关于医院职工个人所得税的纳税筹划问题分析
[摘 要]随着社会经济的不断发展，人们的收入方式渐渐多元化，因而涉及的个人所得税情况也更为复杂。
为了在合法、合理的范围内增加个人的收入，可以采取法律允许的方式进行纳税筹划，降低个人所得税负担，以提升个人收入。
在医院当中，职工个人所得税纳税负担较重，不利于职工工作积极性的提高。
基于此，应认识到医院职工个人所得税筹划的意义，进而采取有效措施进行筹划，帮助职工降低纳税负担，提高经济收入。
毕业论文网 [关键词]医院职工；个人所得税；纳税筹划ki.zgsc.2017.33.180 在当前社会中，随着相关法律法规的日益完善，相关税收项目也发生了较大的变化。
同时，随着人们收入水平的增加，所需缴纳的个人所得税也在不断增长。
基于此，应采取有效的措施，对纳税进行科学的筹划与管理，以降低纳税人的压力。
对于医院职工来说，以往需要缴纳的个人所得税相对较高，影响了医院职工的经济收入水平。
对此，应当结合医院职工个人所得税纳税现状，采取有效的措施开展纳税筹划工作，以提高医院职工个人税后的经济利益水平。
1 医院职工个人所得税纳税的现状 在当前很多医院中，医院职工的收入包括了补助、奖金、绩效、工资等，根据我国当前税收制度，如果员工只有基本工资，个人所得税率大多在5%～10%，而如果员工的收入包含补助、资金、绩效，很多员工的个人所得税率将会达到15%～20%。
这就使得很多医院职工都需要承担较重的纳税负担，影响了职工的经济收入水平，进而难免会影响职工的工作积极性，不利于医院的经营与发展。
2 医院职工个人所得税筹划的意义 2.1 提高纳税人的纳税意识 尽管税收筹划的本意是为了减少缴税，但纳税人需要首先对税法、财税相关知识和政策加以熟悉，才能够在合理合法的范围内进行收税筹划。
因此，纳税人为了提高自己的经济收入，通常都会积极地学习和研究税法知识及财税政策，在这一过程中，也能够实现自身纳税意识的提高，从而自觉地避免逃税、偷税、漏税等不良现象的发生。
2.2 维护纳税人的自身利益 纳税人在对个人所得税进行纳税筹划的过程中，会在不违反相关法律法规的基础上，对多种纳税方案进行比较，从而选择税率最低的方案执行。
通过这种方法，能够尽可能减少现金流量，在现金流入量固定的情况下，使净流量得到增加。
同时，还可以使现金流出时间得到延迟，利用货币时间，获取一笔没有成本的资金，从而使资金使用效率得到提高，提高纳税人的经济利益。
2.3 帮助国家完善税收法规 在个人所得税的纳税筹划当中，通常都是利用了税法当中没有做出规定的行为，或是税法中规定的优惠政策。
从一定程度上来说，纳税筹划行为，可以看作纳税人对国家税法及税收政策的一种反馈。
因此，国家可以利用纳税人纳税筹划的行为信息，对现有的税法和税收政策加以完善，及时补充税法当中存在的各种缺陷和漏洞，?亩?使我国的税收法规更加健全。
3 医院职工个人所得税纳税筹划策略 3.1 结合纳税操作筹划 近年来，国家个人所得税法对工资、薪金所得税起征点进行了多次调整。
而在实际征税的过程中，各地税务部门认定的起征点却存在一定的差异。
在经济较为发达的地区，地税部门征税的起征点可能稍高一些。
在经济落后的地区，起征点则要稍低一些。
对于医院来讲，还要结合当地纳税操作实现职工个人所得税的纳税筹划，通过模糊操作减少缴纳的税额。
就目前来看，按照医院规定，职工工资、薪金的10%将被计入所在科室的管理基金中，以用于业务管理或业务建设。
而由于各医院规定不同，所以具体的计入比率并不相同。
[1]由于这笔资金用于开展科室文化建设、学术研究等活动，属于医院业务支出性质，所以可以进行个人所得税额抵扣。
在实际纳税从操作中，可以通过计入医院日常公用支出项目减少个人所得税缴纳的金额。
3.2 基于免税项目筹划 根据国家规定，按照省级以上政府规定比例从个人收入中提取医疗保险金、失业保险金等费用，以用于社会保险和住房公积金缴纳，可以作为免税项目不征收个人所得税。
结合这一规定，医院可以适时免税项目筹划，从而使职工收入和生活水平都能得到提高。
一方面，医院需适当提高职工住房公积金福利，从而使职工个人收入所得额得到合理抵扣。
另一方面，医院还要积极参与社会保险制度改革，从而使职工保险金比例和额度得到合理提高，以减少职工个人收入所得额。
最后，医院还要加强对职工医疗保险账号的利用，通过各种途径增加职工医疗保险额度。
而在纳税操作中，则可以将该部分费用当成“医疗保险金”，以达到实现职工个人缴纳所得额抵扣的目的。
采取这些措施，则能通过增加免税项目帮助职工节税，使职工收入水平得到进一步提高。
3.3 工资薪金福利化筹划 对于职工来讲，只有获得高薪才能产生更多消费。
而在工资、薪金等薪酬需要完成个人所得税税率累加的情况下，薪金的增加反而将导致医院职工能够用于消费的现金减少。
针对这一情况，首先，还要完成医院职工工资薪金的福利化转化，以便通过提供更多的福利满足职工消费需求，使职工需要缴纳的个人所得税得到减少。
采取该种措施，一方面能够帮助职工获得更多的实际收入，从而使职工消费负担得到减轻。
另一方面，则可以使医院的支出结构得到优化，并使医院工资的总额得到减少，继而使各种保险费用得到减少。
[2]其次，从医院管理层面来看，采取该种措施能够使医院收支结余增加，并为医院开展分类管理工作提供便利。
最后，采取该种措施完成大部分业务的筹划，可以使国家税源得以保持完整。
为实现工资薪金福利化筹划，医院还要进行福利设施提供，如营养食堂、免费膳食等，以免福利被转化为工资性收入，避免缴纳相应的个人所得税，同时使职工的物质需求得到满足。
其次，医院需致力于优化职工工作环境，为职工提供办公物品，并将该项花销作为办公费。
针对特定职业，医院可以为职工提供手提电脑、计算机等设备，并采用分期抵扣的方式实现减税。
此外，医院需为职工提供培训费、交通费和书刊报销等费用，从而使职工持续获得文化素质水平的提升，并且更好地办理各种医院业务，继而使医院职工的工作效率得到提高。
3.4 基于劳动工资总额筹划 结合会计部门提供的工资总额，医院会完成劳动报表的编制。
而在医院职工个人所得税计税方面，将按照在职职工人数和实际收入完成检查概算。
从这一角度出发，可以实现对劳动工资总额的税收筹划，从而使职工个人所得税的缴纳金额得到减少。
具体来讲，就是医院需要加强对临时用工人员和聘用人员的收入控制，确保这些人员的收入接近个人所得税起征点，但不超过起征点。
[3]采取该种措施，则能使医院职工需缴纳的个人所得税总额得到均衡降低，进而降低医院职工个人所得税税额。
4 结 论 个人所得税是我国税收构成当中的一个组成部分，收税对象主要是以个人为单位。
在医院当中，基于其现有的工资收入结构，大多数医院职工面临的个人所得税税率较高，因而都需要承担较重的纳税负担，经济收入水平受到了影响。
对此，可以在相关法律法规和政策允许的范围内，根据自身的收入情况，采取合理的措施开展纳税筹划，重新安排医院职工工资发放方式，降低职工的纳税金额，使员工的经济效益得到进一步的提高。
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