对农信社内部实施非现场审计的分析与思考
信息科技发展加速背景下农信社各项业与管理所依托科技平台日渐电子化、络化这对作风险控制三道防线部审计工作提出了严峻考验。
提高审计效益提升对风险识别、监测与控制能力以迫睫。
通对非现场审计概念、价值、现状、思路研究探农信社部实施非现场审计路径。
、非现场审计概念农信社部审计按实施场地不分现场审计与非现场审计两者作审计监督和评价方式都以增加组织价值和改善组织运营根宗旨。
传统义上部审计主要指现场审计而非现场审计目前并无权威定义般认它是基现代信息处理手段和传递方式迅速发展起种全新审计方式通收集审计对象各种数据或按照定程序或方法分析、评价、监测审计对象违规行、潜风险和异常情况。
通常认非现场审计职能有两是监督职能即相对独立地对审计对象实施监测与评价；二是职能即通收集、分析数据更实施现场审计做准备。
非现场审计获取数据平台包括各类信息系统（数据库）、电子数据台帐、电子数据报告及其他便获取等。
而非现场审计分析则采用趋势分析（比较分析）、相关分析、结构分析与因素分析等方法用以观测数据关系和变动规律。
笔者认农信社部非现场审计基方式应该包括独立性非现场审计和辅助性非现场审计两种方式。
即通对审计对象报送材或审计人员主动采集数据进行监测与预警加强分析与评价并终形成非现场审计报告。
即通对审计对象报送材或审计人员主动采集数据进行分析归纳重、疑问题与抽样建议实施现场审计提供与指导。
包括收集审计算整理风险分析提出现场审计建议、结反馈等五阶段。
二、非现场审计价值农信社部审计工作传承了农信社期几十年历史验目前正处传统审计向现代审计型期。
原国审计署审计长李金华曾说“不掌握计算机运用技术就不能创占审计制高”。
当下探实施以计算机运用技术核心部非现场审计具有特有价值突出体现其作部审计新方式身所具有重要性和必要性。
重要性突出表现非现场审计方式相比现场审计具有独特优势效益性、效性和独立性。
效益性表现借助现代信息技术通远程数据采集和取证降低审计成提高审计效率；效性体现通对被审计对象实与连续监测及发现审计对象异常情况弥补现场审计滞性；独立性则是因审计人员可借助科技手段非现场地取证具有较主性与灵活性可免受不必要干扰保持独立判断。
另方面随着农信社科技信息战略逐步实施探实施非现场审计全面提高部审计质量和效率当有其必要性是适应农信社业发展平台电子化、络化要。
随着当今世界络发展和计算机技术普及多数农信社业数据以电子化集取代了原有集审计手段势必会多依赖非现场计算机辅助技术。
近几年改制农信社产与债规模步扩张产品日趋丰富与创新审计有限矛盾下势必要提高审计效能。
三是提高审计层次和质量要。
现有农信社模式多体现级法人部门和信用社设立增多了体现集约化监督与管理加社部直接审计力和便利有必要辅以非现场审计方式。
三、非现场审计现状非现场审计西方发达国银行业已被广泛采用如美国某些银行从0世纪70年代就开始探非现场审计方式主要是利用“早期预警系统”软件对设定指标体系进行计算分析形成专门审计监控报告。
我国银行业非现场审计起0世纪末初是作银行监管部门监督各商业银行手段而引起银行部重视则是近几年事情。
如南京银行围绕搭建环境、数据分析、系统审计、项目管理四专题开展计算机审计方面构建审计信息平台实现数据交换与共享另方面也重开展多维分析拓展审计数据分析力与深。
当然近年我国农信社部审计也取得了较快发展计算机应用技术广泛采用审计方式创新越越受到重视。
据了目前系统对开展非现场审计尚无系统性成非现场审计环境有待改善现有非现场审计方法尚整合优化有效开展非现场审计有待突破主要有以下三方面（）要更新审计观念。
农信社部审计伴随着业发展历了几十年历史变迁但部审计通常被认只是进驻审计单位现场开展审计活动对运用计算机技术和信息系统开展非现场审计探刚刚起步可能会产生抵触心态审计观念有待进步更新。
（二）要建设信息系统。
据了多数农信社并配备合身业特和监管计算机辅助审计系统无法实施非现场询、计算、分析、监测等功能。
现有各类业（管理）信息系统也相对独立且有些系统审计权限尚开通或配置不充分导致部审计对已有信息系统使用成效不足。
（三）要整合审计。
近年部审计各类立项性材、证明性材和结论性材日渐电子化但审计项目结束对建设要素齐全、分类整合外部审计（检）信息电子台帐重视不够审计（数据）库较薄弱审计数据分析与利用水平有待提高。
四、非现场审计思路根据008年上半年全市农信社部审计工作会议精神“加农信社审计创新和型力”是提升部审计监督与职能重要。
笔者认充分利用目前现有审计环境和条件下农信社开展部非现场审计思路可以概括以审计环境建设基础以审计科技支持关键以辅助性非现场审计突破以审计队伍建设根。
（）加强环境建设。
开展非现场审计要配备相应软硬件基础条件由涉及层面较广泛有赖社各部门、各信用社协配合。
还应当整合农信社身近几年各类外部审计（检）电子台帐、外部监管结建设审计问题数据库开展非现场审计提供信息。
（二）提升科技支持。
以现有各类业信息系统基础方面应当探建设计算机辅助审计信息系统能从核心业系统、信贷管理系统、财管理系统等多系统调取相应权限数据并设有相应询、分析功能；另方面则应当通开发常规性审计软件提高日常审计数据录入、调程序化和规化。
农信社可以尝试以常规性审计项目起逐做辅助性非现场审计工作调相关数据或审计项目进场前充分做非现场审前分析提出疑问题与抽样建议开展现场审计提供支持与指导提高现场审计效率。
（四）强化审计队伍建设。
全体审计人员必须以变观念前提增强计算机技术学习能力熟练掌握现有信息平台询功能深入对QL、等相关数据库软件学习。
外伴随着业发展业依托平台不断更新要审计人员必须保持与相关部门沟通习惯及掌握业发展新动态。
作以计算机应用技术核心非现场审计农信社探运用是部审计方式发展趋势其有效实施势必有赖全体审计人员变观念重业动态掌握和计算机审计技术灵活应用也有待社各类信息系统整合、相关职能部门与信用社力配合与支持任重而道远。
（作者山东省菏泽市牡丹区社 姜连义地山东省菏泽市华路789邮编7000）