会计信息质量成本研究:会计信息质量
会计信息质量成研究摘要会计目有关人员作出有根据济策提供信息。
提出会计信息质量成概念及特征基础上讨论会计信息质量成容、测算方法及其控制与策。
标准质量成是物质生产领域对产品质量进行控制广泛应用术语其含义有狭义和广义分。
狭义质量成仅包括产品生产方保证产品质量合定质量标准所发生费用以及由能合该标准而产生损失和。
广义质量成则不仅包括狭义质量成全部容而且还包括产品使用方使用程由产品质量能达到满标准而承担、不能向生产方偿费用。
研究会计信息质量究竟采用哪种质量成概念呢？既然会计目通向使用者策提供信息以使社会福利达到化那么考察会计信息质量成不仅要从会计信息提供者角而且要从全社会包括使用者角全面地加以衡量。
因会计信息所以倍受重视是由它对使用程因其质量不合使用者策要而发生。
因对会计信息质量成所做释是所谓会计信息质量成是指会计信息提供者确保会计信息合定质量标准所发生切费用和因合既定质量标准而造成切损失以及会计信息使用者改善规定质量标准会计信息以满足其策要所追加切投和。
上述释反复提到了会计信息质量标准确会计信息质量成总是相对定质量标准而言质量标准不质量成也可能随发生变化。
笔者认会计信息质量标准主要具备相关性、可靠性、可比性等质量特征。
完善信息质量———就是用以保证会计信息具有充分相关、适可靠和广泛可比品质标准。
非完善信息质量标准———是指相关性、可靠性及可比性等方面与完善信息质量标准偏离质量标准。
从会计信息披露、传递和接收使用全程看会计信息质量成可以划分预防、鉴定以及信息披露、传递与接收使用故障成几部分。
预防成主要指会计信息提供者确保其会计合定质量标准而质量管理教育和质量管理技术等方面所耗用费用。
主要包括提供者用部控制制建立和运行费用；用提高财会人员业水平和职业责任心教育、培训费用等。
鉴定成是指确保会计信息合定质量标准而对会计信息传递给使用者前所进行质量检活动所发生、由提供者承担费用。
主要是支付社会审计人员审计费用。
3披露质量成是指会计信息提供者对受其控制围金运动进行确认、分类、汇总和传递信息程因能按定质量标准进行这些活动（简称“非标准披露”）信息提供者所遭受损失。
主要包括非标准披露超标准披露鉴定成部分；因鉴定程发现非标准披露而造成对有关会计事项调整所增加人工、簿记费用；因舞弊造成产流失损失。
信息传递和接收使用故障成是指会计信息使用者因提供者所提供信息上迟、数量上少或因可比性缺乏而不适合其策要另行集相关会计信息所发生费用以及对所接收会计信息进行进步加工费用。
如从成承担主体看其预防成、鉴定成以及信息披露故障成（行方便将这三部分成和称部质量成）是由信息提供者承担；而信息传递与接收使用故障成（下称外部质量成）则是由信息提供者承担。
由会计信息质量成是提供者和使用者分别承担因而信息提供者对测算全部质量成缺乏动力即使强他们那样做也必然导致外部质量成低估难以收到理想效。
因部质量成由信息提供者测算而全部质量成则由会计准则制定机构测算。
对会计信息提供者说测算工作宜由其部审计机构责分别按预防成、鉴定成以及信息披露故障成项目归集费用开支。
定期或不定期地计算出部质量成。
通与前期比较评价部质量成开支合理性和有效性。
对会计准则制定机构说主要是运用抽样调方法不定期地全面测算会计信息质量成。
可以是针对整套会计程序、会计制测算其质量成也可以针对某具体会计程序如存货计价由历史成法变换现行市价法就可以分别测算历史成法和现行市价法下会计信息质量成。
具体方法先抽取定数量、富有代表性会计信息提供者样测算这些样部质量成便可得出样总和部质量成。
因样提供会计信息隙期迟使用者策要而使用者提前收集相关会计信息费用。
3因样提供会计信息缺乏可比性而对这些信息进步加工或另行收集信息费用。
通对不会计准则（或会计制）、不会计程序相应质量成比较可以评价这些会计准则、会计程序下会计信息质量成高低进而依据质量成低原则对备选会计程序进行选择。
通定性比较可知会计信息质量成完善信息质量标准下不定比非完善信息质量标准下高。
如高信息质量标准采用所引起外部质量成节省以补偿部质量成增加以全社会角说仍然表现社会福利改善。
由会计信息是种公共品它具有不可独占性等特提供者保证会计信息合定质量标准所发生由他们承担部质量成难以直接从使用者那里获得补偿因他们缺乏主动提高会计信息质量标准并保证合其要动力。
会计准则制定机构从社会福利化目标出发通修订、完善会计准则以推动高信息质量标准实施。
对会计信息提供者说他们只能控制部质量成部分部质量成鉴定成信息提供者基不能控制因主要取企业规模业量保证会计信息合性质量。
信息提供者应作如下几项工作；首先应严格遵守会计管理机构所规定会计原则或制；其次应加强对财会人员业技术培训和责任心使其树立真实、立地反映济业识；再次要建立健全部控制制使会计信息合性质量建立健全制保证基础上；应推行和完善部审计制充分发挥部审计机构监督职能。
对会计管理机构说他们所能控制是会计信息外部质量成主要保证制质量。
因而会计准则制定机构首先应按照质量成低原则充分调研究使用者信息对信息提供者应向使用者提供哪些信息如何提供等问题做出科学、合理规定。
这种从会计准则层次以全社会角制性控制是对会计信息质量成有效控制。
其次会计准则制定机构亦应合理地规定对会计信息传递给使用者前质量鉴定原则和制重视发挥社会对企业会计信息质量监督作用提高审计质量以保证会计信息合乎既定质量标准。
参考献。
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