关于基层审计机关审计风险防控的几点思考
审计风险伴随着审计工作全程加强对审计风险防与控制出应对措施是我们审计工作急重要课题。
、审计风险基特征审计风险是指审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计见从而导致审计机关或审计人员承担法律责任和不良影响可能性。
审计风险是客观存不以审计人员志移审计活动始至终存着审计风险；审计风险具有潜性没有造成不良和引发审计责任追究并不代表审计风险不存；审计风险是可以控制只要加以有效防可以避免或减少审计风险。
二、审计风险形成原因审计风险是复杂、多样其形成原因也是多方面就基层审计机关而言主要是（）审计人员知识和能力不足。
审计工作涉及多方面知识审计人员既要懂财又要懂计算机既要懂法律法规又要懂各方面政策还要掌握工程技术、济管理、环境保护、然产等方面知识还要具备定工作验。
如审计人员知识面狭窄、工作能力低审计工作质量就难以得到保证很可能导致审计风险。
例如我们当前开展然产审计审计涉及国土、水利、林业、矿产、环保等多部门涉及专业知识极其广泛很多专业方面问题要作出专业判断。
而审计机关这方面审计人才非常缺乏特别是基层审计机关基上没有这方面人才审计程往往是借助外部力量审计机关无法专业技术问题。
这种现状很难保证审计结论具有专业性、可靠性、权威性。
（二）审计方法手段落。
随着数据代到各行业济管理数据化、信息化运用越越多反映济活动状况数据呈几何式增长这给审计工作带了新挑战。
新济环境下数据审计手段运用日益迫切。
目前省以上审计机关对这问题较容易而基层审计机关普遍存数据化审计基础不牢、数据化审计人才缺乏很多审计项目仍然采取传统审计方式这就很难保证审计广和深。
特别是财政、税、各类基金审计要采集、分析数据相当多如仍然采取传统审计手段必然带情况摸不准、问题难透、效率难提高。
复杂济环境下社会上各种不良风和利益诱惑或多或少对审计机关产生定冲击如审计人员不廉洁、身不硬很容易进别人设下陷阱。
例如工程建设项目审计些承包商了利益会采取各种手段千方计腐蚀审计人员从近年审计机关通报情况看有审计干部纪律观念淡薄、廉政识不强不起诱惑成别人“围猎”对象终走上违法违纪道路。
审计程有审计人员隐瞒问题有不如实上报审计情况有了违纪行人当保护伞种种这些现象给国财产造成重损失也严重影响了审计机关信誉从而造成审计风险发生。
审计质量控制包括科学计划管理、规审计程序、严格业标准、精细审计操作、良部控制等系列程。
有效审计质量控制不仅可以提高审计工作水平和审计工作效率还可以有效降低审计风险。
审计机关如没有套健全管理制和有效质量控制体系必然带审计风险。
例如审计实施方案编制不合理就会带审计人员方向不明确、重不突出环节把握不准审计针对性不强审计结就难以反映被审计对象真实情况。
审计实施程控制不严运用技术方法不合理就难以深层次揭示问题被审计对象些重要问题就会被遗漏。
审计分析不到位直接影响审计报告质量就会导致审计评价不客观、责任界定不准确、审计建议针对性不强、审计整改效难实现也难以对宏观策起到参谋作用。
由被审计单位管理薄弱控制不严提供不能满足审计要导致审计人员无法全面掌握被审计单位真实情况或者被审计单位以作弊手段故隐瞒重要和数据增加审计工作难让审计人员无法证相关问题使审计风险难以回避。
些单位了对付检故设置障碍或者提供不完整、或者提供虚假、或者篡改重要让审计人员难以收集可以支撑审计结论和数据从而形成审计风险。
三、审计风险防措施审计风险虽然不可避免但是只要采取有效防措施审计风险是可以防这就要我们提高风险防识以谨慎职业态以强有力审计手段以严格控制和管理把审计风险降到低。
由社会对审计期望值越越高审计责任和风险越越基层审计机关应当加强审计风险隐患宣传教育进步规审计操作流程强化各环节管理和监督让每位审计人员牢固树立责任识、质量识、风险识从思想上认识防审计风险重要性审计程改变审计思路创新审计方法采取有效方法和措施控制审计风险。
是常组织学习法律法规让审计人员熟悉掌握和运用法律法规通开展法律知识培训让审计人员做到知法、守法、用法排除各种主、客观因素对审计工作影响使审计行合法定程序审计评价合依据审计结论客观公正。
二是及组织学习新形势下方针政策让审计人员把握国政方针吃透政策精神明确审计方向让审计紧贴济社会发展主脉搏。
三是常开展审计业知识培训。
通集学习、络学习、专辅导、人学等方式让审计人员全面了和掌握济管理、财会计、工程技术、计算机技术等专业知识特别是要加计算机审计知识学习熟练掌握数据化审计技术方法快速鉴别被审计单位利用计算机进行财造假行准确处违法违纪行提高审计工作效率。
所有审计项目都要进行审前调认真摸清被审计单位财政财收支、营管理等基情况了相关部控制执行情况及会计政策选用等系列情况对所掌握容进行认真、细致分析出审计着重做到科学、合理减少随性。
二是编制审计实施方案。
结合审前调情况审计方案制定上把握重明确审计目标细化审计容合理安排审计和审计力量科学指导审计项目开展。
加强审计方案编制、审计证据收集、审计工作底稿、审计审理、审计报告、审计业档案各环节质量管理完善重事项报告、集体定案、审计错责任追究等制。
（四）加强廉政建设。
坚持把廉政建设贯穿审计工作始终全面落实主体责任和监督责任建立和健全定责、履责、责、问责、追责等系列措施促进审计机关廉政建设责任制全面落实。
是明确工作举措实行目标管理。
按照“反腐倡廉挑、人人肩上有指标”原则实行集体领导与人分工责相结合明确审计人员廉政工作责任将责任细化到领导、细化到科室、细化到责任人有计划、有步骤推进廉政建设工作开展。
根据人岗体、权责对等原则建立合实际责任清单使各责任人对单领责、照单履责。
通台账纪实制真实、准确、系统地填写人履行廉政建设责任情况以清晰记录痕迹担责履责、督责考责、问责追责提供依据。
三是明确岗位职责加强全程监管。
审计组进实行“审计纪律公示”制将审计纪律被审计单位显眼位置张贴公开系电话和举报电话。
审计结束由被审计单位出具审计组廉政纪律执行情况反馈卡并予以备案留存。
通这系列措施让审计干部始终处严密监督管理下促进审计干部依法审计、廉洁审计、明审计。
四是开展廉政教育做到警钟长鸣。
结合重要节组织审计人员观看警示教育片适通报些型案例通以案说纪、以案说法形式深刻剖析腐败案件产生根阐明违反廉政纪律危害性增强审计人员警觉性和警惕性从思想上架起廉政“高压线”从行动上筑牢廉政“防火墙”。
综上所述防审计风险既要思想上有觉识更要工作上主动应对这就要审计人员深入学习开拓视野提升技能加强分析与研究建立相关应对机制只有这样才能有效防审计风险发生。