集团财务结算中心内部控制制度建立与完善
摘 要：企业集团最重要的流动资产就是货币资金，而资金内部控制制度也是集团发展中不可或缺的。
为了对资金进行更好的管理，通常会设置内部财务结算中心，从而促进集团的资金高效流转，但是在实践中由于内部控制制度存在的不足，对集团的发展起到了阻碍的作用。
因此本文主要研究集团财务结算中心的作用，集团财务结算中心内部控制存在的不足，从而采取有效的方法建立和完善集团财务结算中心内部控制制度。
下载论文网 关键词：制度；内部控制；财务结算中心 一、前言 集团财务结算中心是集团资金进出管理的中心枢纽，是集团内部的转账中心、内部结算中心，在集团内部的经营管理活动中具有重要的作用，而财务结算中心的作用的发挥离不开制度的保障，在目前集团财务结算中心内部控制制度方面存在许多不足，使得财务结算中心的作用没有充分发挥出来，也不利于集团的进步，所以急需建立和完善集团财务结算中心内部控制制度。
对集团资金有效管理的强化是集团内部财务结算中心最根本的职责所在，财务结算中心的运转主要是依靠其在集团中占据的特殊地位、自身特有的优势，从而有效的实现集中统一使用和管理其结算中心二级成员单位的资金，以及集团财务结算中心的资金。
同时企业内外的结算业务主要是借助财务结算中心统一各单位的资金进行的，企业对内的结算业务主要是财务结算中心及其所属单位之间的转付和交易活动，对外结算业务主要是付款。
另外财务结算中心还可以集中管理在集团结算过程中产生的占用资金、闲置资金，使其在集团的内部进行有效的资金循环使用，集团财务结算中心的基本原则是有偿使用，对各单位的余缺发挥调剂作用，使整个集团内部的资金被盘活，从而促进集团内部的资金使用率的提高[1]。
在集团资金管理中财务结算中心是一个独立的内部管理部门，主要职责是对集团内所有的成员单位日常结算业务和资金转账业务等进行管理和控制，对集团资金进行规划、筹措和使用。
有效的综合评估整个集团，可以依靠整个集团内部的资金占用情况、生产情况、投资情况来实现，从而促进资金收支审批计划的实现，统一筹划、运算控制集团结算中心资金和二级子公司的资金。
由此可以看出统一计划和管理资金是财务结算中心的主要工作，对集团资金的流向进行有效的调节，在合理使用集团资金方面进行宏观的控制，促进预算控制集团资金工作效率的提升[2]。
其三，促进集团决策能力的提高。
集团财务结算中心需要对其下属的子公司的资金活动的管理工作进行负责，因此其工作量相对较大。
若是在下属子公司数量多、分布较为广泛的情况下，就会加大财务结算中心的工作难度，若是在工作中出现某下属单位提供的会计核算信息不完整、缺少有效性，对其实际经营情况进行了掩盖，那么集团高层领导人在获得所需的财务信息时就会出现信息失真、缺乏准确性的问题，从而对集团的决策造成不利影响。
而将计算机网络技术引进到财务结算中心工作中，可以实现实时的财务结算，全面、及时的掌握下属单位的实际资金运营情况，从而帮助集团领导者做出准确的决策，提高决策的有效性。
三、集团财务结算中心内部控制存在的不足 一是缺乏内部激励考核制度。
在集团财务结算中心内部控制制度中缺少激励制度，导致财务结算中心工作人员、其他部门员工的工作积极性较低，在实际工作中缺乏动力，直接影响到财务结算工作的效率，使得人员在集团发展中的作用没有得到充分的发挥。
而且在激励制度不健全的情况下，财务结算中心的工作主要停留在基本的收付款工作，而关于控制财务主要环节、提供给决策者财务支持等工作却被忽略了。
缺乏激励机制也会造成工作人员之间的竞争力变小，不利于其工作效率的提升，而且工作人员之间也会因此缺少监督，极易造成财务结算工作的失误率增加[3]。
二是存在较多的行政干预。
与商业银行相比，集团内部财务结算中心的职能权限不同，在集团内部财务结算中心是其直属的职能部门，主要是集团内部的高层领导对其进行管理，而且集团财务结算中心还需要为下属公司提供相应的资金款项，主要是为了保证下属公司能够给进行正确的日常开支。
但是通常情况下，下属公司在向财务结算中心借款的时候就没有归还的慨念，在财务结算中心的内部账户出现透支，影响其它单位的正常用款，严重情况下会出现资金周转不灵等问题，直接给集团发展带来不利影响[4]。
在其内部控制制度中对资金的使用范围的规定不够明确，很容易产生资金浪费等问题，而且资金管理制度的不完善，也会导致相应工作人员和部门的职责范围不明确，导致在付款、物资采购、签订合同等工作环节中存在严重的账实不符问题。
另外对费用的管理和控制也缺少有效性，直接降低了财务结算中心的工作质量和效率。
四、 建立和完善集团财务结算中心内部控制制度 首先，增加内部考核激励制度。
为了保证集团财务结算中心的职能能够达到良性循环的理想目标，在建立和完善其内部控制制度上就需要增加健全的内部考核激励制度。
首先要对财务结算中心进行内部绩效考核，考核工作人员在每个具体的结算工作环节完成的是否准确，及时发现并处理其工作中出现的问题。
其次是对集团所有员工采取绩效考核激励制度，通过量化的方式评价员工的工作表现，以员工的工作量、工作时间、工作效率等作为评价指标，激发员工的工作热情，以奖金等鼓励形式提升员工的工作满意度。
并在集团内部形成竞争氛围，激发员工工作动力，从而推动财务结算中心工作效率的提升[5]。
在完善其内部控制制度的同时也需要对财务结算中心的岗位职责进行明确，设立资金使用审批权限，通过内部控制制度明确指出财务结算中心在集团内部的独立性，直接由高层领导人管理，其岗位职责主要是结算集团总体的业务活动、资金活动，为集团决策提供准确的财务信息。
同时还需要具有监督权、管理权，如对资金预算工作进行全面的管理，及时的对集团的资金预算方案进行监督，调整。
在对资金进行管理时可以采取余额管理、有偿使用，风险控制的管理方式。
余额管理是指结算中心对集团下属各个单位的账户存款余额进行核定，余额的确定应考虑其实际经营规模，员工人数，生产经营状况，每日现金流量等因素，若是出现账户余额超过核定限额的情况，则需要将超出的部分按日转入到集团结算中心的账户内。
有偿使用是指财务结算中心参照金融机构存贷款利率确定集团内部存贷款利率，定期对下属子公司计算内部存贷息，强化内部资金的时间价值观念。
风险控制是指对要求下属公司先向集团结算中心上报资金预算再申请使用，超预算资金使用不予支付或设立附加资金签审程序[6]。
五、总结 综上所述，通过本文的研究从中可以了解到在集团内部，完善财务结算中心内部控制制度具有重要的意义，针对其存在的问题，采取相应有效的措施，有利于推动集团的发展，充分发挥财务结算中心在集团中的作用。
（作者单位：重庆燃气集团股份有限公司） 参考文献： [1] 朱成兰. 我国高速公路集团公司资金结算中心的问题及改进[D].江西财经大学，2014. [2] 袁琳，陈凌云，何玉润. 集团资金集中控制下的风险管理――基于大中型集团公司的案例分析[J]. 会计与经济研究，2013，02：40—49. [3] 慎玲莹. 企业集团内部财务制度设计研究[J]. 企业导报，2015，01：95—97. [4] 王银平. 对财务结算中心核算体系的分析和思考[J]. 交通财会，2014，10：75—77. [5] 佟成生. 企业集团财务控制方法及其选择原则[J]. 财会月刊，2007，36：12—14. [6] 刘晓婕，张春洋. 企业集团资金内部控制制度构建――以D集团内部结算中心模式为例[J]. 财会月刊，2012，35：75—77.