税收风险管理理论

税收风险管理理论 对税收风险管理理论及及实践应用初步探讨 近年年风险管理开始进入国国税管理领域衍生出“税税收风险管理”概念它是是指以税收成代价降降低税收流失系列程序是种积极、主动管理能创造出稳定有序征管环环境有利建立和谐征纳纳关系有效提升税管理质量和效率。

理论到到实践从国际和国全新视视角进步开拓视野广泛泛借鉴国际上税收风险管理先进理念和验结合我国国税收风险管理实践验探构建乌鲁木齐市税收风险管理理论和方法体系对有效推进和实施乌市税税收风险管理提高征管质效效降低税收流失风险提高高纳税人满和遵从具有有重理论义和现实义义。

税收风险管理包括税税收流失风险管理税收执执法风险管理重阐述述税收流失风险管理

税收风险管理研究背景  随着我国济体制改革不断深入市场济不断断发展税分布领域越越越广泛流动性和隐蔽性越越强。

济定税税定税收这是简单税收济学原理。

但实际际税管理程由受诸诸多客观不确定因素影响税并不定完全形成税收收从而导致客观税定纳税能力与实际税收存存事实上差异这种差异异表明税管理程事实上上存税收流失风险

根据《国税稽年鉴》》公布全国税稽数据据显示全国税收流失率与与期税机关征收税收总总额可以推算出期全国税税收流失额。

从数量上看我我国税收流失总量逐年增加加近五年每年3000000亿元左右数额惊惊人。

税收流失影响了我国财政收入弱化了税收宏观观调控功能和有效配置置加剧了收入分配不公。

如何有效地减少税收流失是理论界和各地税机关多多年直不断探课题。

健全法制、完善税制规税式支出、加税法宣传力力、提高纳税识等等其其直接有效可控措施是建立现代税收征管体系。

0xx年以国税税总局多次提出深化税收征管改革构建适应现代济济社会发展税收征管体系要即“构建以明晰征纳纳双方权利和义前提以以风险管理导向以专业化化管理基础以重税管管理着力以信息化支支撑现代化税收征管体系。

”“信息管税”、“税专专业化管理”、“风险管理””提出实施全面税收风险管理做了技术、业和和理论准备。

可见税收风险管理是我国税收征管改革革方向和目标。

税收风险管理也是国际税收管理发展趋势是学习借鉴国际际税收管理先进理念和验验与我国税收管理实际相结合合产物。

各地税部门积极极探和实践已取得初步成成效。

但由我国税收风险管理理论和实践探处起起步阶段诸多方面尚存许多瓶颈要破很多难难题要探和研究。

二、税收风险管理理论  税收风险概述  税收风险税收风险特征征。

税收风险是实现税收征管管目标障碍是指国税税收征管程系列不确确定性因素导致纳税人全面面遵从税法情况下形成税收流失可能性使实际际税收征收结与税收预期期客观上发生偏差。

税收风险从狭义上讲主要要是指管理税收风险表现现两方面是纳税遵从风险二是税收执法风险

研究是纳税遵从风险险即由纳税人对政策认识识不足、工作疏漏等情况造成成非故性不遵从纳税人利利用身信息优势等不正当方方式故或恶不遵从形成成税收流失可能性和不确确定性。

税收风险除了具具有般风险共特征外还具有其独有特征属性隐蔽性和潜伏性税收风险险形成机制复杂多变使得税税收风险不容易被及发现和和察觉并加以管理

纳税人利利用技术手段将税收显性风险险人处理隐形风险促使使风险累积导致风险压力形成真正税收流失;难化性税收风险与国政治制、济运行、税收收制、税收管理体制、管理理能力及纳税遵从等方面密密切相关使得税收风险防防、控制、化管理难较;传导性税收风险会会上级或下级税收传导导和扩散导致整税收系统统风险共担。

税收系统又与社社会济紧密相关相影响响、相化。

所以税收风险仍然是严重社会性性风险

税收风险分分类及表现形式。

税收风险分类按照风险可分分税部门税收风险和企业业税收风险;按照风险可测测程可分指标性税收风险和非指标性税收风险;按按照风险等级评定可分般税收风险和重税收风险险;按风险承担主体不分分纳税人风险扣缴义人人风险税代理人风险纳税担保人风险其他税行行政相对人风险;按税收征管管程具体环节分税登记风险财核算风险税监控风险纳税申报风风险信息报送风险税检检风险

税收风险表表现形式纳税人方面表现现少缴税纳税人技术上上履行了纳税义但因对税税法理不而可能遵遵从上出现问题;征税人方方面表现税法缺乏透明税收征管方式发生了变化化而纳税人并不知情等。

税收风险管理基原理  税收风险管理概念。

税收风险管理税收风险管理是指税机关运用风险管理理念和方法合理配置置管理风险分析识识别风险等级排序风险应对处理以及程监控、绩绩效评估等措施不断提高纳纳税遵从程和方法。

税收风险管理是现代管理科学学和现代税收管理相融合产物。

税收风险管理理论

风险管理具具有悠久历史现代风险管理思想出现0世纪前半半世纪如法约尔安全生产产思想马歇尔“风险分担担管理”观等。

938年年以美国企业对风险管理理开始采用科学方法并逐逐步积累了丰富验。

9950年代风险管理发展成门学科加拉格尔“风风险管理成控制新阶段段”论提出了风险管理概念。

970年代以以逐渐掀起了全球性风险管理运动。

970年代以以随着企业面临风险复复杂多样和风险费用增加法国从美国引进了风险管理理并法国国传播开。

与与法国日也开始了风风险管理研究。

近0年美国、英国、法国、德国、、日等国先建立起全国国性和地区性风险管理协会会。

983年美国召开风险和保险管理协会年会上上世界各国专学者云集纽纽约共讨论并通了“0条风险管理准则”它它标志着风险管理发展已进进入了新发展阶段。

986年由欧洲国国共成立“欧洲风险研研究会”将风险研究扩到国国际交流围。

986年0月风险管理国际学术讨讨论会新加坡召开风险管理已由环西洋地区向亚亚洲太平洋地区发展。

国对对风险管理研究开始980年代。

些学者将风风险管理和安全系统工程理论论引入国少数企业试用用感觉比较满。

国部部分企业缺乏对风险管理认认识也没有建立专门风险管理机构。

作门学科风险管理学国仍旧处起步阶段。

3税收风险管理发展进程。

作国际际组织把现代管理科学风风险管理理论和现代税收管理理相融合推进了税收风险管理发展997年7月月通名风险管理理应用指引对税收管理理领域应用风险管理模型进进行了扼要描述。

0xx年年初战略管理论坛致促进税收遵从风险管理实践应用特别是对企业税收遵从风险管理提供更加全面指导。

00xx年5月成员国国许多税官员伦敦召开开会议组建了相应工作组明确其工作围主要是是关影响企业国税收遵从问题。

0xx年00月批准了税收管理遵从从组论坛提供题《遵遵从风险管理管理和改进税税收遵从税收风险管理应应用指引。

澳利亚、法国、、德国、日、美国等近二十十国税专参与献起草工作。

0xx年南非开普敦召开了税收管理论坛四次会议讨论了了企业税收风险管理相关关问题。

税收风险管理我国发展。

0xx年全全国征管和科技工作会议明确确提出树立风险管理理念力推进信息管税树立现现代税收管理新体系;0xxx年全国税工作会议提出出信息管税就是树立税收风险管理理念依靠立法力力推进部门信息共享以涉税信息采集、分析和利用基础寻和识别税收管理风险风险并采取有有针对性具体管理措施。

0xx年全国税系统深化化税收征管改革工作会议进步明确提出要建立以税收风险管理导向现代税收征管体系将税收风险管理理贯穿税收征管全程。

各地税部门积极探和实实践已取得初步成效。

三、实施税收风险管理成因因分析  税收风险产生因因素  税收风险产生是由由诸多因素作用引起。

纳税人偏角看纳纳税人会比较遵从成和不遵遵从成从而做出遵从税法法还是逃税定。

遵从成越高不遵从程也越高;;只有当不遵从成高不遵遵从收益才能对不遵从行行起到激励、强化作用用。

税收制角看看税制和税率不合理、收收入和税不公平、征管程程序不公正容易导致纳税税人不满或产生对立情绪。

从政府提供公共角看纳税人和政府是种契约关系纳税人通通缴纳税款享受政府提供供公共产品。

但现实这种关系是不完全等价公共支出违背公众愿纳纳税人得不到应有优质公共共政府公信下降也会导致纳税遵从降低。

税收法制角看税收立法环节法制环境境不完善;执法环节权限和和程序容存质效低下;司司法环节存量税收违法和和税收侵权行走司法程序序情况;法律监督环节流形式等没有给纳税人创造造相对公平纳税环境。

税收征管角看征纳双方存征纳博弈和信信息不对称问题。

纳税人会利利用信息优势纳税遵从作作掩护税机关如征管不不严会客观上助长逃税、骗骗税风气产生社会性税收风险

从人员素质角角看税人员职业素质和和执法水平有待提高纳税人人道德水平和业水平也不不容乐观。

综上所述引引发税收风险原因复杂多样样税收风险只能控制无法法彻底根除。

税收风险和风风险因素存系我们们可以通采取因素分析和控控制方法达到降低风险险发生概率、减轻风险损失强强目标。

实施税收风险管理原因  税机关关基管理目标是提高纳税遵从

作实施税收管理理主体其拥有定条件但是要保证每纳纳税人全面遵从税法这些又总是不足即征管是有限。

这就味着科学有效税收管理必须尽尽量将有限进行合理配配置和充分利用。

按照税收风险管理理念对税收遵从风险容易发生且风险级级别较高领域优先配置从而有效地、有针对性性地应对风险获得较高纳纳税遵从

税收风险管理重要功能就是助税税机关到管理配置策策略和遵从目标化佳结合。

税收风险管理不仅是了更地选择择纳税评估、税稽案方面是了通预先分分析发现问题并采取措施积极极问题更重要是有效地使用使得管理理措施终对缩税收遵从从缺口规模起到有效作用用。

税收管理没有有种工作机制持续地研究分分析、寻识别税收管理风险哪里?哪些纳税人是是要关风险纳税人??那么税收管理只能是管理所所有纳税人没有重地管管理没有针对性管理这这种管理会给征纳双方带成成增加是种低效地管管理活动。

四、税收风险管理流程与容  税收风险管理流程及容设计般包括税收风险战略管理、、风险分析识别、风险等等级评定、风险应对处理和和风险管理绩效评价。

税收风险管理流程设计  税收风险管理是对管理目标标科学规划税收风险分析识识别、风险程等级排序、风风险应对处理、风险控制降低低、排管理流程系统。

税收风险管理是周期循环环、不断改进、螺旋提升管管理程。

税收风险管理理流程基上分四阶段是明确税收风险管理战略略目标制定税收风险管理战战略规划及相关制和标准是顶层设计基础阶段;二二是税收风险分析监控即运运用涉税信息数据开展税收风险分析识别、风险等级测与排序、预警监测是事前前、事对税收风险预警防防阶段;三是税收风险应对处理是税收风险有效控控制、排除阶段;四是税收风险管理绩效评价和改进完完善是事考核评价阶段。

风险管理流程二和三阶段是核心重要阶阶段。

实际工作应该按按照科学操作流程依次进行行细化流程节有序开展展相衔接有效配合分分部门分阶段推进和实施。

税收风险管理具体容容  税收风险目标规划。

明确税收风险管理目标和研研究制定战略规划是税收风险管理开始阶段。

税收风险目标规划是指管理层对对外部环境和部条件进行认认真分析研究基础上对定期税收风险管理工工作目标、阶段重、方针策策略、主要措施、实施步骤等等作出具有系统性、全局性性谋划。

制定完整目目标规划首先要对外部形形势做准确判断明确组织织目标确定实现目标方针针策略和实施重步骤以以及必要组织技术保障等。

税收风险分析识别别。

税收风险识别就是通运运用涉税信息风险特征库技技术和相关工具方法寻和和发现税收风险可能发生领领域、行业、纳税人及具体税收风险发生环节税机关实施风险控制和排给给出明确指向目标程是技术层面基础环节也也是税收风险管理核心环节节。

税收风险分析识别基础础是采集有关涉税信息数据运用相关数理统计和技术方方法分析识别发现导致潜税收流失损失各种风险因因素、风险表现及风险区域和和风险

3税收风险等级排序。

风险发生概概率和风险损失程进行分析析、判断和评价确定税收风险等级进行风险等级高高低排序并进行风险预警提提示和信息发布对不程纳税人风险实施分类预预警提示关管理程。

税收风险应对处理。

风险应对环节是对税收风险险分析预警监控发布税收风险信息作出及有效应对和和控制管理环节是税收风险管理关键环节对税收风险及有效控制和降低低起着至关重要作用。

税机关根据风险等级合理配配置征管选择分类应对对处置风险应对策略对无无风险和低风险纳税人采取取优化纳税纳税辅导、、风险提醒等方式;对等偏高风险等级纳税人实实施案头审核分析和税约谈谈等方式;对高风险纳税人采采取税检或立案稽等方方式进行风险应对

随着税税收风险等级提高风险应对控制逐渐由优化到辅辅导性由柔性管理到监监控管理到刚性执法。

5税收风险管理绩效效评价。

税收风险管理绩效效评价是税收风险管理流程管理阶段是基税收风险管理目标通建立立科学有效绩效考核评价标标准和机制对税收风险管理运运行程和工作结质量和和效率进行全面总结评价、考考核激励阶段。

科学绩效效评价可以税收风险管理效效能持续提升和优化完善提供有效激励、信息反馈馈和策支持。

五、国外税收风险管理探与研究究综述  税收风险管理国国际成与验  .打破破行政属地限制对组织机构构进行扁平化、专业化分类设设置。

美国国收入署9998年《邦税重构与与改革法》确定了美国邦税税局新组织结构改变“刀切”机构设置和和管理模式机构设置层级少少扁平化和专业化管理模模式和配置趋集约化。

首先是按纳税人规模类型型、性质和特进行科学分类类全国设置四税收征收收管理业部门。

其次突出对对企业遵从风险集约化管理理加管理配置力优先配置高级管理人员纳税人提供多种专业纳税税。

体现了把有限优质征征管优先配置规模、、风险区域税收风险管理理念。

涉税信息管理水平高信用制成成熟。

欧盟委员会和成员国国普遍推行纳税人登记编码制制纳税人涉税事宜宜通税代码办理并通通税代码运用计算机信息息系统监控管理其所有涉税信息及信用记录。

美国国收收入局利用统社会安全码通计算机信息系统对对纳税人进行登记和涉税信息息数据监控管理涉税信息渠道广泛、丰富并较真真实。

外国普遍制定定了针对涉税信息报告法律律制税机关获取三三方信息提供强有力法律保保障。

美国国收入法详细细规定了几乎所有主体头信息报送义。

这些规规定有效了征纳双方信息息不对称问题遵从风险管理提供了丰富、高质量基础涉税信息数据。

3计算机信息络及量化化管理技术发达。

发达国通通常建立由全国统规先先进计算机征管信息技术系统统并由国层面主导实现现跨区域、跨部门系统将税部门征管手段延延伸到国各领域与银银行、保险、海关等部门实传输、共享各种涉税信息数数据交叉比对稽核税收风险管理全程提供科学规、优质高效信息

风险管理流程设计标准化化。

成员国税收风险管理基基上分四阶段是制制定规划及相关制和标准;;二是运用涉税信息进行风险险分析识别、等级排序;三是是风险应对处理;四是风险管理绩效评价四阶段形形成周期性闭环。

美国国收入署建立了相对公公平、稳定全国性长期纳税遵从风险评定预警监测系统统该系统依据美国税制体系系建立了量化风险模型其其以“判别函数工作量选择择模型”代表。

纳税申报报表信息基础涵盖量三方信息实现综合采集、、加工、比对、测算识别监监测纳税人遵从风险发生概概率及风险程对纳税人申申报表进行量化测评出风风险分值由计算机筛选出0%风险程高纳税人作作稽对象。

系统结合当年年济发展、物价及薪水平平等因素不断优化改进、调整整完善具有有效性、公平性性和权威性。

5.分类设设置风险应对形式。

成员国国风险应对处理特是改变变对不遵从纳税人律从严严惩处传统应对策略根据据风险类型和风险等级采取取差别化、针对性分类处置置和干预措施建立了多元化化遵从风险分类应对控制管管理体系。

澳利亚建立立了“金塔”式风险应对对处置管理模型反映了差别别化、递进式遵从风险分类应应对控制体系。

美国国收入署把“+执法纳纳税遵从”确定税机关战略目标也运用了“金塔”式风险应对模式通通宽严相济递进式风险防防控体系建立有效提高了了纳税满和遵从

我国税收风险管理探与初初步成效  推广税收风险管理理念统思想认识。

0xx年7月召开全国国税收征管改革会议提出统思想凝聚合力进步深深化税收征管改革。

会议指出出“以风险管理导向就就是要把风险管理贯穿税收征管全程形成风险分析析识别、等级排序、应对处理理和绩效评价闭环系统对对不税收风险纳税人实施施差异化和递进式风险管理理策略。

”各级领导积极极倡导和推动下各级税机机关通培训和学习对实施施税收风险管理战略义有有了较普遍认识税收风险管理理念共识和组织化化初步形成并将税收风险管理制建设、方案设计实践践探列入税收管理工作重重并付诸实施。

各地地税机关积极探税收风险管理模式风险防控体系初初步建立。

先进税专业化试试地区积极探胆实实践取得了可喜成效。

安安徽国税局搭建全省税监控控分析平台开发90行业业税收风险模型设置了998项指标通模型工具进进行风险识别和等级排序对对每户纳税人动生成风险识识别报告模型准确率800%左右。

江苏国税局开发并并运用了集外部三方信息数数据利用体税风险监监控管理信息化综合平台全全面实施和推进税收风险管理理。

3调整优化征管明确税收风险管理职责。

各地税机关根据税收风险管理流程和风险等级程不重新配置征管

税收风险管理职能从属地地日常税管理职能分离出出实施专业化管理

尝试试推进机构实体化、扁平化市、县级税机关从以行政政管理职能主向以直接承担担税税基风险监控管理主主管理体制变设置风险险分析岗位、风险评估岗位等等优化了岗位设置将优优征管配置到税收风险险高发地区、行业和企业管管理定程上提高了市、、县级税机关税收风险控控管能力。

比如江苏国税局局探将税按规模划分企业、企业和体工商商户三类分级监管;青岛国税税局将全市信息分析、市级以以上重税监控、高风险应对、跨区域纳税评估等任上收到市局强化税管理理职能。

江苏地税局对跨地区区营、行业跨、组织结结构复杂纳税人以省、市市机关主体建立协管理理机制实施风险管理

六、乌鲁木齐市地税系统开开展税收风险管理实践情况况  0xx年以国税总局提出要树立风险管理理念加强对税收风险识别、排序对高风险集集力量进行处置以运运用有限征管不断降低低纳税遵从风险、减少税收流流失。

乌鲁木齐市地税局根据据治区地税局开展税收风险管理试工作要积极极推进税收风险管理工作集集全局智举全局力积积极助推税收风险管理技术与与业融合对税收风险管理工作进行了有益探和和实践。

统思想认识准税收风险管理工作切切入。

乌鲁木齐市地税税局紧密系税收征管工作实实际围绕影响税收征管工作作全局主要矛盾充分认识识风险管理理念现实价值和和战略义通引入风险管理思想、方法、手段破当前税收管理瓶颈颈问题。

乌鲁木齐市地税系系统0xx年半年税工作作会议上市局正是提出了税税收风险管理理念明确了了今期构建现代税收征管体系导向提出出要将税收风险管理理念和和方法贯穿税收征管全程统思想、凝聚共识积极借鉴国、区成功做做法勇实践开创税收征管改革新局面。

建立立健全工作制使税收风险管理工作规化、标准化运运行。

通对国税总总局相关件学习和理结合身税特和机构设设置情况制定下发了《税收风险管理实施见》制定定了《税收风险管理办法》、、《税收风险管理绩效考核办办法》等风险管理体系建立奠定了理论基础从而而引领各阶段工作顺利开展展避免了工作因无头绪出出现杂乱无情况使这项项探性新工作有可循。

制定了《乌鲁木齐市税税收保障办法》明确了相关关部门协税职责和涉税信息息交换共享机制税收风险管理及准确地获取三方方信息提供了制保证。

开展多层次培训提高宣传效效突出实用性。

乌鲁鲁木齐市地税局区分不对象象开展风险 管理理论原理理和实践应用知识培训。

00xx年月全市局围抽调综合素质强业骨干组成税收风险管理团团队全面深入地学习研究国国外税收风险管理理论和实实践验形成了对税收风险管理系统科学认识进进步调研实践和深入思考;;03年3月利用市局局心组学习机会举办了了以市局领导、市局各职能科科室领导和各区局领导对象象专题讲座;03年66月针对各区局风险管理分分管领导、风险应对业骨干干举行了86人次实践应应用培训;03年9月针对全市税收管理人员税税收风险管理视频培训。

这这些培训和讲座我们紧扣扣国先行省市税收风险管理理通行做法和乌鲁木齐市地地税实际情况逐答了了什么是税收风险管理什什么要实施税收风险管理如如何实施税收风险管理等问问题。

科学规划全面部署署逐步推进相关工作有序开开展。

深化行业分析选选取试行业。

对乌鲁木齐市市房地产业、金融业、餐饮业业等重行业进行深入分析掌握行业营特、税发发展变化情况、涉税难及主主要涉税问题形成行业专项项分析报告。

依据行业专项分分析情况确定房地产业税税收风险管理试行业。

建立行业风险指标测算确确定预警值。

针对试行业特特选取风险指标。

选取了综综合税、收入成弹性、毛毛利率和连续三年亏损等指标标并根据行业财核算特对指标计算口径做进步步修正测算确定预警值;;建立业税模型选取样样对试行业税进行行测算设置预警区。

运用多种风险识别方法锁锁定疑企业。

初步运用策策树比对分析法、财指标比比较分析法和逻辑推理法对试试行业进行风险识别通综合应用三种方法利用税税机关部数据发现可能能存风险确定重风风险监控企业。

分批推送送工作衔接有序。

试运运行基础上乌鲁木齐市地地税局将全市税收风险管理理工作作项日常工作持续续开展起。

03年55月以按月筛选风险疑户并逐月分批向各区局推推送实施风险应对

截至九九月底共推送5批85户户风险疑户其体工商商户9户企业9户清理发票55833份份。

风险包括综合税和各各税税偏低、毛利率低行行业平值、发票异常、体体建账户进行汇算清缴、按规定核销发票以及万元元以上企业涉税政策漏洞等等。

市局根据各区局实际情情况着不增加基层工作担原则合理安排每批风风险户推送与反馈期限限使工作衔接紧密有序进进行得到了各区局力支支持今工作顺利开展展奠定了基层基础。

实地地评估减少税收流失。

鉴目前税收风险管理信息技技术尚不完善乌鲁木齐市地地税局推送风险应对形式主主要是开展纳税评估。

要各各区局对风险应对户税约约谈基础上进行实地检。

风险明确纳税评评估质量逐步提高税收管理人员对税收风险管理认认识程不断加深。

通评估估截至9月底前四批按期期反馈评估结有户户其体工商户90户户企业5户共实按按规定缴纳税款787万万元清理验销发成绩显著。

纳税评估定程上消减了税税收风险并对类似征管风险险起到了防作用有别立案稽柔性执法法方式也提高了纳税人觉守法识和谐了征纳关关系。

抽样复审复审效效显著。

乌鲁木齐市地税局局根据各区局应对反馈结有重地开展了两批风险应对结复审工作对风风险应对程和效进行了及及有效地控制。

组成复复审组对应对程序和应对对结进行复核。

截至9月底底共复审了7户纳税评估估户复审率达到%。

通通复审实增加评估税款款378万元实际入库99万元。

复审程严肃细细致市局将复审结结真实全面地向各区局通报报方面提高各区局对风险应对工作重视程避免免敷衍塞责情况发生;另方面指出应对程存问题、政策依据以以及提高征管质量建议等。

测试软件提高识别质质量。

03年9月日区局委托税友软件集团股份份有限公司开发新疆地税系系统税收风险管理平台正式式3试城市运行。

先进进信息技术是实施税收风险管理基础乌鲁木齐市地地税局高重视项工作对对区局提供3模型进行地化测试。

对可用模模型构建扫描方案实施全全面风险扫描监控扫描结结合人工筛选作下下期风险推送对象;对不不适用模型结合地税收征管实际情况进行从指标元元到模型算法重新分析构建建。

基础上发挥市局人人力作用努力构建新新适用性强分析模型并并鼓励各区局提供更加切合征征管实际分析模型充分发发挥税收风险管理平台强分析识别功能提高识别质质量。

七、乌鲁木齐市税税收风险管理实践存问问题及对策  存问题  尽管税收风险管理乌鲁鲁木齐实践取得了初步成效效但由征管理念、济环环境、法律制、社会信用体体系发展及计算机信息技术发发展程导致思想认识、、理论体系、组织体系保障、、配置、税收风险流程程化管理、立法保障建设、基基础数据质量风险分析监控控及应用技术开发、风险差差别化有效应对等方面尚存许多瓶颈要破很多难难题要探和研究。

税收风险管理理念尚尚形成普遍共识思想认识识有待进步深化。

目前乌鲁木齐税收征管实践很多工作还是遵循传统治税税理念不论是否存实际税税收风险都视有风险不论论风险等级都实施无差别别统管理征管力量偏重重事全面无差别控管没有实施差别化针对性与管理——对无风险纳税人优化纳税对风风险较高纳税人加强管理不仅能有效促进纳税遵从从和全面控制税收风险反而而造成了征纳成居高不下纳税人满不高征管质质量效率偏低。

近年乌鲁木木齐市地税局按照“重税专业化管理般税标准准化管理零散税社会化管管理”原则开展了税专业业化管理工作逐步将由纳税税人发起税事项交由办税税厅处理由税机关发发起税收管理事项由税所所承担实现管事与管户相分分离合“+执法纳纳税遵从”治税理念。

但是是税专业化管理程没有突出风险管理导向作作用传统管理方法仍然以以“责任+验”主没有有实行针对性、差别化分类类管理管理层次较低低。

征管配置有待待进步优化。

机构设置、、征管模式和人力结构上上尚树立起 “管理风险纳税人风险纳税人” 理念。

方面受现有机构设置、征管模式式和人力结构等瓶颈因素素影响能按照税收风险管理理念和要科学合理设置置机构明确岗位职责;没有有做到人尽其才把适合人人放适合税收风险管理岗岗位上把优秀管理人才优优先配置技术性业性比较较强风险分析监控和税收风险区域行业控管实行行征管优化合理配置和和有效激励税人员实施税税收风险管理积极性和创新新性不高风险管理质效偏低低。

另方面配置偏重重行政和业审批事项管理行政管理人员、政策法规人人员多而线税收风险管理人员不足尤其高层次、、复合型管理人才更多处行行政管理岗位不承担税收风险管理具体职责导致人人才不足风险分析识别和应应对控制配置数量和和质量上都无法满足实际要要。

3信息管税对税收风险管理支撑力有待进步加。

首先信息管税理念尚形成普遍共识。

很很多税管理人员没有从思想想上认识到信息管税重要性性征管力量偏重对纳税人人下户管理、实施税检或或税稽缺乏广泛利用涉涉税信息纳税人实施针对性性和有效性税收风险管理

其其次信息采集质量不高。

受制交易信息报送义等等税收征管立法局限税机关能采集到信息数据质质量不高纳税人申报信息数数据真实性较差。

税机关采采集信息渠道围狭窄信息息量不足及性和有效性不不强。

风险分析影响至关重重要物流、金流等信息数数据无法真实取得政府部门门三方信息共享不高直接影响了税收风险管理工作质量。

比如乌鲁木齐市市地税局虽然制定了《乌鲁木木齐市税收保障办法》但实践三方信息却不能顺顺利有效取得。

再次风险分分析监控信息技术平台开发发和数据集整合水平不高缺乏有效整合和综合利用用。

虽然目前治区地税局开开发税收风险管理平台理理论上可以完成涉税信息全全面集分析但部分征管数数据却无法有效提取比如分局契税数据稽局局稽数据等;由现有型案例和行业风险管理模型数量不足指导性性差缺乏科学完善税收风险指标和预警参数、风险权权重体系现有相关预警参参数缺乏实践检验和修正调调整应用性较差分析识别别算法单等直接影响了风风险分析识别、风险等级测排序准确性和有效性进进而影响税收风险管理质效效。

目前治区地税局仅提提供了3简单模型没有有形成完整型案例也建立起专业化行业模型预警参数设置不尽科学应应用性差。

对现阶段实施施风险管理思考和建议  进步强化和深化税收风险管理理念。

把全面实施税税收风险管理提升到战略高把税收风险管理理念和和方法贯穿税收征管全程通有效税收风险管理程和科学方法提高税税收征管质效。

要广泛宣传全面组织学习激励税人人员牢固树立税收风险管理理理念明确共愿景思想想上统认识行动上积极极践行。

鼓励和激励税人员员税收风险管理工作首首创精神和工作成效;引导和和激励税人员实现纳税遵从化、税收流失化化风险管理目标竭诚努力。

加强税收风险管理教育培培训力开展税收风险管理理论税收风险分析预警监监控及纳税评估、税稽等等方面专业知识和业技能培训广泛开展技术和验验交流提升税干部队伍税收风险管理理论水平和专专业管理水平。

健全税税收风险管理组织机构优化化配置完善运行机制。

税收风险管理框架体系下下原有职能机构、岗位设设置已不能完全适用和满足税税收风险管理要必须要要对管理机构、岗位设置及职职责进行重新设计和调整。

不不管理层级应按照税收风险管理整体流程管理容容进行科学合理专业分工设定相应管理部门和管理理岗位明确管理职责逐级级建立实体化、专业化税收风险管理机构和岗位职责体体系完善协调配合运行机机制;不层级都应该设置税税收风险分析监控机构发挥挥税收风险管理指挥心战战略作用;另外整合相应部门门职责集成立纳税部门门和税收风险应对控制机构组建不层级纳税、、税风险管理风险纳税评评估和税稽部门等主要要是承接风险分析监控心推推送风险应对任及有有效开展优化纳税和对较较高风险纳税人实施有效税税收风险应对控制;逐步建立立由行业税收管理专、信息息技术专、会计师、律师等等各种专门人才组成税收风险管理专业化团队将其优优先配置到重要管理部门和和岗位如税收风险分析监控控心和高风险纳税人风险险控管;健全和完善税收风险管理体系下人力管理理考核激励机制充分发挥挥和激励高层次复合型专业化化管理人才税收风险管理引领作用。

3加信信息管税支撑力有效效实施税收风险管理提供高质质量数据和技术方法支持。

广泛加强宣传和教育培训提高认识。

拓宽信息采集和渠道提升信息数据据质量。

完善税系统部部涉税信息采集和利用加强对外部涉税信息综综合采集和利用。

加强建立与与三方信息交换和共享机制制积极推进《税收征管法》》修改进程通税收立法进步拓宽纳税人信息报告告围、容和三方信息息如实报告等法律义明确确相应违法责任加立法法保障力。

建立数据分析体体系拓展分析方法提升人人员素质和数据分析应用水水平。

乌市地税局可设市级专专门数据分析监控机构开开展数据专门分析和利用进行行业税收分析和策管管理区局开展微观纳税人税收分析和管理形成数据据分析监控组织体系。

r brv v r Lg v, vgrl r r vlz v , blg v, bl, , rg, v, g r, g ql, g lvl, g l vr k rg rr, l rr r, r rv kg rv r "r rl r, r rk r lg rk" rqr, r gr r, r qv , gv ll l rl lr, vl r v rr r vl, vgrl r rr rk r grg, r rv bl lvl kg() r r l k rv rk, r , k l, rr r rz kg, v B rr " vr" g br Lg rk r vl, l lk vl r r b l rk r blg l r , l glbl, rg, rrlkg r rbl, gr vrll , l l k g b lr r vrll , k r rg vrll , , gr , rr gg, rl () r vg r rl gr r lk r kg, k lr r, r r rk, r r vg rr, ll rl gr l , r lr kg r r, rl rv r r v, rg l r lr v, k v, "rr" k gr r rv r rg r lr, rbl v gg(r) r r lg r xg r r, rg rk, r l, r gr r rk Lg r r rr, r r lg r r Lg, gv ll l rl r rr, rv ql r l, g r rk v l, l, rl, rvl rl l r , l gvr, rl l r l, lr , l r r rg, l rv ll k vlbl llg r r rr r bk , r rr , r rrg , r lvr r , l rv r rk , v , rv lgr rv r rk bl vl, l , r rv bl rv rGv ll l , vl rl, r r r r, , g ql rl, rl bl rl rv, vl rv lvl l r, gr rg rk, l rv lr, rv rv r r() vl rr r r l r , l gvr rk rr, rl r, gr k rkg rg, rg rrg rk , rr lg, r v, , r l() rlll r rg l r, vl k r rk r, r, z xrl vr rg gr rk Lg r rv , gr rk r , v lrg r rk xr, v gr rr gr, Lg rr vl(r) rl grr r rr r r, rg rgz vr lvl g rk , r , rr lr lvl rg, rv grr, r b b r v, r g bl lg rkr, l ql l , r rv bl l xr g r, r rqr, rl rg r rk, r rg, lr, r rg ql rl, rv rv bl l x, vrll rk rv r() rl rr bl r r rr, r r, ll rg r llg, rg r rr, r , ll r lr, r , ql, l rv ql r r ql rl , l qv , qrr r r r ql bl rr rr g r l , rg vg r rbl r r rrr() r r ql rgg ql r, r rg , k, r ll r, r l , , r rr, r r lr k, k br r k, r l r rg lr l, lgg l, rv rv ql vr (r) rv r rr rz rr rr, zg r rg, r r rg rr g, rgr, rvl, rb, lg, rg, lg, r rg r, r, ll r , r rl l rr b q, r l r, r rv rr l lr rg , ll l , r rv rk r, l rk rv, r rv xv bl r vrll rk Lg rr rv , , lg k, r r l , r gvr r() r rv r "gr vrll , , rl, qv r" rl, l lll rv , g r l, r r ll, rr , r g gr r g b lr gr, bk r r rg k rk rv, r , vrg bg, r rk rr l() gr k l rv rg r r rk , lr, l r, l rbl rl l rglr rv l rk g b lr l rk rkg rv, rglrl l r rbl r rglr rk rr g k r l rk, rk l rv l(r) vv r rv rr rv v rv rk, rll l rl rg l rk rr rv r rv rr , , rglrl rr r k rv r, glg v rk, vl r rk rr v, l l g, r rv lgl r rg " gr g, ll g, r r l; Grl rqr r vrll ", l l g, rg v rk, rk rl rr, rgr l, rl rrg, g ql rv() rr rg r rr r b "r " rk, rr r r rg lr r, vl rr r blg v , vlz, r rkr, rr rz rl , r r r , rgg blg g, rr rv r vr() rr rg rgz r l l r vr rl rgl, r r g,   r brv v r Lg v, vgrl r r vlz v , blg v, bl, , rg, v, g r, g ql, g lvl, g l vr k rg rr, l rr r, r rv kg rv r "r rl r, r rk r lg rk" rqr, r gr r, r qv , gv ll l rl lr, vl r v rr r vl, vgrl r rr rk r grg, r rv bl lvl kg() r r l k rv rk, r , k l, rr r rz kg, v B rr " vr" g br Lg rk r vl, l lk vl r r b l rk r blg l r , l glbl, rg, rrlkg r rbl, gr vrll , l l k g b lr r vrll , k r rg vrll , , gr , rr gg, rl () r vg r rl gr r lk r kg, k lr r, r r rk, r r vg rr, ll rl gr l , r lr kg r r, rl rv r r v, rg l r lr v, k v, "rr" k gr r rv r rg r lr, rbl v gg(r) r r lg r xg r r, rg rk, r l, r gr r rk Lg r r rr, r r lg r r Lg, gv ll l rl r rr, rv ql r l, g r rk v l, l, rl, rvl rl l r , l gvr, rl l r l, lr , l r r rg, l rv ll k vlbl llg r r rr r bk , r rr , r rrg , r lvr r , l rv r rk , v , rv lgr rv r rk bl vl, l , r rv bl rv rGv ll l , vl rl, r r r r, , g ql rl, rl bl rl rv, vl rv lvl l r, gr rg rk, l rv lr, rv rv r r() vl rr r r l r , l gvr rk rr, rl r, gr k rkg rg, rg rrg rk , 相关热词 税收风险管理工作总结风险管理税收理论

1 次访问