中小公司货币资金的内部控制调查——以海南国政实业有限责任公司为例
公司货币金部控制调 ——以海南国政实业有限责任公司例 摘要随着世界不断发展部控制对每公司都是必不可少。
简单说就是重视公司部现金流以确保公司金能够顺畅流通和以确保能有金开展公司运作其重要程不言而喻货币金也是企业出发和终所以金部控制安全性、准确性紧密相结合以“货币金部控制”角出发切合实际信息材入手以海南国政实业有限责任公司例对其进行部控制分析和剖析通相关知识和别企业案例对比辅助衡量该公司部控制完善程方面从而验证该企业货币金对该公司带有哪些影响。
得到相关启示从而提出相关建议。
关键词货币金;部控制 vg rl rl r ll z ——k Gzg rl , L Zg g g rgr05llg g rr BR vl rl, rl rl bl vr l kg, r l r l ' r r r rr r r lv r r l rg rr rr, rl rl , r r r ll b r k rv “rl rl r “ rg r rl r rl, r k Gzg rl , L xl, rr l l rl rl, rg rv rlv klg r rr , rg r rl rl ll , vr ll rr' r Rlv lg b rlv gg r rr K r ; rl rl 目 录 、引言 ()我国货币金部控制背景 (二)我国货币金部控制影响 二、货币金部控制概述和界定 ()货币金 (二)货币金部控制 概念 特征与原则 三、海南国政实业有限责任公司货币金部控制现状及问题分析 3 ()海南国政实业有限责任公司情况概述 3 (二)海南国政实业有限责任公司货币金部控制问题分析 制缺乏系统性 管控模式缺乏控制流程 3尚建立完善信息生成和传递系统 部监督机制力量薄弱 5 四、海南国政实业有限责任公司货币金部控制设计 5 ()货币金部控制设计要遵循总体原则 5 (二)海南国政实业有限责任公司货币金部控制重 5 不相容职分离设计 5 库存现金以及银行存款控制 6 3财印鉴以及票据控制 6 及核对往账目 6 5强化企业审计控制 6 五、建立和完善海南国政实业有限责任公司货币金部控制保障体系 6 ()构建完善部控制制 6 (二)完善货币金控体系 7 (三)加强货币金部控制制执行监督 7 (四)提升会计人员综合素质 7 结语 8 参考献 9 致谢 0 、引言 ()我国货币金部控制背景 二十世纪随着国硬实力和软实力增强企业发展空也愈发壮。
因企业货币金是企业现金流是企业命脉只有货币金确保公司企业正常运营企业才会有发展才会强是企业支撑。
因企业掌握货币金重要是如何管理和运用货币金货币金管理是企业管理部控制重。
保证企业财账簿真是完整性维护市场正常营秩序所以说企业货币金对企业发展至关重要。
近年部控制国外备受关。
货币金作企业产重要组成部分是企业流动性强产企业控制风险也是。
所以货币金管理必须成企业产管理要企业部控制关键货币金部控制。
企业货币金部控制日益增强不仅可以减少或消除不正当行造成济损失还可以助企业改善治理结构加强对其他业控制。
货币金部控制制不断完善对保证金融信息真实完整性保护企业产安全加强企业营管理也起到了积极作用。
从世界角看随着出现安然丑闻企业货币金部控制和管理上这些公司存着很多漏洞。
近年我国济犯罪率正逐步上升各国有企业高管携款潜逃、利用国有产市场买卖股票非法牟取暴利民营企业非法贿赂政府官员等案件更是层出不穷很部分就是企业货币金部控制制不够完善简而言就是不健全。
(二)我国货币金部控制影响 货币金是企业发展重要部分流动性较强且控制难所以企业对这方面会加力重关和稳定性、准确性、合法性从多层面实行金部控制。
公司部控制制不断改善伴随国济体制不断改革深化有显示货币金部控制实施可以使企业营更加顺利风险被有效避免。
公司应当将部金制化、规化保持企业正常运保证企业有能力偿还贷款完善金流动程促使企业济收益化促进企业不断发展不断前进防止途发生系列问题。
首先账职权分离是必须研究发挥企业如何完善货币金部控制促进企业发展成长避免出现财政危机保证公司有良金环境助力我国企业货币金部控制稳向发展。
二、货币金部控制概述和界定 ()货币金 指购买商品或者或者赔付债款可以立即流通交换媒介。
货币金是流动量庞流动产并且只有其能够直接化成其他产形式也是能够代表企业实际购买力水平产。
了生产营活动运能够顺利进行企业势必要有足够数额金用购买物、纳税、支付工、支付利息、股息或者投入到新轮投。
作指标企业拥有货币量是衡量企业偿付能力和偿付能力显得格外重要。
货币金由三部分组成分别是库存现金、银行存款和其他货币金作企业重要产组成部分。
从货币金特看具有货币金流动性高、安全性低、管理和监测容易被忽视等特已成企业控制风险产。
虽然货币金核算十分简单但因货币金风险较加强货币金管理和控制企业进行会计核算也很重要。
海南国正实业有限公司拥有二、三、四级独立核算单位达到60多对产业结构以现代农业核心协调多元化发展产业结构。
涉及农业、林业、畜牧业、渔业、食品加工、医药制造、贸易物流及相关、投、房地产、通用设备制造等多行业。
遵循国《企业部控制基规》等相关件要下结合海南国政实业有限责任公司实地调研情况将理论应用实践对海南国政实业有限责任公司货币金部控制体系进行深入剖析出其控薄弱进而提出完善方案。
(二)货币金部控制 概念 对货币金进行部管控实质是企业了增项目金投入程防止企业人员金方面进行贪腐和包庇还可以确保货币金企业部安全以创建能全企业使用金部管理系统。
金投入效率和可以确保安全和完整会对企业产生影响假如货币金部控制制出现漏洞企业有可能会遇到运营上问题。
特征与原则 ()特征 每部门都会有货币金管控使主体更加多元化再加上金风险是不可预测以上这样特征让其和企业其他管控制有着很差别。
要让现金流通方向正确并且正公司才可以正常运营下要是现金流值长公司就会出现金问题会拉低公司长运营能力。
货币金主要是企业项目所得金(比如日常运营收入、投所得、集所得等)支出有消费支出、支出还有股票支出等。
因货币金要流入流出地方有很多所以分配程会出现货币金分配不匀以及投入不恰当这样就会出现定风险。
()原则 创建金部管控体系要下几 首先定要合法律规定企业部管控体系要和《公司法》、《会计法》等有关法律条款致还要和公司现实发展相合; 其次岗位相牵制没有关系岗位要进行分割没有关系职位职员要相牵制;从流出和流入两路线上严格控制金坐支行;创立审核制预防发生私使用借贷还有违反法律支出行; 还有规定进行轮值可以进行货币金管控职位实行轮值政策这样就可以让企业职工进行监管还可以指出职工不恰当行这样就可以避免金方面包庇还有重要财职位还能使用规定进行假期体系; 还要进行部稽核企业要进行项目前对可能发生济事件进行有计划稽核这样就可以发现企业出现问题和漏洞进行改善和革新企业货币金部管控。
三、海南国政实业有限责任公司货币金部控制现状及问题分析 ()海南国政实业有限责任公司情况概述 海南国政实业有限公司该公司所属行业络、电子商和计算机技术海南国政实业有限公司主要业是企业提供公检法消息以及创建信息系统商企业部有专门从事信息化工作高科技技术人才其是海南润德利集团旗下全产子公司抓住海南建设由贸易区机遇进行发展目是称全国顶尖城市级消息交流企业以“卓越、创造、领头、高效率”遵旨性团队将仰望先进、追精湛运营理念指路灯项目主要容是物消息和人工智能技术只要容投控股全子公司依托海南建设由贸易区(港)干难逢重发展机遇打造成国领先城市级智能物平台公司凭借“卓越、创新、领先、高效”团队将目放智能公安、智能消防、智能法院以及智能交通等方面目是将住户生活智能化政府公以及现代化提供智能技术总体方案及完整技术支持和售。
0608年已颁布涉及部管控制件就多达69项容覆盖全面。
而且作集团海南国政实业有限责任公司十分重视对子公司及下属独立核算单位管控特别是集团金集管理体系设计及应用金管理领域走了省属企业前列。
08年集团部主营业收入50亿元比07年增长037%;净利润9亿元净产收益率高达36%保值增值率高达口7%。
整集团账面产总额6360亿元产债率655%。
企业现金流是较正常财状况也是正常。
尽管海南国政实业有限公司有很竞争实力还有定实践验但成长和部管控体系方面企业还是有部分会影响企业问题尤其是货币金部控制体系仍完善。
(二)海南国政实业有限责任公司货币金部控制问题分析 制缺乏系统性 从部控制识看海南国政实业有限责任公司总体说金部控制识较强尤其是管理层。
海南国政实业有限责任公司针对下属公司金、采买等部分创建了维空垂直管控制创立了金金集管控体系编写了《金集统管理办法》等其有部分金管理数值还是值。
河南国政实业有限责任公司有着己使用体系不容易进行正确管控漏洞还有数值比较财政支出(五亿元左右)现属很多部门进行分配和管控有很风险。
管控模式缺乏控制流程 企业确保部管控目要完成要进行管控活动要和风险强相对应才使用手法和办法。
管控方法和程复杂比如职位分配、给予权利和审核、预期目标、会计体系以及济行等。
总得说现企业货币金管控方法和程都很全面使用结还是不错但是也会出现定漏洞有些问题还很严重。
从金配置看海南国政实业有限责任公司整体金使用尚与公司战略相匹配金集管理集投政策灵活性较欠缺。
近几年济低迷期公司领导层不愿进行对外投导致目前公司金余额偏高金使用效率较低。
授权和审核方面看金头和投入审核制(包括审批权限和审批流程等)是非常复杂不谨慎审核情况常发生。
金集管理方面还要继续改革。
金集可以达到整理企业、完善分配、减少企业整金风险与金风险所以河南国政实业有限公司进行金集管理办法对企业是有利其他国企也是独树帜。
财政性金像方面管理控制体系要改革有关规定也要完善。
海南国政实业有限责任公司使用财政方面金占部分0年已有7项共投入专项金5亿元其有农业部投款、海南省道路桥梁水利金还有省给粮食方面补偿金以及社会事业金还有有关农村项目金等。
从财监控看要进步加强。
海南国政实业有限责任公司财部门出现了加重核算力减轻管理情况主要是因人才紧缺、核算工作复杂、要核算项目多还有就是两账进行重复记账没有多余和人手实行企业要进行特别是对子公司财管控和金管理任。
会计基础方面看使用印和支票候企业出现了下列漏洞()公司对票据使用缺乏计划由票据保管人员根据实际存量判断是否要购置相关票据这种凭验判断票据存量应急做法可能导致票据供应不及影响正常运营。
()由出纳责购买和保管支票且对支票使用情况没有专门登记存出纳贪污公司现金风险。
3尚建立完善信息生成和传递系统 信息和沟通定要、精确地、正确地、全面地进行采集进行和部管控相关财与运营管控消息。
部管理体系有效实施要完整全面信息支撑。
进行调我们不难看出现企业还没有创建完备消息产生和交流制信息上传递要以合理济分析与财营、运营分析面上交前提。
货币金部管控制存着消息和传递问题财和项目不相和货币金支付相关业企业财部门不参加业部门预期计划。
存些项目全部竣工结束报销财部才知道该项目情况缺乏完整财控制体系。
部监督机制力量薄弱 控体系有效建立和运行要有强有力监督体系。
作省属国企集团海南国政实业有限责任公司有外部监督与部监督机制其外部监督重要形式是国委外派、驻海南国政实业有限责任公司监事会部控制机制重要形式是部审计、纪检监察等。
但是实行得到结没有达到预期部省察监管没有得到预期作用。
有四方面问题首先是审职位不作没有进行预期审活动组织和开展目;其次企业管理层兼代管理下属部门减少了部管控独立性。
管理层兼代管理下属公司海南国政实业有限责任公司是普遍存其实这种行其它部分企业也是存无论是体系管理、填补下属公司职位空缺和强化对下属企业管理等方面有定处但从部审计作用发挥说却是不利因素;三是部审计人员安排限制了部审计发挥。
从人员安排看审计监察部专设了名审人员面对33报表合并企业、7直属参股企业、三级企业、5四级企业和五级企业集团人手严重不足部审计工作很难正常开展;四是分散部审计组织模式也限制了部审计作用。
目前海南国政实业有限责任公司下属有二级、三级、四级企业部审计工作也是分层次配置。
四、海南国政实业有限责任公司货币金部控制设计 ()货币金部控制设计要遵循总体原则 进行货币部金控制设计进程上我们应该遵守下面这些要首先是货币位置不相容和原则和职业岗位相分离开原则。
企业要能够对货币运作和他们相关工作进行综合研究并将些不协调立场分开这样每职位和职位不仅能履行他们职责还能相监督相制约。
其次是严谨执行货币金使用审批原则。
企业可以依据费使用情况制定些定期和专项授权机制明确各岗位权利围完成支出必要强制审批措施;另外是严格要控制会计制。
会计核算设置和处理要严格执行会计制和会计准则加强基核算工作确保会计信息完整性;确保财产完善和控制。
由金货币流动性能很强必要实行超严格管理措施和定期盘存制。
现金应与日常账目相并定期核对。
定期对银行存款和库存现金进行检和核对保证货币金安全性。
(二)海南国政实业有限责任公司货币金部控制重 不相容职分离设计 保证海南国正实业有限公司不能相容和岗位完全分离基要致包括以下容首先会计和出纳分账除了现金或银行存款记录外出纳不能执行其他会计工作;其次出纳人员和企业发货发票员工岗位实施划分;另外出纳应与会计档案保管和收支登记分开。
企业印如法人印、财印、发票专用、公等不得人保存。
五支票检保管员必须与印保管员分开。
货币金审批人员与保管支票、记账人员分开。
库存现金以及银行存款控制 海南国正实业有限公司应完全按照企业会计制和标准对存货限额进行审核批准只要超限定额立即送银行。
将隔离制严格落实现金库存保管必须使用有安全性高场所不仅要妥善安全地保存保管箱更要按照规定日期按对场所进行防盗设施检。
每天按结算现金及库存以满足实际账户。
对货币金应当由财金责人员和账目管理人员定期完成实物清和账核对。
外必须加强对银行存款控制和管理。
首先要对企业财账户管理进行加强遵守国相关规定合理使用和开放。
工作人员应该依据银行对账单完善对帐定核对和处理金困难由银行账户责人按制定企业余额对帐确保企业与银行账户相对应。
3财印鉴以及票据控制 海南国正实业有限公司必单独管理付款所印鉴填制关印鉴用途登记表每次用印鉴登记分别保管现金、账支票和印鉴并无授权情况下不得擅签发支票。
企业要指定专门人员责采购、存储和账单集合制作台账做采购日期票据登记、票据数量和使用并对账金额和存款环节实施不定期抽策略。
及核对往账目 确保海南国正实业有限公司各项支付业准确性防止贪污和挪用公款等违法事件发生企业应定期出具对账单与相关客户、供应商核对其对应账目对有争议账目进行记录备并及处理。
至那些已进行坏账处理并无法确定是否有回收可能性应收账款应该定期做出了防止出现回款金不入账问题。
5强化企业审计控制 对海南国政实业有限公司企业审计控制包含部审计和外部专项审计两方面进行加强。
首先相关企业要部审计制做出完善设立专业审计部门配备专职审计人员定期或不定期地对部控制工作进行审计检检对应授权是否具有合理性是否正确审批、原始档是真实完整可靠发现相关问题立即通面报告等形式做出反映并做出行有效措施纠正错误及问题对其控制方面漏洞进行堵塞。
另外外部专项审计工作要不断加强关键是通聘任会计师事所对企业金货币部控制措施做出审计工作制定相关审计方面报告。
五、建立和完善海南国政实业有限责任公司货币金部控制保障体系 针对海南国政实业有限责任公司货币金部控制存多项问题结合多数公司货币金部控制存问题较多实际情况总结提出以下几对策建议。
()构建完善部控制制 了保证货币金安全和效率有必要建立完善货币金管理制。
企业责任人要带头监督货币金部控制制实施引导企业工作人员完全了部控制制用途。
不仅要对制定货币金部控制制进行完善更要加强员工执行能力使部控制计划和制真正地得到落实。
二其次企业货币金制实施程要分清各岗位职责权限对不相容和岗位实施职分离制和授权审批制。
货币基金管理人必须授权围使用其职责和权利。
企业应该统协调各种部控制制保证货币金控制制和部控制制相制约和相系。
三对货币金相应职位实行定期轮换制这不仅可以避免员工由重复工作了很长而偷懒又可以使工作人员熟悉每职位责任和权力,促使部控制系统实现和完善。
(二)完善货币金控体系 要提高货币基金部控制系统要企业每运作环节实现。
首先货币基金管理相关原则和制应严格执行例如不岗位和轮换制。
通这些准则限防和降低货币基金欺诈风险以确保货币基金安全和效率;其次是严厉管理企业各主管、各领导及其授权围。
应当先申请支付货币金。
申请应当明费用途、数额、缴纳人等事项。
审核、批准、签由出纳付款。
货币基金收益应该被记录而企业货币基金不应包括私人财政部或账簿出现。
银行存款监管方面要定期对企业账户进行检必避免不必要开户与随开户对详细账户进行检并及与各账户银行结余。
(三)加强货币金部控制制执行监督 核心执行目标应该是货币金部控制制企业应通事前、事、事有效监和督促保障货币金部控制制实施。
货币基金组织部控制制建立和实施是货币基金组织事前监督和实际监督主要依据而货币基金组织部控制制建立和实施有赖有效部审计。
企业必须建立有效货币金部审计机构将审计部门与其他职能部门分开保障审计独立性和公正性。
审计程不仅要对账目进行审计还要对货币金做出审计对部控制整体实施情况进行评估以确保部控制体系全面和有效。
外检和评估实现程、企业货币金部控制制、奖励和惩罚相关责人要根据评估结充分调动员工积极性实现部控制制,并使货币金部控制系统实现更加完善和适合。
(四)提升会计人员综合素质 会计人员质量与货币基金管理水平直接相关。
首先企业应做会计格审人工作加强会计人员专业技能培训常参与续继续教育和各类培训活动调动会计人员积极性提高其专业技能及更新相关专业知识。
二种是加强会计职业道德培训。
企业营活动要具备会计人员诚信和能力。
三是提高会计人员管理能力沟通能力部门协调能力和应急处理能力这样会计人员就能更地处理货币基金运作各种问题提高货币基金部控制。
结语 货币基金是流动能力与风险程高种金财产也是许多企业营和管理血液企业生存和发展与货币金密不可分所以必须建立完备货币基金管理体系企业才能得到长期发展确保货币基金安全、完善、科学、有效控制与管理。
许多企业缺乏健全部控制系统和系统这可能会导致管理和管理混乱财产损失和浪费降低工作效率和济效益也可能导致腐败。
货币贯穿企业济部活动整程是企业商业活动“血脉”因货币金控制必直企业部控制占关键地位。
了对企业部货币基金验教训进行了总结对货币基金公司部控制进行了改进和加强通海南金融基金部控制对货币金进行了分析并希望通货币基金对部控制制进行研究和设计保障货币基金安全实现了货币运用效率化。
首先对选题背景及义、国外献进行简单阐述。
接着根据海南国政实业有限责任公司货币金部控制存问题和不足提出相应部控制设计方案结合海南国政实业有限责任公司货币金情况提出相应对策建议。
参考献 [] g,Z X,Lg Z r rl rl v r [] lr r Rr,07,7(3) [] ,g g,glg , Z rv qv rl rl x r, vl, [] Rv Qv g,07,9() [3] zkr rl rl v r l [] rl g Gvr,07,() []刘鹏 加强农业企业货币金部控制重要性[] 吉林农业,08(0)60 [5]王凡 浅谈企业货币金部控制[] 现代商业,08(0)3839 [6]徐国群 事业单位货币金部控制分析[] 南方农机,08,9(05)5 [7]陈凯燕 加强房地产企业货币金部控制方法[] 财会学习,08()56 [8]陈汉华 企业货币金部控制及审计方法研究[] 科技济导刊,08,6(0)39 [9]陈海涛,张雨薇 浅析医院门诊收费处货币金部控制[] 国乡镇企业会计,08(0)90 [0]何芳 医院货币金部控制研究及分析[] 现代济信息,08(08)38 []秦虎 浅谈煤矿企业货币金部控制思路[] 现代济信息,08(0) []王翠萍 加强部控制 提高医院货币金管理质量[] 国总会计师,08(06)885 [3]薛爱华 货币金部控制优化探[] 外企业,08(9)77 []万泽辉 企业货币金部控制问题研究[] 国商论,08(36)808 [5]邵燕平 企业货币金部控制问题研究[] 会计师,08(3)5 [6]韦铭英 企业货币金部控制存问题及对策[] 现代济信息,08() [7]杨雨佳 货币金部控制探讨——以企业例[] 济研究导刊,08(3) 致谢 光如逝眼即将毕业感谢母校对我栽培。
感谢各任教老师悉心指导更要感谢我毕业论指导教师老师撰写程老师作我指导老师她治学严谨学识渊博视野开阔使我不仅接受了全新思想观念树立了明确学术目标领会了基思考方式。
掌握通用研究方法而且还明白了许多待人接物与人处世道理。
其严以律己、宽以待人崇高风朴实无华、平易近人人格魅力与无微不至、感人至深人关怀令人如沐春风倍感温馨。
正由她忙多次审全对细节进行修改并撰写提供了许多肯而且宝贵见才得以成型。
特向韩倩老师致以衷心谢向她无可挑剔敬业精神、严谨认真治学态、深厚专业修养和平易近人待人方式表示深深敬。
衷心祝愿母校桃李芬芳。
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