基于内部控制视角的企业财务风险防控探析
王野摘要近年随着我国济步入高速增长向高质量发展型阶段企业运营管理程面临风险因素增多因进行有效财风险防控越越受到企业关。
鉴从分析部控制与财风险防控关系入手对企业运营管理程面临财风险进行识别探讨了其进行财风险防控必要性并基础上从部控制视角分析了企业财风险主要成因并据提出企业如何结合部控制强化财风险防控希望能够对企业财风险防控水平提升有所启发。
关键词部控制;财风险;防控;成因;对策、部控制与财风险防控关系分析结合部控制和财风险概念及其相关理论分析可以发现部控制与财风险防控具有相辅相成关系方面是考虑风险评估作部控制五要素并且财风险是企业运营管理程主要风险因财风险防控属部控制目标和重环节;另方面部控制体系能够实现对企业财活动运行及其各环节实现制化管理和控制从而有利将企业潜财风险因素控制可承受合理围并针对潜风险提出相应对策终企业保持良财状态提供保障。
二、企业运营管理程面临财风险识别及其进行财风险防控必要性分析（）企业面临财风险识别财风险主要是指企业生产运营管理程因外部环境不确定因素影响而出现财管控效达不到预期并产生价值缩水或者遭受济损失可能性。
实企业可能面临财风险主要分三类是筹活动存财风险即企业筹活动容易出现债造成短期偿债压力风险和债规模就筹存障碍而出现流动性风险;二是投活动存财风险即对企业说其投活动易产生财风险主要是投回收期长而出现流动性风险、企业成長与投规模不匹配风险;三是营运金活动存财风险即总产周率、应收账款周率和存货周率没有达到预期控制目标而出现现金流量缺口产生流动性风险。
（二）企业运营管理程进行财风险防控必要性企业生产运营管理程面临财风险因具有较强破坏性、隐蔽性和不确定性因实际工作有必要对其进行严格防控其必要性主要体现两方面方面加强财风险防控能够确保企业会计信息质量从而策者进行高效财策提供精确会计信息支持;另方面则是加强财风险防控能够增强企业识别和分析风险能力从而采取积极应对策略确保企业预期营目标实现终实现企业价值化。
三、从部控制视角分析企业财风险主要成因如上所述企业生产运营管理程面临着投、筹和运营金等方面财风险因进行财风险防控十分必要。
那么实践造成企业产生财风险因素是如何形成呢？笔者从部控制与财风险防控关系入手对企业财风险成因从部控制视角分析如下是因部控制环境薄弱而弱化了财部牵制和监督职能增加了财风险因素。
实际工作多数企业财风险产生容易受部控制环境影响主要是因机构设置不健全、权责分配方面不够清晰明确、对三重事项授权审批没有实现签或者集体策这定程上弱化了部控制牵制监督作用从而使得企业投、筹策方面缺乏必要牵制从而增加了企业因筹规模和结构不合理、投收益难达预期等产生财风险可能性。
虽然目前我国多数企业运营管理程对风险已采取了定防控措施但是从总体上看仍然缺乏体系化风险评估程序和科学合理风险识别分析方法使得企业风险应对方面被动性较强而财风险作企业营管理风险种由部控制风险评估程序不完善然不能通风险识别和分析建立财风险预警机制。
三是财控制活动存缺陷造成部控制活动控制有效性较弱从而增加了财风险产生机率。
如上所述企业营运金活动因产周率难达预期而产生流动性风险其关键成因财控制活动存缺陷而造成即应收账款管控制不够严谨没有将账款回收责任实质落实而使得应收账款被无偿占用存货控制方面没有充分运用科学策方式和方法而导致存货占用流动金。
四是部监督职能弱化难以对财活动形成有效监督增加了企业财风险因素。
实能够对部控制形成有效监督主要是部审计机构和人员但是实践受部审计机构和人员独立性不足、部审计容覆盖不全面等因素影响部审计部监督职能被弱化部控制存些缺陷难以被及发现并加以修正这定程上弱化了部控制管控有效性不能对财活动形成严格管控增加了财风险因素。
四、从部控制视角分析企业强化其财风险防控主要对策结合上对企业运营管理程可能面临财风险分析及其部控制视角下财风险成因分析笔者建议从以下角采取对策强化其财风险防控（）从部控制环境优化角强化财风险防控结合上从部控制视角所分析企业财风险成因建议从以下角采取对策优化部控制环境降低财风险是从组织结构健全和完善入手提高部控制财风险防控牵制和监督作用从而降低财风险即企业不仅要对组织结构职责分工和制衡机制进行明确还要通优化部审计机构从属层级提高其实质独立性充分发挥其监督职能;二是从健全授权审批机制入手优化筹、投等财活动策和审批机制提高其科学性和合理性降低企业因而产生财风险概率。
（二）从风险评估要素健全和完善入手强化财风险预警要健全和完善部控制风险评估要素强化财风险预警机制关键方面要设立风险评估部门基础上形成严谨科学“设定财风险目标——财风险识别与分析——财风险应对措施”程序并实施定期面评估报告制;另方面则是风险评估报告制形成基础上建立实用性较强财风险预警体系并根据财风险承受能力和偏制定相应应对策略。
（三）结合企业筹、投和营运金活动存财风险设计具体防控措施对筹活动存财风险笔者建议从规筹活动具体部控制流程视角对债规模、结构和流动性不足等风险进行防控。
该流程具体可参考图对投活动存财风险防控建议从两方面采取对策方面是进行投策要进行项目可行性分析和预算分析严格控制投规模和投金支出防止投策不当而产生回收期长、企业成长与投规模不匹配等产生流动性风险;另方面则通建立风险导向型部审计体系提高部审计容覆盖面和事前预防降低投风险造成济损失可能性。
对企业营运金管理活动存财风险建议从采取强化措施主要对财部控制活动进行梳理和分析出其缺陷并加以修正提高财部控制活动管控有效性改善企业流动性降低财风险以应收账款例不仅要健全应收账款部控制制还要从强化客户信用管理和进行应收账款期跟踪管理等方面入手加速金回笼降低流动性风险。
五、结束语运用部控制视角对企业运营管理财风险进行了识别并进行了具体成因分析然根据成因和具体财风险从部控制角提出了相应财风险防控强化对策旨企业改善其财风险防控水平提供新思路。