论医院内部会计控制制度建设

摘　要：医院内部会计控制是为合理保证组织经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务的自律系统。做好医院内部会计控制制度建设，对维护医院财产物质安全完整，避免或降低各种风险、促进医院运营活动的公益性、效率性和效果性具有十分重要意义。 开题报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/。

关键词：医院；内部会计控制；制度建设 　　为了确保法律法规及方针政策的贯彻执行、维护医院财产物质的安全与完整、保证财务会计和其他相关信息的准确性和及时性、避免或降低各种风险，促进医院运营活动的公益性、效率性和效果性，实现既定的目标，在充分利用各种分析方法，针对人、财、物各要素及相关的业务活动，制定和实施的一系列方法、秩序和制度。 　　一、内部控制的内涵 　　1、内部控制的主体 　　以“医院自我”为隔离线，只能是医院内部人员，以各级管理者为主，高层管理者履行的主要是例外的、非程序性的控制，中、低层管理者执行的主要是常规性、程序性的控制活动。 　　2、内部控制的客体 　　从横向看，组织内的人、财、物、时间、信息等资源都是内部控制的对象；从纵向看，组织中的各个层次都是内控对象；从控制的阶段来看，组织内不同的业务阶段和业务内容也是内控的对象。 　　3、内部控制的属性 　　内部控制的属性是一种自我检查、自我调整和自我制约系统，由医院管理者指定并由内部全体员工实施的组织结构、程序、标准、方法、措施等形成的，内部控制从其本质上讲属于单位内部管理制度。

论文代写 　　二、内部控制的类型 　　内部控制按其工作范围的不同，可以分为内部会计控制和内部管理控制。 　　〈一〉内部会计控制 　　1、基础控制，就是通过基本的会计程序与方法，完整准确地记录所有有效的经济业务，是确保会计控制目标实现的基本条件，也是其他会计控制的基础。 　　2、实物控制，是指维护财产物质及会计信息资料的安全完整与可靠性而实施的控制。 　　3、纪律控制，是指为监视和调整基础控制措施的执行，保证实物控制措施功能作用的充分发挥而设置的相互牵制、稽核和相互监督等控制措施。 　　〈二〉内部管理控制 　　1、组织控制，只对企业职务分工与岗位职责，机构设置的合理性和有效性所进行的控制，包括组织结构设置、不相容职务分离等内容。 　　2、人事控制，是指针对企业管理人员和职工增减变动情况和确定职工岗位而采取和建立的既相互联系又相互制约的各种手续、方法、程序和措施等。 　　3、业务操作与质量控制，是指围绕保证医院操作规范和提高医疗服务质量而建立的控制制度，包括操作规程、工作检查、质量标准与统计分析等。医疗技术和服务质量是医院竞争实力之所在。对医院来说，质量控制既是重点，也是难点。 　　4、安全控制，包括医疗安全、人身安全、财产安全、资料安全等方面的内容。 简历大全 /html/jianli/ 　　三、内部控制按控制方式的不同，可以分为预防性控制和察觉性控制。 　　1、预防性控制是指试图制止或尽量减少错误或舞弊现象的发生而预先采取有关措施所进行的一种控制，其目的使有关部门或人员遵循既定的程序和制度，尽量减少错弊发生的机会。 　　2、察觉性控制是指为了查明并加以纠正已经发生的错弊而实施的控制。 　　内部控制按其控制目标的不同，可以分为财产物质控制、财务会计资料控制、经营决策控制和经济效益控制。 　　1、财产物质控制主要是指防盗防损控制，是医院为确保财产物资的安全与完整而采取的各种控制措施。 　　2、财务会计控制主要是指医院为确保财务管理及会计核算的合规合法性与会计资料的准确可靠性而建立的各种程序和措施等。 　　3、合法性和效益性控制，医院在法律法规的约束下，为提高医疗服务效率和经济管理水平所采取的各项控制程序和措施。 　　4、经济决策控制，医院为确保决策的科学合理而实施的各种控制程序、方法与措施。 　　四、内部控制的方法 　　内部控制的方法分为：1、组织规划控制2、授权批准控制3、全面预算控制4、文件记录控制5、实物保护控制6、职工素质控制7、风险防范控制8、内部报告控制9、电算化系统控制10、内部审计控制11、会计系统控制，共11种类。 总结大全 /html/zongjie/ 　　五、医院财务会计内部控制的内容 　　〈一〉医院预算控制 　　编制预算的原则：零基预算与滚动预算编制相结合的编制原则。建立目标体系，明确责任范围；职能部门编制，各科执行预算，财务部门汇总上报，调整预算，考核执行结果，医院集体决策会议审批预算。 　　1、货币资金内部控制的授权批准制度 　　要明确授权审批人的审批权限、批准方式、批准程序以及应该承担的责任；规定经办人员的责任、权利，对重要的货币资金业务的审批，除了按照这些程序运行之外，应该实行的是集体审批制度，没有经过授权批准的，不能接触货币资金。 　　2、货币资金的岗位分工制度 　　货币资金的审批、货币资金的出纳人员、专用印章的保管人员、会计人员、稽核人员、档案保管人员和货币资金的清查人员这七个方面，应该相互的分离。 　　3、不相容职务分离 　　所谓不相容职务分离是指那些如果由一个人担任，即可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务；不相容职务分离的核心是“内部牵制”；要求每一项经济业务都要经过两个或两个以上的各部门或人员的处理，并且相互监督和制约。 　　4、不相容岗位 　　提供医疗服务与财务收费，价格管理与价格执行，收费收据的保管与收据的使用，印章的保管与使用，退费办理于退费审批，收入出纳人员与收入审核会计。

总结大全 /html/zongjie/ 　　六、医院内部控制的具体方法 　　1、有价票据控制 　　对有价票据要指定专人负责发票的保管和使用，发票使用人领用发票时应签字并注明领用发票的起讫号；必须指定独立于发票使用人的专人，定期或者不定期的对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查。 　　2、财务印章管理 　　各类财务收款专用章由财务部门统一管理。对收款专用章的定制、保管、领用、核销、更换等环节的职责权限和程序制定相关制度，并登记印章的领用、回收记录，严格防止印章遗失，防范伪造财务收款专用章行为。 　　3、货币资金收入的其他控制制度 严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严 总结大全 /html/zongjie/。