重点税源户应实施重点管理
重税户应实施重管理目前从上到下都试行税收管理员制都认识到现税收管理员制不是以往义上专管员延续而是对新征管模式巩固和完善。
创新税收管理员制还是突出”管理”这理念即落实责任加强管理”户事结合、重管事”从而建立切合地、操作性强、功能完善税收管理员制。
重税户管理到位了以带面税收管理员制才能全面开花取得成效由可见重税管理现代税收征收管理地位和作用。
新形势下如何进步强化重税户管理工作这我们必须引起足够重视下面就重税户税管理工作谈几粗浅看法、重税户管理必须有坚定信心重税管理就是以重税企业具体对象通建立管理台帐、税数据库对企业生产营和税收情况进行跟踪、监控、分析、预测等管理。
加强重税户管理能起到整体税收管理提供信息税收分析提供数据支持领导策提供科学依据作用。
事关重责任重工作千头万绪工作事无巨细基础要夯实管理要到位我们必须有坚定信心充分了加强重税户管理工作重义是加强对重税户管理能及、全面地掌握企业纳税申报数据真实性、准确性和及性；二是加强对重税户管理对重税户生产营变化动态进行了和分析及掌握济税变动情况分析税收收入变化原因预测税收收入发展趋势提高税收分析水平和税收预测准确性；三是通加强重税管理能促进税收计划编制和组织收入工作水平提高编制和分配税收计划抓住了重税就掌握了计划落实主动权有利提高计划编制科学性和准确性；税收计划执行程抓住了重税就抓住了主要矛盾有利发现和组织收入主要问题采取相应措施确保税收计划任完成。
二、重税户管理必须有专门机构、重税户要有专门确定机制重税户确定应以先进计算机系统依托利用科学技术手段对全体辖管户实行有机筛选滚动确定重税户。
我们可以从企业册、营收入、应交税金三方面考虑税调基础上重加强监控税相对集、行业特明显或者征管相对薄弱、容易出问题行业如房地产行业等。
重税户可以按照以下原则确定（）是达到定规模重税户即按照上年税收收入多少排序选取选择占税收总收入60％∽70％企业进行监控。
（二）是具有行业特税户是围绕全局心工作或上级确定监控。
二是针对当年区域济特殊行业、热行业确立监控。
（三）是确定实或临重监控户即将当年非重税户每月新增税收收入额超定数额或新开企业投规模较、影响力较强企业纳入监控户管理。
当然重税户定选择排序应由专门机构进行审核、删除、明确、公布稳定定不得任变动从而保障重税户管理工作有序性、长效性。
、重税户要有专门管理机构目前税收管理机构构架可以实行分类分组管理结合或参照国税总局制定信用等级制将重税户专门划组管理试行专门重税户管理机构配备具有定工作验业熟悉熟练掌握财、税收技能税干部；设立专门管理机构便集聚专业人员形成税收征管合力通分组管理不断积累实践验逐步深化管理举措提升专职管理效能以串线、以带面以较少人力投入获取征管效。
可以说重税户以往分散式管理、常规式管理不到位问题以集约式、专门化管理取代已是势必行。
三、重税户管理必须有明确目标重税户必须以科学方式进行管理明确目标即实行体化、综合式、深入型管理是重税户体化差异现实要税机关实施有差别税管理。
现实日常税管理工作我们能充分认识到这种体差异不单单反映数量上和规模上而且体现纳税人治理结构和营模式上重税户这类特征更明显。
应对这类纳税群体常规性税管理力明显不足如重税户营扩张常采用融（如红豆股份采取增发股票方式进行融）方式运作选取适当比例减至少费用支出追逐边际效益达到增加产规模目。
这种现实体化差异要我们认真对待不断开辟管理领域填补非常规性管理空白。
二是重税户实施综合式管理重就是要掌握重税户综合信息以便专业化税收征管开展。
重税户往往是层次结构复杂、营围广泛、部运作紧密系统如存母子公司、存关交易等现象如按照以前属地管理模式极易造成信息断造成管理漏洞影响征管质量我们必须有计划实行综合性管理及早取得企业信息摸清企业底细了税掌握情况。
这些信息主要是价格信息、融信息、结算方式信息、结构信息等通对类信息分析可以判断重税户纳税遵从程和有无良纳税识从而把税收专业化管理定位以信息基础与企业运作相步实质性、全方位控管上。
三是对重税户管理仅仅依靠常规管理或以监控接税主已不能涉及深层次问题强制性管理稽手段实践上亦不能取代重税户专门管理。
税机关较短想全部、深入地掌握重税户纳税能力、获利能力等是不现实直接带就是税收分析、预测、规划收入缺乏深入广泛信息信息失灵就势必造成管理失控。
要改变这状态应及调整管理目标健全制落实措施逐步使税管理由表层向核发展。
四、重税户管理必须有健全制重税户管理应分任明确责任建立健全规制严格照办事。
目前创新税收管理制包括税收络员制、预约制、专项税收宣传制、提醒辅导制、跟踪制、税分析预测制、重事项管理制、数据积累制。
税收络员制即专人责明确责任定期交流及沟通方面由税收管理员了企业新营情况掌握企业动态信息健全企业信息数据奠定基础另方面促进税企双向交流企业排忧难有针对性进行纳税辅导取得纳税人工作上理和支持夯实征管基础。
预约制即根据企业提出约请税收管理员根据问题涉及围企业安排、地和参加人员或根据税机关工作部署涉及重税户事项事先进行通知或友情提醒告知事项或要容使得企业能先期准备或腾出更多、人员配合税机关开展工作。
专项税收宣传制即对重税户采取普遍宣传和重宣传相结合方法凡涉及该类企业税收新政策、规定及通各种方式进行税收宣传如采取电话告知l宣传上门等形式。
并且做纳税辅导工作方面可以促进纳税人对政策理和掌握提高财人员办税效率另方面通与企业进行直接交流和及沟通让纳税人主动参与办税助其申报实际困难不断地改正问题总结验能提高重税户管理工作质量优化税收发展环境。
提醒辅导制即税收管理员深入企业部了企业生产营程发生重事项,如企业发生重项目投、发生登记册容变更、建工程投入使用或采用电子财软件记帐等等分析可能出现涉税问题,提醒企业做相关备案、报告工作并且按依法如实申报纳税防止企业因缺乏对政策了而出现无识漏税。
跟踪制即税收管理员准备专门纸质件对税收容和质量进行监督与跟踪及收集企业见和建议不断完善税收容和方式。
税分析预测监控制即做税调预测分析掌握税增减变动分析异常原因充分挖掘税收增长潜力。
重事项管理制即企业发生重生产营、财制、产业宏观政策及税收政策发生变动应完整详细记录方面做记录及录入数据库形成信息共享另方面及参与重事项管理理顺涉税事宜督促纳税人按照规定完成纳税工作。
数据积累制即建立重税户基础档案并且初步建立档案基础上对其进行逐步完善借助重税户平积累及每月报送相关报表对重税报表按户归档建立管理台帐按月份序积累从而保证重税户基础完整性。
五、重税户管理必须有完善手段确定重税户管理目标基础上税收管理员管理手段也要添加新容这些容主要体现日常管理、预警指标、纳税评估、税检等几方面。
、日常管理手段。
加强日常管理必须朝更深层次方向发展善发现问题挖掘难疑突出重便是业上必须强化对重税户营交易活动处理能力具体如涉及纳税所得和税前扣除方面问题我们对企业所得确定离不开列支把关是否允许扣除或是列支样关系到企业是否存移利润问题比如投利息、技术让费、特许权使用费等分摊；产报废审核；佣金收取比例及支付方合理列支标准；亏损发生及成因；母公司与子公司控制与受控关程等不而足所有这些都是目前或将税收管理员可能涉及构成比较有深税管理事项更多要税收管理员进行有深分析形成我们管理要进而掌握重税户营能力确保重税不流失。
、指标预警手段。
通充分统计分析和计划预测基础上建立整套税收预警指标主要是税收、税与产、存货、收入、费用、人员工等比例关系分析指标具体有进销项税额比较、销售税金担率、销售收入变化幅、销售利润率、销售毛利率、应收帐款比率、产债率、固定产综合折旧率、人工额、土地税收分析、房产税收分析、车船财产税收分析等多项指标；通制订这些指标以尽量贴近纳税人财核算实际综合反映纳税人整体营、纳税情况。
设置指标体系及进行数据采集以确定适合地区企业营数据峰值和警戒值及指标区上下限数值通设立预警指标发现指标差异纠原因发现问题。
3、纳税评估手段。
根据税收预警指标及日常税监控确定申报异常纳税人及进行纳税评估。
对评估发现疑敦促企业认真举证对评估问题重或疑且无正当理由应移交稽或进行反避税调。
当然深入评估程应首先明确纳税评估并不是单纯地评估税款目是通评估真实地掌握纳税人税收担率、生产营情况从而更有效地对纳税人以纳税申报进行监督和控制促使其提高纳税申报真实性保证国税款及足额入库。
、税检手段。
对重税户检必须慎重对待严格按照规定程序进行应由专门选案部门按照定程序和要进行确定设定专门审批程序以减少对企业检随性。
当然检应抽调业骨干进行重检确保检和审理质量对待重税户检工作态必须明确不则已到底。
六、重税户管理必须有充实容重税户管理应有深刻涵积累量数据形成扎实管理基础。
其基础台帐主要从税机关部获得,包括企业名称、税登记证码、微机代码、开办金、主要设备、生产营（册）地、电话、法人、财责人、办税人员等重税户基信息；生产营台帐主要从企业及相关部门取得包括产品生产情况、行业情况、营管理情况、销售情况、财情况、生产工艺及流程、主要产品“产销存”、主要原材及包装物“进销存”、主要生产设备（帐实）明细税变化差异、税变化幅、销售变动率销售额增长幅与应纳税额增长幅对比、销售毛利率、成毛利率、往账户异常变动情况、存货、债、进项税额综合对比、产债率、存货周率、总产周率、销售利润率、总产利润率、成利润率等情况；征管信息台帐主要从税机关部获得,包括、各类格认定、税收优惠政策审批；3、增值（消费）税申报、所得税申报；5、出口退税申报；6、财报表如产债表、损益表、现金流量表等；7、税违处罚信息；8、关企业及业往；9、其它相关数据。
通这些数据取得充实管理容形成信息共享促进对重税户管理情况掌握奠定扎实征管基础税管理工作才可以真正到位。
二○○四年十二月