我国增值税会计存在的问题及对策研究
摘要：随着我国经济的发展，企业之间的利益冲突也逐渐增多，我国增值税会计处理采取是财税合一模式。
也就是财务会计与纳税会计合一模式，在实际的应用中存在很多问题。
会计强调需要提供与经济事实相符会计信息，而税法是组织国家财政收入法律保障。
正确认识增值税会计存在的具体问题，完善增值税会计准则、核算方法及模式已经成为一项重要课题。
文章通过分析我国增值税会计存在具体问题，并提出完善我国增值税会计的具体策略。
下载论文网 关键词：增值税会计 营业税 收入型增值税 一、相关概念 （一）增值税会计的内涵 增增值税是对销售货物或者提供单位和个人的加工，修理修配劳务以及进口货物，是实现价值征税。
增值税已成为一个最重要的中国税，增值税收入占中国60%的税，是最大的税。
增值税由国家税务局收集，对中央政府的税收收入的75%，地方收入的25%。
（二）增值税会计类型 1.生产型增值税 生产型增值税，增值税，只可扣除的生产数据部分是无固定资产税，不允许扣除税收中固定资产的价值。
增值税的征收对象的类型，大致相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。
2.收入型增值税 收入型增值税，增值税，只允许扣除固定资产折旧，不提折旧部分不计入扣除项目金额。
增值税的征收对象的类型，大致相当于国民收入，因此称为收入型增值税。
3.消费型增值税 消费型增值税，增值税，可以包含所有一次性固定资产价值中扣除税款。
增值税的征收对象类型仅相当于社会消费数据的价值，因此称为消费型增值税。
中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。
二、我国增值税会计存在的问题分析 （一）增值税的征收范围过窄 由于商品生产和流通过程是货物运输必要的中介环节，人为地割断了税务系统链增值税专用发票的管理。
运输单位购买的零件，维修，燃料成本投入，对增值税本身的负担，以及部分国家也作出了规定的偏移量为10%，和货运国家只有3%的销售税，从这个角度来看，国家征税或返税很难说。
从管理的角度，由于运输成本和货物分清价格，也给税务部门带来了很大的麻烦，尽管国家混合销售税的规定，但在实践中很难划分，为纳税人按一般纳税人计算负担，或小规模纳税人的计算负担，计算比营业税，增值税和营业税，土地增值税的税收执法部门分别管理，使税收在这个问题上推诿扯皮的现象，它不是税，土地税的两个问题，而是一种税的问题，只有彻底改革税收制度来解决这个问题。
（二）增值税的抵扣范围问题 目前中国的增值税生产，固定资产进项税是不允许抵消的，这是避免压力过大使财政经济平衡并加强控制固定资产的投资规模，具有积极的意义；但是生产型增值税是增值税的生产成本价值推导是不完整的，导致税收负担，重复征税的分配不平等问题更明显，表现在： 1.产品的价格包括税，公平竞争，不利于产品。
2.资本高产业的实际税收负担高，对发展基础产业和高新技术产业不利。
（三）增值税的使用范围偏小 增值税的最理想征收是实现商品和劳务的无差别对待。
增值税制从横向上看应覆盖建筑业，制造业，农林牧业，采矿业，能源交通运输业等各行各业从纵向上看，应涵盖从原材料，制造到批发和零售的全部环节。
因此若能扩大增值税征税范围的方式使范围加宽，制度规范可以最大限度的解决重复征税的问题，提高增值税管理效率。
三、完善我国增值税会计的具体策略 （一）实行收入型增值税试点 在现行的生产型增值税双重征税和负面影响中国的产业政策，最好的办法其实就是实行消费型增值税。
但考虑到需要对投资规模的控制很我国目前薄弱的金融基础，那么收入型增值税作为一个过渡是比较理想的选择。
并且可以采用试点的方法，试点企业应如下：一是高新技术产业国家的支持；二是高资本有机构成。
试点的具体做法是分解，分离价值增值税抵扣增值税并且基于所获得的经验，逐步扩大试点范围。
（二）扩大增值税在阶段范围 由于增值税的征收营业税，使其的变化范围的扩大很大，与分税制为一百万的所得税收入的影响后，打算逐步扩大。
建议：第一阶段将交通运输行业现行增值税运行的矛盾有效解决。
第二阶段是将娱乐等服务业，建筑业和电信业纳入增值税的征收范围。
第三阶段使经济领域的所有经营活动都覆盖有增值税。
对运输的实施建议，建筑安装业和电信业在每个阶段，加重下一个环节的税收使其避免可能需要降低税负。
同时，由于征税范围的扩大，应作出适当的调整计算，中央和地方税分享比例。
（三）规范增值税的优惠政策并清理增值税的减免优惠 那些不涉及流通环节的税收增加的路段，在直接还原，豁免。
和影响税收负担的道路链接到那些需要的照顾下，应采取“退税”的方式。
对许多企业来说，民政福利的企业，要从其他税收优惠政策，财政政策上来解决他们的困境，尽量避免税收减免优惠政策的负面影响。
同时考虑需要采取企业所得税优惠政策，扩大税收范围，降低实际税负解决。
参考文献： [1]刘悦. 增值税会计问题分析 [J]. 财会研究，2012，（4）：73—75. [2]王宇. 增值税问题的思考[J]. 财经论丛，2010（9）：43—44 [3]孟军. 增值税相关问题研究[J]. 会计之友，2012，（7）：13—14. （责任编辑：李科鑫）。