21世纪省级税收征管改革方向:税收征管改革
随着我国改革开放不断深入和济建设快速发展税收工作地位越越重要税收征管也越越繁重复杂。
对从80年代起全国各级税机关和理论界就研究、探讨或尝试着各种形式和容征管改革但由少数地区对改革指导思想没有真正理对改革终目不是很明确误认征管改革就是设置征收厅、配备计算机等从而出现了些盲目、浪费等不正常现象。
例如征管改革与机构设置、职责划分、人员配备等整税管理不配备;征管各环节改革不协调;计算机单项软件开发多功能不信息不共享监控制约不严密等等。
这些现象如不及改变不仅关系到该地区改革成败而且会影响到周边地区改革进程影响到全国征管改革预期效终影响到今整税管理现代化实现。
对试图针对目前征管改革存问题借鉴国际验对税收征管改革终目标、征管模式、组织体系、征管手段、征管制、稽制、税收征管效益等方面进行些研究与探、税收征管目标定位税收征管目标是税收征管模式首要问题只有明确税收征管基目标才能根据国国情确定税收征管基模式。
对税收征管目标长期以存着两种错误认识种认识是以取得财政收入作税收征管目标实践表现政府每年向税收征管部门下达税收任并以完成任坏、征收税款多少作考核税收征管部门工作业绩主要指标;另种认识是把促进济发展作税收征管主要目标实践表现税收征管部门常年热衷通免税、减税扶持某些企业发展或促产增收口下直接参与企业营管理。
把财政收入看作税收征管目标实质上是把税收制目标直接当成税收征管目标由必然把税收征管错误地摆税收制地位实践产生破坏税收制、放松税收管理等各种问题。
把济发展作税收征管目标样是把税收制目标直接当成税收征管目标由出现地方税越权减免税、直接参与企业营管理、政企不分等现象。
即把该收税款以较征管力量和较节省费用及足额地征缴入库。
对定客观济条件和定税制其应收数额是定。
这就定了税收征管就是把这部分该收税款征缴入库而其数量多少并不能以税收任根据税制定情况下取客观济条件。
该目标也要实际工作变衡量税收征管部门业绩主要指标由任治税向依法治税变。
现代税收管理理论认税收制已明确规定了对什么征税由谁纳税、纳多少税和何、何地纳税等基事项所以还要进行税收管理而不能只设置受理纳税窗口完全由纳税义人己根据税收制规定履行纳税是由利益关系、知识结构等方面原因如没有税收管理纳税义人就不能觉、准确、及地履行纳税义。
二、税收征管模式选择()模式选择定因素税收征管基模式必须以上述征收管理总体目标导向必须与国国情相适应。
商品济条件下济体制有计划济与市场济两种济类型。
税收征管部门方面代表政府行使征税权力另方面代表纳税义人履行纳税义征收与缴纳合。
税收征管部门只代表政府征税不代表纳税义人纳税权力与义对立征收与缴纳分离。
()税收管理能力。
般而言税收管理能力包括两方面是税收管理者能力主要表现税收管理者数量和素质;二是税收管理手段能力具体包括税收手段能力、税监控手段能力、税稽手段能力、税收处罚手段能力、环境建设手段能力。
税收管理手段能力直接定税收征管部门对税收征管手段选择由定税收管理部门税收征管可以采取具体方式。
不税收立法体系和财政体制定了对每税种做到应收尽收这征管目标高监督管理层及其它征管机构设置。
计划成份越越少市场成份越越多。
税收管理者数量急剧增加但素质普遍不高。
各级政府财政收入并没有完全按分税种定而且税收立法高集央。
这种条件下提出税收征管基模式应当是集征收、分级管理、统稽、社会。
、集征收。
即对分布全国各地所有纳税人就其应纳各税直接向县以上税局下设税信息处理心按规定期限集办理申报缴税手续(有条件可集到省辖市级或省级终集到总局)。
进而税收心可以计算机络依托掌握所辖围税。
申报方式由纳税人根据路途远近、设备配置情况分别选择邮寄申报、上门申报、电子申报、上申报、传真申报等形式。
缴税方式由纳税人行填开银行付款凭证并把税款从开户行汇到指定税收心指定国库或收处或把付款凭证交给税收心统交入国库。
、分级管理。
即按照职责权限实行国税总局与各级征管局、稽局、税收心等多级多层监督管理。
各职能机构从各不角分析企业纳税情况发现疑问题及交稽部门进行核。
即按企业规模、难易程、行业特、济性质等划分设置各级征管机构和检机构及其职责围。
3、统稽。
即对纳税人各种违法违行、各种专案专项检和汇算清缴律由各级稽部门按职责围统组织安排处。
检对象是计算机标准选案或人工验选案;二是其它部门提供分析情况;三是群众举报。
、社会。
即实行集征收必须通全社会对纳税义人就近提供各种纳税助纳税人提高身素质熟悉己纳税义和履行纳税义程序使纳税人有能力依法纳税。
这目标实现是靠税机关身即根据济实力设置定数量税咨询场所纳税人就近提供发票和其它办税并实行公开办税;二是靠量社会介代理机构而且不仅要允许其提供咨询辅导更要允许其直接代办税事项包括税登记、纳税申报、缴税、会计记帐等,这是主要手段。
代理机构直接把代理通电脑、电话、电传、络等方式传送到税处理心。
但税代理机构和代理人员格必须税机关审定认可。
二种手段实施首先须税系统部统认识、变观念;其次要研究如何支持扶持税代理业健康发展。
上述税收征管模式四容分级管理是税收征管组织体系能有效运较选择。
这有助陆目前税收机构重叠权责模糊如稽机构错层征收、稽界线不清晰等问题。
集征收可以使央掌握全国各地税情况。
这方面有利宏观济策另方面也可准确掌握税款应收数额实现税监控并与实收数额相比较以考核各征管机构是否做到了应收尽收。
统稽将稽权统至垂直领导直属稽局可以使稽与、稽与征收明确划分职责。
统稽还包括稽制统以规稽业流程提高稽人员素质保证稽质量。