应收账款质量监控体系研究
【摘 要】对应收账款进行有效监控和管理，是企业在当前环境下财务管理工作中需要重点考虑的问题。
本文认为，要加强对应收账款质量的监控，应建立和健全企业应收账款质量监控体系。
本文从阐述应收账款质量监控的基本内涵和原则入手，从组织、方法、制度三方面来构造应收账款质量监控体系。
【关键词】应收账款 质量监控 组织体系 方法体系 制度体系 1 应收账款质量监控的内涵 应收账款质量指的是应收账款转化成货币的质量，也就是应收账款流动性的体现。
应收账款质量监控，就是对企业应收账款的质量进行评价监控，使企业的应收账款保持在合理的水平，这对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大促进作用。
对应收账款质量实行监控，建立完善的内部控制体系，能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全完整，有效地预防坏账的发生。
应收账款质量监控的内容，包括信用政策的制定、赊销的发生、收账、风险预警等各个环节。
2 应收账款质量监控体系的建立 2.1应收账款质量监控的组织体系 2.1.1生产部门 要不断地进行产品创新，生产出具有竞争优势的产品，为销售部门争取市场上的主动权。
要想建立自己产品的竞争优势，生产部门必须在技术指标、外观设计、性能用途等方面狠下功夫，使本公司的产品较市场上其他同类产品更具有先进性和经济性，这样才能更好地满足客户的需求。
2.1.2销售部门 一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录接受顾客订单、记录销售和收回等流程。
销售部门一方面要确保向企业信用部门提出合理的方案，以满足客户的需求，另一方面，又应建立内部考核机制，改变过去单一的考核办法，使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项重要指标，使销售的完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，加强风险管理意识。
2.1.3信用部门 信用管理部门是销售部门和财务部门的桥梁，其基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。
2.1.4财务部门 主要负责应收账款的日常管理，按客户设置应收账款台账，建立应收账款定期报告制度，形成定期与不定期对账制度。
财务部门要改变事后记账的状况，变被动为主动，充分发挥其核算与监督职能；而财会人员应加强业务学习，了解本企业业务的操作流程，并根据企业实际情况及管理模式设置相应的业务控制点。
另外，财务核算部门应主动与业务部门沟通，准确了解有关情况后再进行有关核算，确保账实相符，对于应收账款管理中存在的一些隐患，应加强应收账款账龄分析，及时向企业管理层提出坏账可能损失情况。
2.1.5审计部门 审计部门在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善应收账款监控制度；二是检查应收账款监控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的收回。
2.2应收账款质量监控的方法体系 2.2.1数量方法 主要是应用相关财务指标对应收账款进行质量监控。
这些指标包括：偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、现金流量指标。
利用这些指标，企业可以监控财务管理状况，了解并监控应收账款质量。
2.2.2非数量方法 应收账款质量监控的非数量方法主要是PDCA循环工作法。
按照PDCA循环的工作方法，应收账款的全面管理应从事前控制（Plan）、事中控制（Do）、事后控制（Check）及反馈控制（Action）四个环节来动态地进行应收账款的管理，全面提高应收账款管理工作质量。
（1）应收账款的事前控制 应收账款的事前控制是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款及影响其及时足额收回的有关因素进行分析，制定一套能适应本企业具体情况的应收账款事前控制制度，以减少不合理应收账款的形成，预防坏账发生和应收账款被长期占用。
事前控制应做好应收账款的计划管理，在年度计划中明确规定应收账款年末余额。
在公司中长期财务政策中，根据行业特点和公司应收账款的实际情况设定一个相对积极的平均收账期，此平均收账期在允许指标值的上下几天内浮动，并可以在年度计划中明确当年的平均收账期。
事前控制突出的是预防，集中体现在健全机制和制度约束两个方面。
责任管理就是针对应收账款经常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确下来，规范有关人员的行为，实现事前控制。
主要内容应有：明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；明确规定应收账款收回之前，责任人不得调离公司；明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
（2）应收账款的事中控制 事中控制是指赊销业务经有关部门和人员审批后，对在企业内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理。
首先为了防止因商品质量、数量和价格等方面产生纠纷而导致应收账款遭拒付，企业应由财务人员和赊销审批人员直接参与商品发出过程的监督和销售合同的审查，保证销售的商品与合同所规定的要求一致，并且计算准确、单据齐全。
赊销凭证和记录要及时、准确地反映应收账款的发生时间、金额及责任人等全面情况，要求做到每笔应收账款都有“证”可依，有据可查、以便事后控制。
事实上，每笔应收账款形成后，为了确保应收账款按期收回，必须建立应收账款风险的监督预警系统，对应收账款进行监督、检查，防止顾客拖欠应收账款超过信用期限。
事中实施控制既是事前控制的延伸和拓展，又是事后控制的基础和依据，因而在整个管理过程中起承前启后的关键作用。
据了解,有大约三分之一的顾客是故意推迟付款的，所以，全面掌握应收账款的账龄结构以便准时地催收欠款是非常重要的。
账龄分析不仅能使企业对应收账款进行及时催收，而且还为事后控制中的如何化解不良资产风险提供决策的依据。
因此，加强应收账款的账龄分析，建立应收账款到期预警系统并及时报告是非常必要的。
除此之外，还应加强日常监控，促进合作交流。
实践表明，在大量的货款拖欠案件中，有相当一部分是由于贸易过程中双方对货物质量、包装、运输、交货时间以及结算等方面的纠纷所引起的，而这些纠纷往往又是因为买卖双方未能及时沟通造成的。
因此，在信用期内就与顾客进行沟通，无疑为及时解决纠纷赢得了时间，从而为应收账款的及时收回扫清了障碍。
同样，加强沟通、提醒等有利于向故意拖欠及习惯性拖欠的顾客施加压力，从而减少无争议的逾期应收账款的发生。
（3）应收账款的事后控制 事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。
对于应收账款不良资产的风险在会计处理上可采用稳健性原则，及时、足额提取坏账准备金，这是企业弥补坏账损失、稳健经营的重要保证。
坏账准备的提取方法可以是多样的，在现行的应收账款余额百分比法的基础上，选用销货百分比法和账龄分析法，能较真实地反映不同期限和结构的应收账款之间发生坏账损失的差异，以利于加强应收账款中不良资产的风险管理。