问题现状改进措施 税务代理现状及优化措施探析
、加入我国税代理行业带了新机遇和挑战加入税代理行业快速发展提供了良机遇我国企业可以享受到多边、稳定惠国待遇对国外有了更吸引力从而可以引进更多外。
因各国税制各不相具体规制执行更是灵活多样如外国企业聘用其国人员从事税工作则无法及、全面地掌握我国政策信息;二则很难做到将新政策法规熟练、准确地加以运用而又不违反我国税法某些规定。
所以了降低纳税风险减少纳税成多数外国企业会选择聘用我国人员其做税代理工作。
这些机构和人员营理念和管理方式以及长期从事介积累下制和验正是我们部分税师事所和册税师所欠缺。
当其进入我国代理市场势必会对我国税代理行业产生定冲击要这种冲击和激烈竞争稳脚跟我们必须了己现状和不足不断吸取国外先进验努力优化和完善我才能获得更发展。
二、我国税代理行业现状及国外税代理制基特征()我国税代理行业现状立法滞法律效力低约束性差我国税代理实践开始985年但直到99年9月国税总局才发布了《税代理试行办法》随相继发布了《册税师格制暂行办法》、《有限责任税师事所设立及审批暂行办法》等。
这些法规我国税代理制化、规化发挥了重要作用但由都是暂行办法或试行办法法律级次偏低约束性差实践缺乏有效监控制约了税代理业发展。
代理业围比较狭窄代理层次低无法适应新形势要我国《征管法》目前只规定税代理人可以接受纳税人、扣缴义人委托从事下列围业代理()办理税登记、变更税登记和销税登记;()办理发票领购手续;(3)办理纳税申报或扣缴税款报告;()办理缴纳税款和申请退税;(5)制作涉税;(6)审纳税情况;(7)建账建制办理账;(8)开展税咨询、受聘税顾问;(9)申请税行政复议或税行政诉讼;(0)国税总局规定其他业。
正如上所述目前我国税代理机构业多是这些基代理然而应该认识到是我国加入新形势下企业财会计制不断健全对税收成控制识日益强烈。
这种形势下传统税代理已很难满足纳税人特别是外企业要税代理业围亟待拓展和创新。
3税代理人员良莠不齐业素质和质量总体上不高税代理是项权威性、垄断性、高智商业要从业人员有强烈责任感、事业心和较高职业道德而且精通税法业娴熟验丰富。
但从我国现有税代理人员配备看数量不足、年龄偏高以及业能力参差不齐是比较突出矛盾;从数量上看目前实际代理客户占纳税企业比例很;从化结构上看代理人员仅有0%左右是专毕业生;从年龄结构看离退休老志占多数。
这些现象反映出了我国税代理业无论职业人员素质还是质量方面都难以适应济形势发展要和我国加入市场竞争环境。
(二)国外税代理制特征代理法规比较健全制定严密税代理管理制并用法律、法规形式确立下这是保证税代理制顺利推行和健康发展必要条件。
许多国都制定有专门有关税代理行法律规。
例如日税理士制是根据日政府95年制定并发布《税理士法》确立这部法规从发布实施日起至今已做了二、三十次修改是部较完善税理士制;法国、韩国有《税士法》;德国有《税咨询法》;美国和澳利亚也都具有相当完善和健全税代理法律法规。
代理业比较广泛国外些国市场济高发达税收体系比较完善这税代理业拓展提供了广阔空。
日有85%工商企业是委托税理士事所代理其部分或全部纳税事宜东京地区高达96%;美国企业50%以上是委托代理人代办人所得税几乎是00%委托税代理人代办。
由可见发达国或地区税代理业所涉及围是相当广泛。
3代理手段先进国外发达国由济高速发展科技领先计算机开发运用早已渗入社会济生活许多领域税代理也较早引入了这先进手段。
如美国各事所、税公司除拥有批精明强干税代理人员外还配备有现代化计算机管理设备将税法主要容输入电脑存储并随更新使用方便调快速如。
些跨国税公司还将各国分公司进行全程便及掌握有关税收信息及分析快速作出反应;再比如澳利亚税代理人员普遍用电脑操作电脑与税机关税代理机构审定纳税人应交纳税款委托人即输入电脑。
税机关配合代理机构申报则开机代理公司能及收到税机关反馈信息省略了人员往、传递使纳税人、代理机构、税机关有效节省工作。
建立了职业赔偿保险制随着税代理行业发展税代理人与纳税人理赔案件逐年增多涉及金额也逐年加税代理人职业风险日益显著。
如德国《税理士法》规定独立税理士及税代理士对由业活动可能出现赔偿责任必须适当投保。
因代理项业前税理士及税代理士是必须考虑该项业可能出现各种风险我责任方面定适当投保金额。
如由没有投保而出现被告人要赔偿属违反执业义可能招致取消执业格处罚;奥地利对税代理行业赔偿保险也有明确规定济授托士从事业必须投保执业责任赔偿保险。
二、优化税代理措施()针对我国税代理现状提出优化措施加强立法工作完善税代理法律环境提高法律级次没有完备法律体系约束和管理税代理行就不可能有税代理事业规发展。
方面要尽快《税代理试行办法》、《册税师格制暂行规定》等法规基础上指定并公布实施《册税师法》给税代理人确立必要法律地位税代理行提供明确法律依据。
《册税师法》应将已颁布各项有关册税师暂行规定、通知、试行守则等进行统对有关册税师、税代理机构、税代理行业管理等容做出详细规定。
另方面要健全现行税收政策法律、法规。
由税收政策法规不健全弹性变动频使税代理工作很难进行规化操作。
因我们首先应当从立法级次和立法程序上加以规改变部分税法以条例和暂行规定形式存现状形成人审批统立法局面;其次法律和容上进行规制定准确严密法律降低税代理风险。
拓宽税代理畴提高代理层次满足外纳税人要了满足税代理变化我们应该针对不断研究探出新型税代理业只有这样才能适应市场要扩税代理从而才有能力和不断涌入我国市场外税代理机构展开竞争。
这些新型代理业包括涉税流程诊断、税风险评估与控制、税收筹划以及税企争议协调等容。
通这些业可以有目地针对委托企业实际情况按照企业具体要合税收政策法规前提下企业制定出合身涉税活动从而使纳税人税收成化。
从长远看新型税代理业将会更加合开放形势下纳税人层次从而更加有利加入我国税代理企业发展。
我国几年册税师考试目前我国册税师已达5万多人我国税代理全面展开储备了定人才。
但相对我国济发展要还远远不够还应加宣传力鼓励和培养更多优秀人才加入到册税师队伍。
税代理人员取得格并不是劳永逸我们要对税代理人员进行定期培训使其不断更新知识了掌握税收法规变化情况提高身业素质和道德素质以满足社会要。
保证续教育制贯彻实施要对所有册税师进行年审考其是否接受了续教育审合格方可进行册登记。
(二)借鉴国外验完善我国税代理制优化税代理手段我国税代理机构目前还只停留纸化操作阶段与国外先进代理水平相差甚远代理效率低下很难与竞争。
我们应该充分借鉴国外验引入络技术将税代理机构与税机关进行使税代理机构及了税收政策法规变化也使税机关能够及获得政策实施反馈信息;逐步建立税代理机构代替纳税人上申报制既可以做到申报及又节省了人员往提高了代理效率。
建立税代理风险赔偿保险制现今我国许多税师事所风险识还不强其思维还停留依靠税机关代靠税机关招徕业靠税机关其消灾。
随着我国济快速发展纳税人税收成识将逐渐增强税代理业必将不远将有更发展代理围、规模、收费数额也必将逐渐增。
然而税代理作种介行很容易因对税法理出现偏颇或疏忽等原因而发生责任事故从而承担而带济损失和相应赔偿责任。
因提高税代理机构风险识建立适当风险赔偿保险制是我国税代理业规化必然选择。
我们可以借鉴国外税代理先进做法当我国税代理行业发展到定规模以法律形式强制要所有税代理机构办理必要风险赔偿保险金。
具体可以采取以下做法由国税代理管理部门对各种项目进行研究基础上结合不项目风险程对各种项目规定不低风险保险金额要所有税代理机构要按照规定进行投保。
这种风险赔偿金将不断增强税代理机构承担济责任能力是取得纳税人信赖极其重要条件。
这种激烈竞争情况下税代理业面临着巨挑战。
当前必须借鉴国际验发挥土优势建立与国际接轨税师事所管理、运行体制发挥税师积极性加强税师危机识和竞争识努力提高质量。
只有这样我国税代理业才能得到迅速健康发展才能逐步与国际市场接轨才能以平和心态面对加入挑战。