[内部控制制度（28页）] 什么是内部控制制度
部控制制 《销售及收款循环》 件管制等级 □管制件 □非管制件 件履历纪要页 件 发 行 单 位 件 管 制 等 级 管理代表 □管制件 □非管制件。
件。
履。
历。
纪。
录 版次 修 订。
容 核准 权责 编撰 日期 0 版（新发行） 总则 制定目 促使公司「部控制」（rl rl）「销售及收款循环」（l）程序能有所遵循特订定件俾利各相关单位遵循。
适用围 凡公司有关「部控制」「销售及收款循环」作业程序与控制重悉依照件规办理。
3 权责单位 业、财会单位件权责单位权责单位主管承认单位授权责件管制并确保依据件规作业。
) 销售计划作业（0）另订。
) 征信作业（0）另订。
5) 营业员管理作业（05）另订。
6) 交货作业（06）另订。
9) 客诉处理作业（09）另订。
0) 售作业（0）另订。
) 签证押汇作业（）另订。
) 差异分析作业（）另订。
3 附则 3 制修废与颁布实施 件属管理件『营会』审议呈请董事长核准承认交由权责单位颁布公告实施；修订或废止亦。
3 编、版、日期、页次／页数 件项类、标题、编、版、实施日期、公司名称、件页次／页数等项见件页首与页尾。
33 附件 33 相关 （） 「销售及收款循环图」 （） 「销售及收款循环图」 生产循环 0 ←┐ 销售预测 | | | | ↓ 融循环 | 0 03 ←┴ 销售计划 ┌ 订单处理 ┌ | | | | | | ↓ | ↓ | 05 | 0 生产循环 ┌ ┴ 营业员 管理 ←┘ 征信 → | | ┌ ┬ ┘ | ↓ ↓ | 07 06 | 发票开立 与作废 交货 | | ┌ ┼ ┐ | ↓ ↓ ↓ | 0 09 08 | 售 客诉处理 应收帐款 | | ┌ ┴ ┘ | | | ┌ ┬ ┤ | | ↓ ↓ ↓ | | 3 | | 销货折让 收款 签证押汇 | | | | | | | ↓ | ├ ┴ ┘ | | 差异分析 ←┘ | ← ┘ 節 作业程序 ) 预测二、三年变化对销售影响。
) 由供货商、购买者、产业身、替代品与产业潜进入者等方面着手预测及了。
3) 对状况作了应就身优势与劣势以及外界机会与威胁等方面拟定方向。
) 方向确定考虑身拟出销售策略以达成目标。
節 控制重 ) 预测应考虑化、济层面。
) 预测应分长、、短期并根据情况变迁随修正。
3) 以整体观念起不仅衡量公司情况也评估公司外界整体济因素影响。
) 应重新考虑各种变量而非全部沿用历史判断依据以更合实际现况。
5) 各层面销售预测应有根据不可凭空想象。
6) 销售预测是否定期检讨及修正。
節 作业程序 ) 销售计划作业应包括下列容 () 市场展望。
(B) 新市场开发计划。
() 新产品开发计划。
() 旧产品淘汰计划。
() 广告及其它销售推广政策。
(G) 售价政策。
() 授信及帐款回收政策。
() 业人员增减及异动。
() 销售费用限制。
(K) 年营业方面可能遭遇困难及其克对策。
) 销售计划定案与各种指针制定以及各单位预算应具有相辅相成关系。
節 控制重 ) 销售计划应尽可能数量化以利测量。
) 编估销售目标应考虑企业外环境可能影响并切合实际现有客观情况下有达成可能具有挑战性及主动性。
3) 销货预测编制应由各有关单位共参与并融合企业营者企图心。
) 每季结束应将实际业绩与预算目标确实比较检讨得失采取行动。
5) 执行预算应常比较现环境与原始情况如有显着差异者应实修正。
6) 各层面销售计划应有根据不可凭空想象。
7) 销售计划是否定期检讨及修正。
3節 相关 「销售预测」等。
節 作业程序 存货生产接单 ) 业单位接获客户「订单」首先检「订单」各项条件齐全与否订购容是否清楚若有涂改应盖确认。
) 看是否仍有库存若无库存由业人员告知客户与其洽商延期交货或再讨论交易容。
3) 若仍有库存且其愿享现金折扣付现金或信用评估须付现则交货收现。
订货生产接单 ) 业单位接获客户样品（或样品要）及「报价单」。
) 将样品交由制造单位打样及样品分析。
8) 样品及交期业单位依据制造单位「样品成分析报告」再加计运费、保险费、各项费用及预期利润订出售价并填制「报价单」交由主管核准。
9) 业单位主管售价签准「报价单」则由主办人员向顾客报价。
0) 若顾客接受报价业单位接获客户订单首先检「订单」各项条件齐全与否订购容是否清楚若有涂改应盖确认。
) 对客户所下「订单」订购种类、数量、规格等各项要由业单位视状况定是否要预收部份货款。
3) 若无预收货款则作信用调及授信审核。
3) 业人员「报价单」应依规定办理售价应考虑估计成正确性并加计合理利润。
) 核准售价不能超权限。
7) 优待条件与公司规定应合。
8) 应品质要条件必须合公司制作能力。
) 受订制造前才准予受理作废。
3) 订货制造而必须取消不论是销售或客户因素应明该「订单」容是否有取消条款并明损失处理情形。
3節 相关 「订单」、「成分析报告」、「样品成分析报告」、「报价单」等。
節 作业程序 ) 若客户并非付现而采信用交易者则先调往「客户」有无往纪录。
3) 授信单位接获业单位再深入调「客户」及询银行交易纪录状况。
) 授信单位将整理评估定授信额上限。
5) 若授信单位评估认客户信用不佳可与业单位系讨论是否要接受「订单」。
6) 若虽信用评估不佳但仍接受「订单」则由授信单位定是否要担保抵押或保证或是要现金付款。
7) 若接受担保或保证条件由业单位追踪及初审客户设定担保或保证作业。
8) 抵押保证事宜初步办理妥当将再由授信单位审核。
9) 若通则由授信单位评估给予信用额。
0) 若通则授信单位定是否再增加担保品或保证还是要货到付现。
3) 额若有更动仍须由上述授信程。
) 收款人员应将客户信用及付款交由授信单位计算机归档及整理以更新客户信用额。
節 控制重 ) 必须建立「客户基」档案登记有关交易情形、财及信用状况。
) 客户授信总额拟定是否考虑对方额、营业情形、损益情形、创业期、信用、保证及抵押额等容。
3) 必须办妥保证者是否至少每年重新办理对保工作并由三者每半年对保次。
) 对办妥手续或超授信总额者其出货应特案核准。
5) 对新增客户或向他公司购货者必须分析其变更原因并检讨改进。
6) 对市场集是否充份围包括供量变迁、产品技术革新、竞争者策略等。
節 作业程序 ) 制定别推广业人员业绩目标。
) 制定业人员奖励制以激励营业员工作愿。
3) 设计完整训练计划使其有信及能力面对客户。
) 重视职业道德教育强调操守重要。
5) 强调动发我管理。
6) 每月由业人员填制汇总「营业月报表」。
7) 每月结算业单位业绩并将与目标差距告促使其我激励。
8) 定期分析业部门实绩、损益并制年销售比较表。
9) 业人员每月底填制下月份「客户预定拜访表」藉以安排日程及出差日期并汇总呈董事长室留存。
節 控制重 ) 扩展业人员别目标制定是否太低。
) 业人员区域划分是否恰当。
) 有无浮报差旅费、交际费情形。
5) 业人员身能力及训练是否足够。
6) 业人员是否够积极、主动。
7) 业人员各种激励制是否具有足够诱因。
3節 相关 「业月报表」、「客户预定拜访表」。
節 作业程序 交期管理 ) 以业单位与客户协调交货（或装船）日交期管理管制基准。
) 将各「订单」预定交期依日期排列并明外销。
3) 通知仓储单位各批货品交期、交货地、货品种类等。
) 若外销则交运前七日准备报关件及出货手续；若销则交运前二日准备出货手续。
出库排程 ) 仓储单位将各业单位通知各批货品交期汇总安排出货日期。
) 依出货日期、货品种类、交运种类等安排出库日程及出库事宜。
3) 预定出货日期将准备交运货品打包预备装车工具并系运送工具及货运单位。
3 出库纪录 ) 依「出货单」出库。
) 成品出库依品名、规格不登录库存明细帐。
3) 出库警卫依「出货单」或「托运单」放行货车并将车登入进出厂纪录簿。
外销装船 ) 业单位将备妥报关件及装船（装机）件交由报关行或行报关。
) 外销货品运至码头或机场由船公司或空运公司开出装船（装机）证明货运单位将各项装船（装机）件携回交给业单位。
節 控制重 ) 受订交货应列进表控制必须准交货如有逾期应检讨交货原因并提出改善对策。
) 制造单位对客户要交货日期如无法预定日期完成或无法依排程制造必须实反映业单位处理。
) 预备交运货品应与其它库存品分开置放；货品打包包装应合订单要各项应填写清楚。
節 作业程序 开立发票 ) 出货立即开出「发票」开立须合营业税法规定。
) 「发票」容与送货容须相。
发票作废申请 ) 收回原「发票」填写「发票作废申请」并由客户签。
() 因故遭受退货者。
3) 原「发票」取回若当月份「发票」则直接订存根上加盖作废始可另开新「发票」。
5) 「发票作废申请」须归档处理。
6) 若已申报营业税「发票」应附客户签证明及原「发票」向税捐机关申请项目办理营业税扣抵或退回。
節 控制重 ) 「发票」开立应依营业税法规定办理容应与「出货单」相。
) 财会单位应俟原「发票」收执及扣抵收到才将「发票」作废重新开立正确「发票」；有关单据另卷保存以便检讨核对「发票」作废原因。
3) 有无跳开「发票」情形空白及作废「发票」应适当保存以便连控制、勾稽。
節 作业程序 ) 会计人员根据「出货单」会计以及「发票」制作传票登入客户别「应收帐款明细帐」。
3) 每月结帐次由会计人员提供业人员（客户别）「应收帐款明细表」由业主管核对尚收款客户签收与「应收帐款明细表」二者是否相不应即追原因。
) 业人员收到客户款项填写「收款报告单」出纳人员签收无误交由会计人员冲帐。
5) 每月编制「应收帐款帐龄分析表」并将超般周期或规定期限尚收现者列表明债人、金额及原因加以明。
6) 核对应收帐款明细各户与明细表、总分类帐、暨有关凭证是否相。
節 控制重 ) 「应收帐款明细帐」与收款「出货单」上客户签收必须相。
5) 每期应提列备抵坏帐金额力适当呆帐冲销应核准。
6) 异常帐款发生应依公司规定迅速处理并确保公司债权。
7) 异常帐款发生原因必须详细分析检讨并采取各种防改进措施。
3節 相关 「出货单」、「发票」、「应收帐款明细帐」、「应收帐款明细表」、「销货明细表」、「收款报告单」、「应收帐款帐龄分析表」等。
節 作业程序 客诉发生 ) 当有客诉问题发生先由业单位了事情发生状况。
) 若状况并不是很严重或事故发生原因很常见由业单位便可判断责任归属即由业单位判定是否公司责任。
责任判定 ) 当发生事故原因并不常见须进步研究或者事故损坏情形非常严重详加探究者则由品管单位详加研究调判定责任归属。
) 若判定原因非公司责任通知客户告知其原因以及公司不理赔理由。
3 处理见 ) 若判定公司责任则由业单位填妥「销售事故报告单」附上品管单位检验结会品管单位、董事长室单位商讨处理方法。
3) 若审核见不应说明原因理由交回业、品管、与董事长室等单位再行协议。
) 若上述处理见则通知客户。
5) 若客户不处理方式由业单位反映客户见由上述等单位再协议。
6) 若客户上述处理方式达成共识则视规定换货或理赔处理。
) 依退回商品状况、退货相关规定或处理见定退货价格、数量。
3) 填写「退换货报告单」。
) 将商品退回仓储单位。
5 理赔 ) 若理赔由董事长室办理理赔手续。
) 依客诉处理规定计算赔或折让。
6 作成纪录 ) 将上述销售事故发生到退货理赔依事件别登「客诉纪录簿」。
) 将各项客诉纪录整理分析作产品设计或制造生产等参考。
節 控制重 ) 对客诉案件应作迅速妥当处理；对顾客质疑事项应作适当说明；对客户所提见应分类统计并分析检讨。
) 客诉问题发生责任应明确归属理赔力合理手续必须完备。
3) 退货发生应按规定扣减绩效奖金退货应按规定折价登帐明有无特定客户退货次数较多。
) 退货原发票必须实收回每笔退货交由财会单位及仓储单位登帐对退换货品应依规定调整容。
5) 对理赔案件必须详加检讨并采取适当改进措施；对销售事故须奖惩者亦应确实执行。
3節 相关 「销售事故报告单」、「退换货报告单」、「客诉纪录簿」等。
節 作业程序 ) 交货依「保证卡」编建立「卡」登录维修纪录。
) 须定期维修部份依所定及维修日期安排表照表维修并记录维修情形及产品状况。
3) 装备妥善保管使用并定期保养维修。
) 定期检讨绩效及顾客满。
節 控制重 ) 材、工具、设备与各项实物是否与帐面相。
应按期检修者是否彻底执行。
3節 相关 「保证卡」、「卡」等。
節 作业程序 ) 备妥「信用状」「销货确认」、「出口押汇申请单」、「装箱单」、「提单」等办理结汇。
) 编预定表控制装船。
3) 列表控制签证、押汇报关费用申请核准及报销等事并作进跟催。
) 委托供应加工外销厂商代工者依期限收取出口证件办理外销冲退事。
出口证件收齐差价保证票即退还客户出口证件逾期依约加收价差。
5) 成品报运出口翌日起检附有关证件办妥外销冲退税捐。
6) 押汇金额先冲销外销货款如无货款则直接存公司帐户。
7) 业人员与客户洽议外销佣金当签订合约合约金额以不超法定高限额限。
主管机关项目核准交银行以信汇或电汇方式进出。
節 控制重 ) 有关装船、签证、报关、押汇等各项营业应列表做进管制并按规定确实执行。
) 前述各项运费、保险费、报关费及他费用申请核准手续应依规定办理支付金额必须计算正确无误。
3) 外销件应按客户「订单」或L逐案编归类并编制目录引以利日寻。
) 件档案必须指定专人保管授权者应严禁接触或翻。
5) 支付外销佣金必须有合约并取得结汇证明或其它证明件。
3節 相关 「信用状」「销货确认」、「出口押汇申请单」、「装箱单」、「提单」、「订单」等。
節 作业程序 预收货款 ) 依规定与「合约」约定办理预收定金成数变更须核准。
) 预收定金收款程序、核准等依公司规定处理。
3) 预收货款收讫除即开立发票外另开二式「收据」交给对方另存根据以入帐。
) 退还预收货款或存货款「发票」及「收据」应出示缴回缴回「收据」另存盘保管。
5) 预收部份或全额货款出货冲销预收货款传票明「出货单」码。
6) 发还定金权责义应确实结清切不可由办代领。
预收收益 ) 预收收益应依照「合约」规定办理其有变动须主管核准。
) 预收收益依规定比率摊。
3 应收票据 ) 收受票据应检下列项目 () 到期日。
(B) 发票人签、帐。
() 支票金额写是否错误。
() 涂改部份应有发票人签。
) 若客户使用客票应背确实。
3) 应收票据依到期日排列保存下月份到期票据月底前与会计帐核对无误送银行代收。
) 预估送存票据到期日并核是否有入帐。
5) 票据更换或延兑应填「更换／延兑票据报告单」明理由须核准始可行追踪且记录其兑现情形如有蓄拖延或换票情形应特别列入纪录。
6) 退票票据应先回催收帐款再予追收并填写「退票处理报告单」立即将退票交与财人员处理并将处理情形记入「退票处理报告单」通知征信单位追踪处理。
7) 附有抵押品票据应加盘并确定其价值。
8) 附息票据计算利息收入及应收利息。
節 控制重 ) 应重视发货、开具「发票」及按期收款等有关作业密切系不致产生脱节或疏漏现象。
应收帐款认真核及按期勤催收极重要；呆帐发生情形及增减变动原因应实明并迅速采取必要行动以期改进。
) 预收货款「收据」存根应连续编如有作废须两收回并盖『作废』。
) 非销货客户应收票据是否留取得原因；帐处理作业上应与销货应收票据分开。
如因背让取得者应另行列示。
3) 原始或背让票据应追效。
) 列呆帐冲销票据应是否主管核准。
5) 每月底核对银行对帐单及送存银行代收票据公司帐应与银行纪录相合如有不应编制调节表列明不原因；调节表应由出纳及应收帐款人员以外三人责编制。
3節 相关 「合约」、「收据」、「发票」、「出货单」、「更换／延兑票据报告单」、「退票处理报告单」等。
節 作业程序 ) 销货折让依规定办理并「收款报告单」明且须取得客户签「折让证明单」。
) 折让金额核权限须合乎规定。
3) 销售特案折让应明所属特案条件授权核准无误始可予以折让。
) 因销售事故折让应再附「销售事故报告单」。
) 销销货折让应取得客户签「折让证明单」并办理营业税扣抵作业。
3) 因外销事故而发生销货折让应取得所得税法规定证明件如国外客户赔件、公证机构出具证明等。
3節 相关 「收款报告单」、「折让证明单」、「销售事故报告单」等。
節 作业程序 ) 就下列项目分别比较实际与预算差异金额 () 售价、数量及销货收入。
(B) 销货折扣及折让。
() 销货成。
() 销货毛利。
() 销售费用。
) 分析各利润心各科目影响利润目标比例。
3) 就各业人员、地区别及产品别分析。
) 比较业人员、地区别及产品别目标与实际差距。
5) 出差异原因并改善。
6) 若原因不明则针对造成差异影响科目详加分析并列出可行方案。
7) 就差异原因出对别业人员管理重若训练不足则再加强训练。
8) 业人员对目标差异应列入考评。
9) 编制利润心分比财报表比较其比率变化情形。
節 控制重 ) 分析产品别售价、成、毛利检讨产品别营价值。
) 分析业单位收入消长利用前多期趋势变化分析数量、单价、营业额增减与市场景气、销路拓展情形。
3) 计算及核对销货成计算、表达费用分摊应力正确。
) 各项推销成归属以及支付发票、收据须正确。
5) 计算销货成应依公司规定及会计制确实执行。
6) 编制产品别「销货毛利分析表」应考虑各项不交易条件如B或&基础上相比较；比较分析应计入直接销售费用如运费、保险费、佣金等。
7) 计算方法变更、影响损益等因素应作比较并作必要充分表达。
8) 有关调整项目对成或盘盈（亏）影响列入期应核准金额力合理。
9) 核货品交运日期、入帐日期、收款日期、结汇日期有无拖延异常事项。
0) 销货折让或退回有无核准并检讨原因。
) 比较不客户售价、佣金率差异情形。
) 比较不客户不期佣金变动情形。
3) 运费必须合理并依规定费率支付；明是否有装运方式不合理致运费增加情形发生。
3節 相关 「销货毛利分析表」等。