关于我国重点税源监控管理的问题及对策的思考
摘 要：重点税源是国家财政宏观预算收入得以实现的主要来源和重要保障，建立和完善重点税源监控体系。本文首先阐述了重点税源管理的必要性和重要性分析，以我国税源监控中存在的现状问题为基础，提出完善我国重点税源监控管理的若干建议。
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关键词：重点税源; 监控管理; 对策建议 重点税源是指上缴的税收收入达到一定规模，且占本地区全部税收收入的比重较大，对本地区税收收入增减变化起着举足轻重作用的企业的税收。重点税源管理就是以重点税源企业为具体对象，通过建立税源数据库，对企业生产经营和税收情况进行跟踪、监控、分析、预测的一种管理方式。 一、我国重点税源监控的现状及原因分析 （一）税源预测手段不尽科学 税源预测主要采用“基数+增减因素”法，缺乏科学依据，而且与实际税源相差较大。首先，基数仅是税收会计核算反映的“应征数”，未包含尚未查到的纳税人偷骗税收的部分，因而该基数不能反映纳税人实现税源的整体情况。另外各种人为累积因素的影响，这种“基数”已难以代表某地区的实际税源；其次，因受调查估计准确性的影响，通过对部分企业典型调查估计的本年“增减因素”的预测可信性较差。 （二）税源监控方式滞后 首先，税源管理仍停留在以重点税源统计分析为主的初级管理水平上，税源信息失真、信息占有量匾乏、税源管理缺位的问题严重制约了税源监控。其次，基层税务机关普遍推行税收的专业化管理，部分地区还实施了“流程再造”式管理，按照税收业务的流程点设置岗位和机构。因税源管理制度的不完善，业务流程仅局限于对重点税源企业的静态统计和事后分析，重“管事”轻“管户”，缺乏对整体税源的动态管理，导致税源监控的严重缺失、偷税骗税现象较频繁。
总结大全 /html/zongjie/ （三）内部各部门之间缺乏协调配合，信息资源的共享度不高 我国目前重点税源监控组织管理现状是：企业向基层税务局报送报表或电子文件，各级税务局将数据层层上报上级重点税源管理岗；问题反馈是国家税务总局向下层层反馈，再由基层局负责调查分析，层层上报分析材料。这种组织管理形式的弊病是数据传递、问题反馈时效性差，缺少问题处理反馈环节。同时，稽查部门有自己的选案管理系统，与计统部门的重点税源监控没有或者很少建立联系，一方面使相关信息无法共享，另一方面使得重点税源监控工作难以最大限度地发挥作用。 二、完善我国重点税源监控管理的对策建议 （一）加强税收分析，实施有效的重点税源监控方式 1．建立重点税源监控责任人制度。明确主要工作职责：税收政策宣传送达、纳税咨询辅导；掌握辖区税源户籍变动情况；调查核实管户生产经营、财务核算情况；进行税款催报催缴；核实管户申报纳税情况；分析税负变化趋势；开展纳税评估及其税务约谈等。 2．加快信息化建设进程。运用先进的管理技术手段，建立科学规范严密高效的税源监控体系，应遵循以下原则：从经济到税源的原则；积极推进依法治税的原则；促进经济发展的原则；服务深化税收征管改革的原则。加快信息化建设进程，运用先进的技术手段管理，建立科学规范严密高效的税源监控管理体系。 （二）实行税源分类管理，强化对重点税源的监控 1.对重点税源企业实行以服务为主的管理办法 首先，实施专业化税务管理及纳税服务。设置专门机关为纳税人提供更具针对性、切实性的税务管理、纳税辅导和咨询服务。其次，建立并实施全国网络化的税源监控机制。主要利用大企业信息化程度高的优势，采用现代化管理手段，了解并掌握大企业的财务核算和相关的生产经营情况、资金周转情况、流转额和跨区经营情况，以提高税源监控能力和水平。再次，建立和实施具有较大信息采集量的纳税申报机制。实行电子申报和具有较大信息数据项的申报表式，从中分析挖掘其财务会计信息。最后，将转让定价作为监控的重点，确保各项涉税指标的真实、准确、完整。 2.对中小税源企业实行以管理为主的办法 要在督促建账建制、规范核算的基础上，实行分行业管理，掌握各行业中小企业税源的规律，通过纵、横对比，强化管理，实现中小企业纳税申报的真实性和准确性。 3.对个体工商户实行以核定为主的管理办法。 注意把握好三个环节：调查过程要详细，要根据位置、门店大小、从业人员、从事行业、毛利率水平等方面逐一调查建档；评议过程要民主，要发挥行业协会的管理优势，充分听取其意见，做到核定税额与实际税源情况相接近；定税过程公平，实行税负公开。通过科学的管理措施和监控管理方法，增强税源监控管理的针对性和实效性。 论文网 （三）完善重点税源监控机制，促进税源监控绩效提高 1.重组税源监控管理机构和业务。建议在基层税务分局中重组设立调查评估机构，按经济区域或税源区域划分“税源监控管理责任区”，将调查执行和纳税评估有机结合起来，明确岗位责任到人、考核奖惩到人。同时要按照上述税源预测分析、税源管理和纳税能力估算的新思路，健全和完善税源监控管理的业务流程和标准，做到既不缺位，也不越位。严禁借纳税评估之名、行税收稽查之实，以及随意扩大管理人员对偷税行为处理的自由裁量权。 2.金融部门监控机制。即通过纳税人在银行等金融机构收支往来，监控纳税人的收人情况。应尽快建立信用支付体系，使各种收支包括个人收支均通过信用方式进行，减少现金流量，这样税务部门通过与银行联网就能很容易地掌握社会支付情况，了解企业的经营状况和效益变化，纳税人的收支状况及财产变动情况，从源头上进行监控，以有效控制税款流失。 3.加大反避税力度。反避税是对企业特别是跨国企业避税行为进行调查处理、防止税收收人流失、维护国家权益的重要手段。建立健全重点税源联查、协查、提供资料和监控管理等反避税工作机制，规范业务操作程序。进一步加强关联申报管理，全面调查、分析和核实涉外企业的关联申报情况，及时处理异常申报现象。充分利用税源监控环节搜集的数据，提高选案的准确性，掌握本地区的行业利润情况，加大审计调整力度。同时，加强与有关部门协调配合，对工作中发现的偷逃骗税行为，应及时移交稽查机构立案查处。
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