论如何促进纳税遵从
论文关键词：征管；主要问题；纳税遵从 ; 论文提要：我国当前在税收征管方面存在着税收制度不尽合理、税收执法力度不够、税收征管模式陈旧、税务机关的纳税服务质量不高等问题，这些问题是提高纳税人税法遵从度的过程中必须解决的原则性问题。
本文在考察这一系列问题的基础上，从强化税收征管的角度提出了若干意见和建议。
纳税遵从是指纳税人按照税法规定履行纳税义务，包括三个基本要求：及时申报；准确申报；按时缴款。
纳税遵从度越高，税收收入损失就越小，税收杠杆对资源配置和收入分配等方面的宏观调控作用就越强，也就越有利于政府实现既定的发展目标。
一、强化税收征管和纳税人遵从税法程度的关系 所谓强化税收征管，实质上是对纳税人税法遵从程度不高所采取的措施。
诚然，纳税人的税法遵从度会受社会和宏观税负的影响，也会受到自身税收知识和素养等的影响，但这些影响因素会在征管过程中得到反映或部分消除。
规范的税收征管形成的税款征收的确定性，是纳税主体遵从税法的基本条件，如果税收征管严密，能对纳税人进行有效监管，纳税人会趋向于遵从税法，反之，纳税人可能会轻易地偷漏税，进而不遵从税法。
因此，要提高纳税人的税法遵从度，必须从根本上提高税收征管水平。
二、当前我国税收征管方面存在的主要问题 （一）税收制度不尽合理。
部分税种课征制度相对复杂，如现行的增值税、土地增值税及企业所得税等应纳税额的计算和申报缴纳制度较繁琐，不利于纳税人简单、明了地缴纳税款；部分税种的税基设计不尽合理，增加了纳税人偷逃税的可能性；多数劳务、转让无形资产、销售不动产等都没有纳入增值税征税范围，导致在实际征税活动中应缴纳增值税还是营业税，纳税人需要花费较多精力来认定；在增值税中存在一般纳税人和小规模纳税人，并采取不同的征税办法，等等。
这样复杂的税制会增加纳税人在履行纳税义务时的时间、劳动成本及各种费用，进而增加税收遵从成本，降低税收遵从度。
如果一国的税收执法力度较大，则该国纳税人认为不纳税而获得收益的风险较大，从而更加愿意纳税；反之，该国纳税人认为不纳税获得收益的风险较小，从而可能偷、逃税。
可见，税务机关对违法行为的查处能力和惩罚力度也是影响纳税遵从行为的重要因素。
一是一些涉税刑事案例久拖不决，使得许多涉税违法行为得不到及时处理，如针对偷逃税问题，税务机关只要求纳税人补缴税款，有时却不要求罚款和滞纳金，更谈不上交由司法机关处理了，这在一定程度上鼓励了纳税人不遵从行为，严重削弱了税收的地位。
二是基层税收执法不规范，权利、义务的落实有差异，易出现税收不公平现象。
实践中，征收、、稽查等部门各自为战，使税源管理相互脱节；国税、地税、、等部门互不通气，信息不能共享，造成漏征、漏管严重；税务机关未建立起一套可行的内部职责制约机制，出现了对同一纳税人，征收、管理、稽查部门都在管，而当纳税人出现问题时，上述管理部门又相互推卸责任的局面，使纳税人处于尴尬境地。
（四）税务机关的纳税服务质量不高 1、税法宣传不深，纳税辅导不强。
现在的税法宣传工作多是浮于表面，流于形式，没有扎实宣传到实处，宣传效果不佳，没有从根本上培养广大公民的税收意识。
这必将造成纳税人税收知识贫乏，既不懂得如何缴税，也不了解不及时足额缴税将受到的处罚，从而导致纳税人不遵从税法的现象出现。
2、办理纳税事宜的过程繁琐。
税务部门为纳税人提供的某些服务过多地强调了自己的便利，而忽略了纳税人的便利，侵犯了纳税人的合法权益。
特别是很多税务部门往往为了自己内部管理的需要，将税收征管流程设置得很复杂，将很多手续留给纳税人完成。
如，纳税人填报纳税表所需时间较长，还需要去税务机关和银行缴纳税款，进而花费一定时间和精力；在税务登记、纳税申报、税务咨询等征管过程中，纳税服务形式常体现为限时办理和一窗式服务，服务层次较为初级等。