税务系统地税局调研报告:升电算化税务稽查调研报告 税务稽查
近年随着纳税人会计电算化系统普及以及税机关执法规化、科学化和精细化发展电算化税稽已成当急依赖传统手工账稽检方式已无法适应新形势。
我们市地税稽局立足实际着眼长远就如何改变现有税稽思路和方法尽快提升稽质效适应企业会计电算化发展变化充分发挥税稽“尖刀”作用做了初步探和尝试取得了明显成效。
09年共对6户实行电算化企业实施稽入库税款、滞纳金、罚款计00余万元。
、实施电算化企业稽动因市现有年纳税50万元以上重税企业36户企业整体管理水平较高应用电算化对会计信息进行核算和管理占8%其使用用友、金蝶、浪潮软件68户约占电算化总户数6%。
年重税企业入库税款63亿元占总收入85%因抓对重税企业稽也就抓住了组织收入和税管理工作“牛鼻子”。
会计电算化快速发展方面推进了企业会计核算和管理另方面给税稽工作带了很多挑战。
是稽线更隐蔽。
手工会计记账会计凭证、账簿、报表等都以面形式反映稽人员可以通这些可见线检证、账、表所反映数据真实性、合法性和准确性。
但是会计电算化会计和财业处理方法和处理程序发生了很变化难以直观地看到其处理程、修改和删除等痕迹。
二是稽容更广泛。
会计电算化系统特定了稽容变化增加了对会计电算化信息系统和控制能力审。
会计事项由计算机按程序动进行处理手工记账计算错误机会减少但系统应用程序出错或非法篡改也样出现错误会计信息。
三是稽技术要更高。
手工会计条件下稽可根据具体情况进行顺、逆或抽；会计电算化环境下如仍采取常规稽方式就不可能达到稽目。
强化对电算化企业稽成外偷逃、促征管必然选择其科学管理方式应用、高素质干部队伍打造、信息技术有力支撑成重要基础。
几年我们积极探应用现代管理方式先引入9000质量管理体系、目标管理以及学习型组织实现了程监督与结控制、刚性管理与柔性管理等有机统各项管理步入科学化、精细化、规化、标准化、络化轨道干部职工创新识、参与识持续提升对应用新型管理手段具有很高认感。
二是高素质干部队伍锻造。
整支队伍知识层次高、知识结构合理专以上学历人员达00%科以上学历人员达85％取得会计师、税师或册税师格人员占30%0名志进入了国、省级人才库有些志集册会计师、册税师等“多师”身他们具有丰富知识储备。
三是信息技术得以广泛应用。
全局人微机达到台部络连接达到00光纤传输00%干部达到计算机级操作水平；建成了覆盖部、通外部络系统全局95%以上工作通计算机操作、络运行络成办公、学习、交流不可或缺重要工具工作手段已得到了根性改造工作运行规化程达到了较高水平。
二、多措并举不断提升电算化企业稽质效满足对电算化企业稽工作要形成管理合力对部稽机构、岗位及职能进行适当调整。
抽调00名精通企业税收管理、计算机操作水平较高、沟通能力强业骨干成立电算化企业稽组制定统工作流程、稽方式和标准对全市实行电算化企业稽权限上收直接进行专业化稽。
完善相关制。
按照《华人民共和国税收征收管理法实施细则》条规定要凡是采用会计电算化企业律将正使用或将要使用会计核算软件及有关说明报送备案。
对升级与原会计软件发生版变化会计软件要纳税人使用前将会计电算化系统提前报送备案。
制定稽方案、实施稽做前准备创造条件。
二是制定《市地税局对会计电算化企业实施税稽见》明确规定了稽容、方式、方法加强对电算化企业稽管理。
细化工作流程。
是调取账目。
调取企业电算化前告知其征管法规定所应履行义和承担相应责任送达相应法律保证调取账簿能够真实、完整、准确、合法定程序。
二是数据提取。
利用账助手数据采集模块全面扫描计算机财数据对检到财数据按照要全面、完整进行提取便发现被单位设置账外账、金库等情况。
三是数据比对。
对取得财数据进行分析、统计、汇总和询并与核心征管数据库数据、财报表数据等进行比对将企业使用科目与软件标准科目进行调整和对应确保统计、分析数据准确性。
四是细疑。
如对某房地企业成项目检发现成变化有异常利用穿透式询功能用鼠标直接击相应成项目直接看到该月成具体容与记账凭证高效完成看总账、明细账、电子凭证等财工作减少了稽人员翻、、计算等繁杂劳动可迅速出案件突破口。
五是归集问题生成稽底稿。
利用提取数据建立税检库库容主要包括企业历年销售、成、费用、利润、主要产品单位价格、单位成、单位利润以及企业与关企业业往等详细。
稽人员运用按行业、主要收入项目或主要产品分类计算比较建立各行业历年各主要收入项目或各主要产品销售利润、销售成率、销售费用率、投利润率等指标体系作各行业、各收入项目或主要产品盈利水平对照参数标准便今检人员将检结与企业原申报数据进行比较判断其差异合理性从而确定其纳税正确性。
如对某机械制造企业检稽人员通“集”软件询系统发现该企业09年销售收入3000万元企业所得税地税申报缴纳09年缴纳税费830余万元。
尽管从税款缴纳和税方面看不出存明显问题但利用软件趋势对比及穿透式询等功能进步分析企业各项财指标发现存货账面存货与分析推断相差00余万元。
检人员进行实地检该企业虽然应用了会计电算化进行核算管理但账设置混乱库存商品账不核算设置所谓存货账户核算实际是原材并存隐藏销售数量等问题终该企业共计应补缴税款39万元滞纳金0万元并处以罚款9万元。
重双结合。
针对电算化企业稽不太完善基础上重以手工稽和计算机账相结合方式获取稽线和证据既便发现问题又有利提高稽工作效率。
具体工作要被单位打印标准式财报表结合原始凭证运用传统稽技术分析和核对报表数据逻辑关系参照类行业利润率、成率、费用率等综合指标进行分析寻出稽方向和突破口。
将有关电子数据按传统会计账册形式编织成三栏式简易账户建立模拟人工会计表格体系并运用传统顺、逆差、全等方法稽核寻疑然运用调方法和分析方法获取稽证据。