煤电集团内部控制度的策略研究
摘 要：针对我国煤业集团年内部控制制度的现状，提出基于煤业集团的控制策略。从不同的角度分析了我国煤电集团企业内部控制制度所存在的问题；然后，结合实际情况提出了完善我国煤电集团企业内部控制制度的策略。
毕业论文。
关键词：煤电集团;企业内部控制制度;现状;完善策略 我国煤电集团企业内部在应用内部控制中仍然还具有一些不足之处，对煤电集团企业内部控制制度的不足进行研究，是能够使煤电集团企业内部内控制度顺利执行的重中之重。一、煤电集团企业内部控制制度的现状（一）缺乏对业务流程控制的监督和评价 很多煤电集团企业内部都制定了对各种业务流程进行控制的制度和程序，但是往往形同虚设，实际执行时并不遵循制度，缺乏对业务流程控制的监督。常见的现象有：煤电集团企业内部或者煤电集团企业内部内部某些部门私开银行账户，私设小金库，由同一人负责现金的收付和记录，由于缺乏有效控制的内部人员，造成资金管理严重失控，给煤电集团企业内部带来巨大损失；采购和销售部门的人员收受供应商、购买商的回扣，中饱私囊，或者购买残次的原材料以次充好，或者将商品销售收入不入账等；由于缺少民主决策机制，管理者决策仅仅根据个人喜好和判断，并不参考专业人员的分析和建议，对煤电集团企业内部尚不熟悉的经营领域进行大额投资，大大增加了煤电集团企业内部的经营风险。（二）尚未高度重视内部控制的作用 很多煤电集团企业内部的管理层重视生产经营，并不重视内部控制对煤电集团企业内部发展的影响，忽视内部控制的作用。他们认为内部控制仅仅是财务部门和财务人员的职责和工作，尚未设力内部审计部门，或者虽然设立，仅仅是摆设，内部审计人员由会计人员兼任，内部审计不能正常地开展工作，其独立性和权威性都比较弱，并没有真正发挥内审部门的作用。有些煤电集团企业内部认为，煤电集团企业内部的各种财务规章制度就是内部控制，殊不知，财务制度只是内部控制制度的组成部分，内部控制是一个更广的范畴。 开题报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ （三）制度老化，修订不及时 有的制度甚至是多年以前制定的，随着时间的变迁、煤电集团企业内部的发展、内外部环境、国家政策的变化等，已不能对煤电集团企业内部起到应有的控制作用，甚至如果按原来政策办理将无法执行。如：在费用报销政策上规定，随着物价的上涨，消费水平的提高，原来制定的一些标准很难满足目前生产经营的需要，这种情况下，我们的具体经办人员就会被逼违反制度或采取其他偏激的办法来完成任务。二、煤电集团企业内部控制制度完善策略（一）营造良好的内部控制环境 煤电集团企业内部文化是煤电集团企业内部在长期经营活动中逐渐形成的，有着共同价值观、共同的理想，并有共同的行为准则的一种亚文化体系，它能使煤电集团企业内部形成一种利益共同体。良好的煤电集团企业内部文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，而良好的内部控制环境，有利于内部控制制度发挥其应有的作用。内部控制的环境体现许多方面，如员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理当局的管理哲学和经营风格、煤电集团企业内部文化、董事会或审计委员会、组织结构、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施等。在内部控制的影响因素中，人的因素是第一位的。所以，煤电集团企业内部从最初的员工选聘上一定要把好用人关，对选聘的人员素质、诚信和道德观一定要关注。 代写论文 （二）加强煤电集团企业内部控制制度的自我评价与调整 鉴于煤电集团企业内部控制制度存在一定的滞后性，煤电集团企业内部应定期或不定期地对内部控制进行自我评价，积极开展健全性测试与评价和符合性测试与评价，如借鉴引导会议法、问卷调查法、管理结果分析法、流程图法等方法对煤电集团企业内部制定内部控制制度的基本原则、煤电集团企业内部控制制度系统所要达到的整体目标、内部控制度的适应性和主要内部控制制度、控制系统、控制程序等的有效性进行评价，并将结果进行量化，以便及时发现和解决内部控制系统中出现的问题，必要时对内部控制系统进行某些调整，从而从整体上把握内部控制的有效性。（三）健全内部审计，完善外部监管体系 要确保内部控制制度被切实地执行，内控过程就必须被施以恰当的监督。为此，一是要强化内部审计职能，建立独立的内审部门，能独立行使对内控系统建立与运行结果进行监督的权力，同时具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养，并且有足够的权威来保证内控评价工作的顺利开展。内部审计部门应对内控环境、控制活动、控制手段进行全面评价，对内控全过程进行监督，保证各项控制措施能够得到贯彻落实；二是构建煤电集团企业内部、注册会计师和有关监管部门三位一体的、有效的内外部监督评价体系，确保煤电集团企业内部控制制度规范体系顺利实施。 思想汇报 /sixianghuibao/ 结束语： 随着我国煤炭企业整合的不断深入，大型煤业集团将不断出现，在企业各个经济指标不断倍增的同时，如何更好的发挥企业集团的内部控制度的优势，进一步降低整个企业集团的成本，提高企业效益，成为重中之重。参考文献：[1].郭明明.煤电集团企业内部控制制度评价问题与对策探讨[J].中小煤电集团企业内部管理与科技，2010,(2).[2].刘大勇.关于企业内部控制制度制度的研究[J].商业研究, 2008,(5)．[3].吴登丰，杨树挥，吴水龙.内部控制制度研究［M］.北京电子工业出版社，2007:59—79.[4].王建军，关福远.基于煤业集团内部控制制度的策略分析［J］.煤炭经济研究，2007，（5）.[5].张岗，王慧群.资产负债表作用的探讨［J］.煤炭技术，2006.