企业应收账款风险管理及其优化策略
周雨晨 张海燕摘要随着市场竞争日趋激烈企业了提高市场占有率刺激客户购买力降低存货压力提高公司竞争力企业纷纷采取了信用销售这方式。
量信用销售使得企业应收账款逐年增加随伴随坏账损失也节节攀高对企业和投者都造成了极损失。
现以神雾环保股份有限公司008年財数据基础通应收账款与营业收入及流动产对比分析、应收账款周分析等以发现其应收账款风险管理程存不足建议通完善信评估、加强应收账款事管理及改善公司产品及三方面优化应收账款风险管理。
关键词应收账款;风险管理;信用销售图分类75 献标识码编00593X（00）05005703、引言应收账款是企业通信用销售劳或产品等而应向客户收取金。
但信用销售建立信用基础上我国目前信用体系不健全情况下信用基础存诸多多变性和不确定性这就使得信用销售给企业带济利益也给企业带了许多风险旦应收账款成无法收回坏账可能会使企业陷入营困境。
我国社会主义市场济起步较晚相关研究还有待完善。
李恩柱（007）认应收账款对企业会产生较风险企业应把对应收账款控制、管理作项长期化、制化工作通建立信评估等方法将应收账款控制合理水平。
池国华（009）提出了应收账款全程管理模式企业设立职位或职能部门对应收账款进行事前、事、事控制通有效管理尽可能降低信用损失。
严涛（0）提出了加强应收账款日常管理及事管理、建立严格部控制制、开展严格部审计、做客户信调等方面工作强化应收账款管理。
张碧霞（09）认企业应采取切实有效应收账款管理模式减少应收账款金额提高企业营质量避免企业因金周困难而面临破产困境。
这些学者观缺少成熟参照实例但仍具有借鉴义。
因研究选择神雾环保技术股份有限公司（以下简称神雾公司）作研究对象通应收账款与营业收入及流动产对比分析、应收账款周分析、应收账款集分析、应收账款坏账准备分析对神雾公司近八年应收账款数据进行分析发现其应收账款风险管理存问题并对其问题提出优化策略。
二、神雾公司应收账款及风险管理状况（）公司简介神雾公司成立00年册0亿元主要营技术开发技术咨询技术专业承包销售、安装环保节能成套设备致力向煤化工、石油化工客户提供综合环保节能方案0年深交所创业板上市。
（二）应收账款、营业收入及流动产分析神雾公司应收账款、营业收入及流动产对比分析。
如表所示随着神雾公司营业收入增加应收账款也随着营业收入增加而不断增加。
从007年应收账款占主营业收入比例由6%上升至755%尤其03年、07年营业收入比下降情况下应收账款反而幅增加。
可见其营业收入增加幅依赖信用销售营业收入增长取应收账款能否全部收回降低了其盈利质量。
流动产总额从缓慢增长下降到迅速增长应收账款占流动产比例也从93%幅上升至377%企业流动产结构趋恶化金周风险骤然上升。
08年公司客户无法按合约定进行付款、结算建设项目及生产营暂停公司无法产生营性现金流项目融困难进步加项目金投入无法获得公司财状况急剧恶化。
（三）应收账款周率及周天数分析神雾公司应收账款周率及周天数分析。
如表所示008年神雾公司应收账款周率常年低且有恶化说明企业收回欠款速很慢风险高管理难。
应收账款周天数从0年30增长至03年6969天即3年应收账款由年周两次到两年周次说明应收账款化现金能力越越差。
0年、05年、06年改善08年急剧升高至00000天可以看出神雾环保应收账款回款急剧恶化企业正常营活动受到威胁。
应收账款回款周期增加无疑会增企业金成使得财风险不断增加管理难加。
如表3所示神雾公司08年底应收账款欠款方期末余额前五名客户欠款总额占应收账款总额9%。
可见其应收账款高集如若客户身发生营困难则会对公司应收账款回款产生重影响可见其应收账款风险管理亟待加强。
期末余额前五名客户应收账款坏账准备金额占合计计提坏账准备期末余额90%说明应收账款收回可能性较低应收账款回收风险巨。
如图所示0年至08年神雾环保计提坏账准备金额随应收账款余额增加而增加由0年03亿元增加到08年806亿元使得该企业遭受巨损失生产营停滞。
三、神雾公司应收账款风险管理存问题（）盲目进行信用销售神雾公司08年发生财危机前其应收账款增长期与营业收入增长期相说明其营业收入增长幅依赖应收账款增加。
出增加营业收入原因神雾公司对客户信情况考察不足没有对客户制定严格信用档案并且对不客户制定信用额区别不。
这种销售情况下企业应收账款增加而营业收入增加说明企业金周即将面临困境该公司07年出现应收账款增加而营业收入增加随08年发生财危机也印证了该公司盲目进行信用销售。
（二）应收账款管理体系不健全神雾公司缺乏对应收账款完善事前、事、事管理体系表现销售前缺乏对客户合理全面评估销售无法及收回账款以及产生逾期账款处置不当对相应责任方追究不力使得应收账款总额不断累积坏账损失计提金额不断增。
应收账款无法收回降低了企业盈利质量减少了企业产影响了企业金循环。
（三）企业产品存问题神雾公司产品结构单受众较窄产品身也缺乏创新没有形成品牌效应。
了增加营收促进企业发展企业只能向少数固定客户采用信用销售方式进行销售甚至了维持客户关系对信用不佳或已发生违约情况客户并不采取有效措施反而保持长期生往以达成企业目标。
长以往若出现产品售出客户身营出现问题则会进步增加应收账款回款风险。
四、神雾公司应收账款风险管理优化策略（）建立完善信评估制收集客户通“5”法评估客户品质（rr）、能力（）、（l）、抵押品（llrl）、条件（）等五方面借助银行等其他金融机构信用评级报告或是国政府部门进行综合全面评估根据评估确定其合理信用评级继而根据客户信用评级定客户是否允许信用销售以及基础上判断客户适用信用销售围、信用销售规模、信用销售期限以及结算方式并根据客户实际履约情况及更新档案。
目前神雾公司应收账款由销售部门及财部门管理存明显管理漏洞缺乏有效控制手段。
因销售人员业考核制使得销售人员可能会因身利益而忽视客户信用风险财人员对客户情况并不清楚。
应收账款作企业信用管理重重有必要建立合身风险管理特部门管理应收账款。
公司应总分类账基础上设立应收账款明细账该账不仅包括客户名称、欠款金额等基础信息还应包括工程履约情况、销售退回及折让情况以及可能导致坏账发生因素等信息。
对以上信息掌握不仅可以完善应收账款信息完整有利企业日常营改良完善产品及。
对收回款项严格执行合条款。
密切关欠款方身营情况如若客户身营出现问题可以适当放宽收款条件并要其提供相应担保加强沟通争取其按还款必要采取诉讼等法律手段减少公司坏账风险。
（三）改善产品及对神雾公司而言对现有产品进行更新换代研发出更合市场产品丰富产品种类从而有效扩市场增加客户群体形成定品牌效应及规模效应。
通完善产品改进吸引客户企业就不会了收入而盲目销售进而降低企业应收账款风险。
总现代社会企业出身营目信用销售越越多应收账款管理风险也随而。
参考献[] 李恩柱企业应收账款风险防[]财会研究007（）[] 池国华信用济下企业应收账款全程管理模式[]管理世界009（6）[3] 严 涛浅谈如何加強企业应收账款管理[]财会研究0（9）[] 付广敏企业应收账款管理问题探究——以比亚迪股份有限公司例[]财会通讯07（9）[5] 杜 岩刘运鹏浅析应收账款管理[]北方贸09（0）[6] 张碧霞企业加强应收账款管理探析[]国商论09（3）[责任编辑王 旸] 相关热词 风险管理应收账款优化