人税收担该方案仍是佳营方 案。
税收筹划会使企业生产营更加科学规财制和 会计核算方式更加缜密生产规模不断扩收入和利润不断提高。
从全局和 长远而言它必然会促进依法纳税社会环境逐步形成从而带动税收收入稳步增长。
（二）融策对税收筹划重视程不高 我国许多企业特别是企业节能型财策程对税收筹划重视程还不够造成这种问题主要原因是由首先税收筹划我国企 业特别是企业财策应用较短从而导致企业许多营策 者对税收筹划作用和义还没有充分认识；其次由企业营策者对税 收筹划观念认识上还存误区对税收筹划涵能进行清晰认识所以导 致有财策者认税收筹划就是偷税漏税是件不光彩事情；再次 我国许多企业特别是企业财策专业人员缺乏导致税收筹划人员 相应比较紧缺企业现有策人员对税收筹划方面政策和具体操作流程都没 有真正掌握和合理运用；企业是了追利润而生产营活动样 税收筹划程它要对其成和收益进行综合衡量如通税收筹划 降低企业成和企业了税收筹划而聘请税收筹划人员各方面支出并不 相等情况下企业将会对其综合衡量。
（三）税收筹划融策应用收效甚微 虽然我国些企业已认识到税收筹划对企业融策重要作用些 具有济实力企业已而做出积极努力但是从总体上看税收筹 划效不尽人造成这问题主要原因是由税收筹划人员对具体 共?8?页 ?3?页 安徽工业学工商学院 财管理专业 学年论 操作还存误区主要是由以下三方面原因而造成首先些企 业财策税收筹划可操作性较差。
税收筹划作门实用性较强新兴事物它具有较强技术性进行税收筹划前提条件是应该根据企业 客观条件应该合企业生产营实际；其次企业财策人员观念上 还存误区导致企业营策者把税减轻效作衡量税收筹划是否成功 标准从而使税收筹划失其根存义；我国许多企业税 收筹划仅仅和税收多少直接有关从而使税收筹划理存片面和狭隘 实际上税收筹划追并不只是节税而是其税济效益如何问题。
（四）融策税筹划水平低下 企业税筹划水平可以从深上划分三层次初级筹划立足规避额 外税；级筹划立足综合考虑不方案税差别选择佳营策； 而高级筹划指通反映、申诉、呼吁等措施积极争取对身有利税收政策。
从我国现状看企业水平低下是不容置疑。
其表现首先财 管理活动不少企业根没有税筹划活动或筹划不足有关调显 示00?企业?9％尚开展或正考虑开展不但不能企业争取合 法税收利益还导致身财利益受损承担额外税现象量出现。
其 次税筹划是项复杂、系统专业性活动具有较难。
企业对 税筹划这种全新理财方法原理都了不透使筹划活动进行得简 单；对些税收优惠政策能享受或享受不到位；税筹划多成种事 行违背“筹划性”原则；对单税种筹划有所关而忽略了通盘考虑； 对国政策包括税收政策调整反映迟钝等。
（五）企业融策税收筹划存风险 现阶段导致企业融策税收筹划风险主要有以下三方面因素 税收筹划基础不稳导致风险 企业开展税收筹划要良基础条件。
税收筹划基础是指企业管理 策层和相关人员对税收筹划认识程企业会计核算和财管理水平 企业涉税诚信等方面基础条件。
如企业管理策层对税收筹划不了、 不重视、甚至认税收筹划就是搞关系、路子、钻空子、少纳税;或是企业会 计核算不健全账证不完整会计信息严重失真甚至企业还有偷逃税款前 科或违反税法记录较多等等造成税收筹划基础极不稳固这样基础上 进行税收筹划其风险性极强。
税收政策变化导致风险 税收政策变化是指国税收法规效不确定性。
随着市场济发展变 化国产业政策和济结构调整税收政策总是要作出相应变更以适 应国民济发展。
因国税收政策具有不定期或相对较短效性。
税 收筹划是事前筹划每项税收筹划从初项目选择到终获得成功都要 程而期如税收政策发生变化就有可能使得依据原税收政 共?8?页 ??页 安徽工业学工商学院 财管理专业 学年论 策设计税收筹划方案由合法方案变成不合法方案或由合理方案变成不合 理方案从而导致税收筹划风险。
3税行政执法不规导致风险 税收筹划与避税质上区别它是合法是合立法者图但 现实这种合法性还要税行政执法部门确认。
因无论哪种税 税法都纳税围上都留有定弹性空只要税法明确行税 机关就有权根据身判断认定是否应纳税行加上税行政执法人员素 质参差不齐和其他因素影响税收政策执行偏差可能性是客观存其结 是企业合法税收筹划行可能由税行政执法偏差导致税收筹划方 案成纸空或被认是恶避税或偷税行而加以处罚;或将企业属 明显违反税法税收筹划行暂且放任不管使企业对税收筹划产生错觉 以产生更税收筹划风险埋下隐患。
三、完善企业融策税收筹划对策 针对我国企业财策税收筹划所出现问题以及形成原因可以从 以下几方面对其进行完善 （）正确认识税收筹划企业融策重要作用 对那些企业融策尚没有实施税收筹划企业首先要正确认 识到税收筹划重要作用要对税收筹划和偷税概念有清晰界定。
因企业营策者进行各项营策候不仅知道纳税是每企业应 尽义和责任也应该懂得税收筹划是每企业项合法权利。
如企 业忽视了这项合法权利能进行企业税收筹划则企业策方案还存 些漏洞也是不够完善这样式不利企业长期发展市场竞争。
许多企业税收筹划成功和失败案例表明虽然企业刚刚实行税收筹划 候是要投入量人力、物力、财力而且投额前期其获得收益 要少投入成但是从长远发展角看税收筹划对企业济利 益和发展所产生促进作用是十分明显。
（二）明确税收筹划目标 企业进行税收筹划候首先应该对税收筹划目标有清晰界定 以避免走入税收筹划误区。
般而言税收筹划主要是了减轻企业税 和减少企业纳税额但是企业策者绝不能被这种表面现象所蒙骗企业利 益得到优状态简而言如企业项税收筹划方案能够使企业收 益达到优状态话则不管该方案是使企业税收担减少了还是增加了则 都是佳方案。
共?8?页 ?5?页 安徽工业学工商学院 财管理专业 学年论 （三）把握税收筹划尺 不能单纯以降低某期、某环节、某税种税目标。
税筹划必须统筹安排着眼降 低企业整体税而非仅仅减少某期、某环节、某税种纳税才能 防止陷入“税法陷阱”多缴“冤枉税”。
税筹划作财管理部分 必须从企业财管理总体目标节税只是增加企业综合济效益 途径、方法。
企业设计税筹划方案如某期、某环节、 某税种税降低了却引起了其他期、其他环节、其他税种税提高就 不能带总体收益增加可能还会使企业整体税更重得不偿失。
所 以不能仅把眼光盯局部纳税少方案上而应考虑企业总体发展目标 选择有助企业发展能增加企业整体收益方案这方案不定是税 轻但能使企业济效益。
（四）了税机关工作程序与税部门多沟通 税法强制性特定了税机关企业税收筹划有效性具有关键作 用。
众所周知无论哪税种都纳税围界定上留有余地。
因日常税收筹划税收筹划人员 应保持与税部门密切系与沟通某些模糊或新生事物处理上得到其 认可再进行具体筹划行这是至关重要。
其次通密切系与沟 通能够尽早获取国对相关税收政策调整或新政策出台信息及调整 税收筹划方案降低损失或增加收益。
三通对其工作程序了整 税收筹划能做到有放矢分清轻重缓急避免或减少无谓损失。
（五）善借助“外脑”搞筹划 税收筹划是项高层次理财活动要筹划人员不仅要精通税法和会计 而且还要通晓投、金融、贸易、物流等专业知识专业性较强要专门筹划人员操作。
而企业财人员由专业和验限制不定能独立 完成。
实际操作,有许多税收筹划方案理论上虽然可以达到少缴税金降低 税收成目但是实际运作往往达不到预期效其方案不合 成效益原则是筹划失败重要原因。
因对那些身不能胜任项目 应该聘请税收筹划专进行以提高税收筹划规性和合理性完成税收 筹划方案制订和实施从而进步减少税收筹划风险。
四、结论 税收筹划是纳税人定税收环境下进行种理财活动, 其基特征 共?8?页 ?6?页 安徽工业学工商学院 财管理专业 学年论 是不违法。
随着地变化或推移,?纳税人面对具体国法律都可能不 其行性质也会因而改变。
可见任何税收筹划方案都是定、 定税收法律环境条件下?以企业集到信息基础制定?具有明显针对性和实效性。
不是任何候, 任何条件下都可适用。
所以企业融 策税收筹划是种创造性思维活动要筹划者具有富创新精神 善独立思考?思维上有定突破。
而这种创造性维不是凭空臆想?它 要输入信息刺激占有量客观材基础上才能形成。
由企业无法获 得充分而又完美信息这就要企业已有信息条件下仔细思考、权衡利 弊、全面分析?从企业社会形象、发展战略、预期效、成功机率等方面综 合考虑。
因、因地制宜地设计具体筹划方案?开展有放矢税收筹划活 动以得企业整体利益化。
共?8?页 ?7?页 安徽工业学工商学院 财管理专业 学年论 参考献 []王明珠风险投与案例评析[]北京国审计出版社999899 []?王珏．关税收筹划策略探讨[]．财会与审计00(0) [3]高金平税收筹划略[]．北京国财政济出版社．003 []李宝山、王建军我国风险投现状分析[]高新技术产业导报9970 [5]?麻晓艳?税筹划风险与控制[]?福建税?00,() [6]刘曼红风险投创新与金融[]北京国人民学出版社 [7]黄凤羽税收筹划策略、方法与案例连东北财学出版社007 [8]唐翰岫风险投策[]山东山东人民出版社005567 [9]王峰娟?税会计[]?复旦学出版社?008,（0） [0]盖地?企业税筹划理论与实（版）?[]?东北财学出版社 005,（0） []李明税收筹划北京国财政济出版社005 []李潇税收筹划投策应用[]蒙古科技与济?007,（） 共?8?页 ?8?页 相关热词 企业现状及对策对策现状及企业财管理