加强科技研发费用管理,促进施工企业提质增效
钟传坤摘要国鼓励企业开展研究开发活动促进企业加研发投入提高企业主创新能力加快产业结构调整出台了研发费用所得税税前加计扣除政策。
通对实施研发费用加计扣除企业带品牌及济效益、研发费用管理存主要问题以及研发费用管理关键环节进行分析进步提出了如何规研发费用管理促进施工企业提质增效措施。
关键词加强;研发管理;促进;提质增效、引言08年央济工作会议指出按照高质量发展要培育新动能强化科技创新推动传统产业优化升级培育批创业能力排头企业。
国院办公厅关促进建筑企业持续健康发展见提出推进建筑产业现代化明确推广智能和装配式建筑提升建筑设计水平加强研发应用和完善工程建设标准以科技研发不断促进建筑业提质增效。
目前国层面出台主要政策包括《财政部 国税总局 科学技术部关完善研究开发费用税前加计扣除政策通知》（财税〔05〕9）财税〔07〕3《国税总局关企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题公告》（国税总局公告05年97）3《关06年企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题通知》（税总所便函〔07〕5）《国税总局关研发费用税前加计扣除归集围有关问题公告》（国税总局公告07年0）5《财政部 税总局 科技部关提高研究开发费用税前加计扣除比例通知》（财税〔08〕99）二、加强科技研发费用管理义及叠加效益国“众创业、万众创新”环境背景下出台了新研发费用所得税税前加计扣除政策旨更地鼓励企业开展研究开发活动和规企业研究开发费用加计扣除优惠政策执行政策出台能够更激发企业创新热情配套出台系列政策包括固定产加速折旧政策、高新技术企业认定政策、技术先进型企业所得税优惠政策、技术让企业所得税优惠政策、研发费用所得税前加计扣除税收优惠政策这些政策无不体现了力鼓励科技创新国志。
既是企业激发生动力促进生产营要更是企业型升级实现长远发展要。
重要义具体体现以下几方面（）加强科技研发费用管理有利激发企业发展动力。
改革开发0年国铁作国基础设施建设主力军贯彻“科学技术是生产力”方针发扬“敢叫日月换新天”创新精神越沧海、跨天堑从探新国首条电气化铁路、首条高速铁路建造世界上首条高原铁路长跨海桥从国建造到国创造从追赶到引领无不体现科技研发企业发展原生动力。
0多年国铁搭建科技、研发平台激励广科技干部主创新集成创新、高原铁路、高速铁路、重铁路、跨桥梁、长隧道等领域掌握了批主产权核心技术培育了包括国工程院院士类批科技骨干研发投入不仅出科技成更出科技人才使得科技干部成长与企业发展紧紧相连。
目前国实行研发费用加计税前扣除75%费用政策减少了企业所得税税。
规研发费用管理不仅会弱化主管税机关对研发费用疑虑而且会减少科研主管机关和税部门审风险。
根据《国税总局关实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题公告》（国税总局公告07年）企业获得高新技术企业格高新技术企业证明发证所年起持续享受3年企业所得税5%优惠税率比法定所得税率5%减少0%研发费用投入占营业收入3%是高新企业认证必要条件研发费用足额使用有利打造企业高新技术品牌。
国目前无偿补贴多达00多项包括科技创新基金、重化及产业化金、科技成化金、研发机构补助金、用地契税优惠、国债财政贴息贷款、火炬计划项目等国对些补贴明确规定只支持高新技术企业加强研发费用管理有利国补贴规使用满足“专款专用”要。
三、施工企业研发费用管理存主要问题当前施工企业知识产权、科技成化能力、研究开发组织管理水平、研发工作机制和沟通渠道等研发费用管理方面存课题数量不多、研发投入不足、预算编制不全、费用依据不实等问题主要体现以下几方面。
（）科研工作部署不规划无法承巨额投入;個营规模30亿元企业要满足收入占比3%以上总额约9000万元研发费用投入按每课题300万元预算投入科研课题立项就必须达到30。
广开思路加强部门和系统配合针对科研项目立项少、数量不足问题幅提高研发项目数量成多数施工企业当急。
（二）研发项目启动不备案没有得到政府主管部门认可;由与地方科研主管部门缺乏沟通对课题立项、研发程、课题验收等情况不了、信息不畅通致使与研究开发相关费用支出无法得到科技主管部门确认终税机关税前费用清算无法实现加计扣除。
（三）研发费用立项不算账列支存随性;部分企业研发立项没有编制研发费用预算没有费用总控目标和费用分类分项明细财部门对涉及研发费容无法做到心有数归集无法做到不遗漏。
例如归集研发人员人工费只归集工薪金收入没有归集单位承担五险金费用;归集研发项目使用租赁机械遗漏机械使用油费用和研发项目使用电费。
往往年底算才发现研发费归集不足金额不准确而年底集调账事人调整情况瀑布存造成费用归集分类不准确问题增加税核风险。
（五）研发费用列支不达标会计核算违反国规定;研发费用占营业收入比方面多数施工企业归集比例低3%标准。
会计科目设置不明晰会计核算辅助台账不健全、归集研发人员费用、材费用、设备折旧及摊销费用与技术列示人员名单、材清单、设备清单不配比甚至年只做笔会计处理并且金额巨。
（六）研发费用使用不沟通部门协调通道建立;财部门与技术研发人员缺乏沟通不熟悉研究开发程所涉及各种费用无法保证研发课题相关且能够归属研发费费用 “应归集尽归集”。
比如某集团0506年归集研发费用近6亿元而实现研发费用加计扣除仅8000余万元平约000万元年远低每年实际研发费用支出没有实现济效益。
原因分析（）认识不到位重视程不够。
别单位领导惯性思维严重认施工企业作传统产业开展研发工作短板多科技部门专职人员普遍配置不足人员紧张与任繁重矛盾较突出导致科研工作及课题研究缺乏系统性开展费投入不足创新水平不高。
（二）激励机制健全积极性不够。
企业针对科技、工法、专利、Q等相关奖励制不健全科技人员缺乏主动性。
尤其是新开展研发费用税前加计扣除缺少相应考核奖励办法并形成广科技人员敢担当、主动作积极开展工作氛围。
（三）研发格局建立部门协不高。
尤其是项目部作研发课题平台作用发挥不充分导致科研主管部门和财、工程、物、人力部门信息沟通不畅风险认识不到位协作不力。
四、研发费用管理关键环节（）统思想认识建立健全科技工作机制。
各企业要成立科技管理委员会、科技领导组作常设机构进步重视科技研发工作制定科技工作规划梳理现有研发管理制优化研发管理流程定期下达科技工作目标定期研究和科技工作存问题。
（二）持续改进工作进步完善研发激励机制。
完善激集团、公司、项目三级投入费奖励机制提高实施项目对课题重视程统协调科研立项及费用管理高新企业认证工作; 落实系统责任。
对研发费用管理进行专项考核纳入理层绩效考核指标结合项目营加强程考核及兑现。
对工作涉及部门及办人员实行年专项考核职晋升学习培养方面对参与科技研发人员给优先考虑人员不足充分发挥现有人员主观能动性鼓励积极参与科技研发。
（三）重人才培养抓科研队伍建设。
进步充实科技主管部门人员配置加科研人才选拔和培养尤其是从国重、难、工程项目线抽调了施工工艺熟悉业和管理流程科技人员进入课题组引导年轻人参与科研项目、激发科技研发活力主动思考科研课题逐步完善科研队伍建设。
结合项目施工生产实际变观念和思维以新颖性、创新性、实用性出发多角多立项精选课题。
规项目计划编制做每课题研发费用分类及明细预算工作确保研发立项数量充足研发费用总额预算和分类预算合理研发费用有体、有预算、有投入。
从现有项目寻亮细微寻突破结合其他项目技术特进行综合考虑形成科研课题。
方面部门、业系统要加强沟通杜绝科技部门、财部门“包打天下”工作状况;另方面要加强与省市科技主管部门、税主管部门沟通和协调做项目备案评审、鉴定、结题、成申报工作规和优化课题研发管理化享受国对科技型企业税收红利政策。
（六）规费用依据收集夯实审核基础。
科技主管部门、财部门要加强指导理清工作思路和流程实施项目各业部门要正确识别研发费用类型取得合法发票等原始凭据按合理方法将共费用施工费用和研发费用分配提高会计核算依据充分性建立健全费用辅助台账规管理流程满足主管部门和税要;重视研发领域筛选、研发项目立项备案、技术整理、费用归集、所得税前备案关键环节各项工作减少税前加计扣除税审风险。
建立健全高新技术企业管理体系制定管理办法和实施细则通提升我管理优化企业部循环加强日常工作检和指导维护高新技术企业认定格。
必要時引入专业机构通定辅导、期限确保各项企业指标满足高新技术企业和技术心条件。
立项环节及提报《科技研究开发计划项目申请表》编制《科技项目计划预算》下发组织机构红头件;研发环节做《研发项目年总结报告》完善程;项目结束阶段编制《研发项目验收报告》、申请专利、工法、取得科技成鉴定。
加强会计核算指导防税风险。
规研发费用核算防税稽风险;研发费用归集凭证摘要必须清晰准确能够反映研发项目课题容并且面加盖科技部门确认印。
总施工企业研发费用管理既要熟悉国政策充分运用规则创新管理模式敢担当有所作又要坚持底线思维不闯政策红线增强风险防识有所不。