税收遵从分类 [运用税收遵从理论实行纳税信誉等级管理的理性思考]
运用税收遵从理论实行纳税信誉等级管理理性思考税收遵从是指人们广泛了税收制法规情况下觉履行纳税义具体体现是种超越我律行是相对不遵从而言。
通对税收遵从理论进行细致研究和分类研究对策以减少不遵从行对税收影响；通对税收遵从行深入研究又可以提高纳税人税收遵从识降低税收管理成提高税收征管水平取得事半功倍效。
针对纳税人不税收遵从程对纳税人实行信誉等级管理是强化税收管理有效措施。
、税收遵从理论现代税收管理研究提供了新视角（）关税收遵从理论有关纳税主体遵从研究979年起美国英国、加拿、西班牙等国先开始纳税遵从理论研究。
纳税主体遵从理论主要有两方面容是对税收遵从与不遵从类型研究；二是对遵从成研究。
通对纳税人遵从税法或不遵从税法原因深刻剖析西方学者将税收遵从划分防卫性、制性、我性、忠诚性、社会性、代理性和懒惰性遵从几类；将不遵从划分程序性、无知性、懒惰性、私性、社会性、代理性和习惯性不遵从几类。
我国学者马国强对我国纳税义人行方式进行研究整理和改造了西方行税收遵从问题上些研究成将原有些重复分类形式进行了集性归纳将西方学者对定税收遵从因素较宽泛表述进行了合国“土化”释将税收遵从归结防卫性、制性和忠诚性遵从三种类型；将不遵从划分私性、无知性和情感性不遵从三种。
讨论了定税收遵从和不遵从五因素即税收观念、税收知识、税收制、税收程序、税收处罚。
（二）纳税人税收遵从行心理学分析人主义心理学认做任何事情都要以人对偷税问题分析也应如。
心理学弗洛伊德把人格划分三层次我、我和超我并认三者三位体存每体。
我就像口沸腾着能和欲望锅要得到眼前想要切能驱动力使得它按照快乐原则行事急切地寻发泄口味追满足；我代表理性和机智处我和超我具有防卫和介职能它按照现实原则行事充当仲裁者监督我行动给予其适当满足我心理能量部分消耗对我控制和压制上；超我代表良心、社会准则和我理想是人格高层领导它按照至善原则行事指导我限制我。
纳税问题上也存着这三者作用。
人们我贪婪私性作用下是不会觉愿缴税。
但我认这样做不对还是应该缴税。
而超我境界人们会认缴税是公民义没有理由不缴税。
他会通财或账目上安排故偷逃税款。
他们认己有道德上义支付其税款若是纳税方面进行欺骗就会有犯罪感。
长以往他们会养成遵从税法良习惯从而成“习惯性遵从者”也就是“稳定遵从者”。
从般济学义即“投入产出”角而论税收不遵从也是项可能产生很济效益活动。
但税收不遵从成高低是由两因素定即受惩罚严厉性和受惩罚可能性。
仅仅是受惩罚严厉性——对税收不遵从惩罚可以反映罚款数额或倍数、是否达到移交司法部门做出刑事处分程这只是种名义上成因受到处罚可能性并不会绝对地等00%。
由税收不遵从实际成应该是项确定性因素（惩罚严厉性）和项不确定性因素（惩罚可能性）乘积。
特定税收不遵从形式是种理性筹划结越是程严重税收不遵从行其获得金钱收益越高筹划者所得到心理满足越高。
税收不遵从策是权衡成和收益比较进行它受不遵从严重程、惩罚严厉性、惩罚可能性、风险偏性等诸因素所定。
首先税收不遵从严重程并不能单独地定税收不遵从策因与这种严重性相伴生税收不遵从收益也会随上升而惩罚成也会随上升。
结得看两者上升率对比。
其次惩罚可能性和风险偏定情况下惩罚严厉性税收不遵从供给量是相关。
但如将惩罚可能性和风险偏性这两既定条件放松则税收不遵从供给又出现种不确定局面。
相对而言惩罚可能性比惩罚严厉性更具威慑力因这种可能也定程作用人们风险偏——太惩罚可能性任何风险偏也不会轻易做出冒险断。
二、实行信誉等级管理、提高纳税主体税法遵从识重要义（）实行信誉等级管理是构建诚信税收体系要。
然而现实济运行不良信用正严重影响着建立社会主义市场济体制进程特别是我国加入直接面对重信用国际环境重建信用国更是迫睫而作社会主义市场济重要组成部分国税收构筑诚信体系也是当急要广纳税人必须努力增强税收法制观念强化税收遵从识觉做到诚信纳税。
而税部门倡导纳税人依法诚信纳税基础上进步纳税人提供诚信积极纳税人创造公开、公平、公正税收执法环境更地从、市场济发展。
纳税人定是否真实申报和依法纳税主要取虚假申报成和收益对比真实申报收益构成了虚假申报机会成旦机会成超了虚假申报收益纳税人就会放弃虚假申报。
建立纳税人信用制正是要通给予依法纳税和真实申报纳税人以优惠税收征管待遇降低其纳税成以激励纳税人依法纳税真实申报。
因旦被发现虚假申报和偷逃税他们将不再享有这些收益而且还会受到处罚。
通对守法者奖励和对违法者惩罚利益机制将会提高纳税主体税法遵从识增强纳税人我规、我约束主动性可以激发广纳税人热爱国、遵纪守法、守信纳税觉性有效地提高纳税人真实申报水平推进依法治税进程。
现代税收征管模式取代传统征管模式程要运用现代化信息技术和科技手段对纳税进行有效配置和创新管理而征管手段增强和信息化水平提高离不开对纳税人有效利用等级管理实行和纳税人税法遵从识提高有效利用纳税人提供了保证。
税机关管理纳税人程多地强调了执法严明面忽视了纳税人这极有活力社会群体行和心理。
税机关通对纳税人税收遵从程不划分信誉等级优待纳税信誉等级高纳税人让纳税信誉成纳税人很重要商誉成纳税人笔很重要无形产用等级体现公平让诚信纳税人得到奖励对落纳税人也是种鞭策。
这充分尊重了纳税人性将鼓励遵从观念化到纳税人心它将从根上促进市场主体依法纳税守法营公平竞争济发展提供良税收环境。
纳税人搞得越就使纳税人倾向遵从观念越强烈征纳尊、双赢关系也越明确。
确定企业纳税等级程就是对所辖企业进行次全面清程通等级划分对企业进行全面调、了等级确定可以针对不等级有放矢有侧重进行管理提高监控力提高纳税主体税法遵从识。
般而言征管成高低取征管技术进步、恰当激励机制、税制结构合理简化、征管方式改进等因素。
可以合理配置税收人力根据纳税人依法纳税信用实施不征管方式和征管力对贯依法纳税纳税人给以较高由取消或简化些不必要管理程序如例行检等集精力对那些纳税信用不高纳税人强化征管力实行严密纳税控制手段把人力物力用问题主要方面以提高征管效率。
税收诚信是从道德方面规、约束政府、税机关以及纳税人涉税行是“以德治国”税收工作集反映是“爱国守法、明礼诚信”济生活生动体现有利税部门坚持依法治税、正确处理严格执法与优质关系不断提高执法水平增强识营造良税收环境；有利增强广纳税人依法诚信纳税觉性全社会形成“依法诚信纳税光荣”社会氛围。
三、完善和深化税收信誉等级管理对策建议（）加强领导确保组织实施。
各级税机关要觉把税收信用体系建设工作纳入到全国统信用体系建设切实加强领导。
要成立专门评审组织落实人员；要加强宣传教育引导税干部牢固树立税收信用思想觉主动地做税收信用管理工作；要不断加对项工作投入提高信用管理能力和水平；要推行相关岗位责任制以有效奖励和监督机制促进项工作落实。
（二）制定客观合理评判标准科学地确定纳税主体等级并实行升降动态管理。
纳税人遵从理论倡导是有针对性管理模式针对是建立对纳税人性深入调研究基础上遵从和不遵从类型。
实行等级管理就要制定客观合理、可操作性强考核标准从税登记、纳税申报、税款交纳、发票管理、财管理等各方面对企业进行全面调研究确定纳税人税收遵从程根据不遵从类型科学地确定其管理等级如忠诚性遵从纳税人作级；防卫性遵从、制性遵从纳税人定b级；不遵从定级。
动态管理是纳税信誉等级管理生命税机关部应建立严密规纳税信誉等级考核管理体系根据变化了情况进行动态管理该晋级晋级该降级降级不能搞“锤定音”不能搞终身制。
对级纳税人即忠诚性遵从纳税主体由其基属稳定型遵从管理应以程序性主并给予定优惠和荣誉使纳税主体从忠诚性遵从税法得到“实惠”促使其保持较高纳税遵从；对b级纳税人即防卫性遵从、制性遵从这两种类型由其比较容易不遵从应当慎重对待投入相应人力、物力、财力通加强立法、制定制、严格管理、简化表格和程序等措施将不稳定遵从纳税人化稳定遵从纳税人；对级纳税人对无知性不遵从纳税人应当从加税收宣传力增强税法宣传效上入手丰富税收知识能增强防卫性遵从识从根上消除不遵从原因减少不遵从税法行。
对私性不遵从、情感性不遵从两种情况则要靠严格管理和有效稽增加其逃税成使纳税人体会到不遵从税法代价逃税成越高防卫性遵从欲望越强私性不遵从可能性越低。
征收管理科学化、现代化程高低直接关系到纳税遵从、税收成高低。
没有征管水平提高缺乏对纳税人济行有效监控纳税人就不会很地做到纳税遵从。
是要提高计算机征收、管理、稽工作应用率克税收征管程随性提高依法申报质量和效率遵从税法纳税人提供优良征税环境；其次用税部门信息化建设推动纳税人信息化建设形成动式、双向、步发展局面以提高税收征管效率和质量；三通信息化建设把长期以积累传统征管工作存量重复、繁琐程序进行简化便纳税人掌握和执行提高纳税人遵从程。
税收遵从理论是对纳税主体行方式研究强调对纳税主体性尊重也唯有给予纳税主体充分尊重才能谈上税法遵从程提高。
纳税是展示税部门重要窗口是税企双方发生面对面接触重要环节。
这就要税工作者必须牢固树立税收观纳税人提供诚信因诚信纳税是双方面事要纳税人诚信纳税税机关必须提供诚信纳税人提供诚信是提高“纳税遵从”必要前提。
所以税机关不仅要把纳税人作管理对象更要把纳税人作对象实施管理管理体现做到公开税收政策、岗位职责、办税程序、办事标准、纳税数额、违处罚、工作制和廉政纪律使广纳税人了税收执法程。
要建立健全社会监督机制通公众、纳税人、各种媒体对税机关行使税管理权、征税权、检权、处罚权、扣押权等行进行监督有效遏制税收征管随执法、任执法以及危害纳税人合法权益行。
行政执法既要监督纳税人依法履行纳税义又要充分尊重和保护纳税人合法权益。
简明税制可以清晰界定税收义减少复杂性和不确定性从而降低税收遵从成。
税收宣传上要重实效。
是要强化国民税收教育、学开设税教育课从教起；二是要突出税收作用宣传让人们知道纳税人所作贡献他们感受到作纳税人豪感受到纳税人地位从而觉地提高税收遵从识；三是建立税法规公告制让纳税人及了税收政策动态减少无知性不遵从；四是形成税收宣传合力。
税收宣传不能仅限税部门而要扩到所有政府部门。
（七）加强部门配合实现信息共享。
社会信用体系建设涉及方方面面信誉信息、要各部门、各方面提供信用。
各级税机关充分利用税收征管信息要密切与公检法及工商、银行、财政、海关、质检、电信等有关部门配合和信息沟通以提高税收信用管理水平使税收信用成社会信用体系有机组成部分。
（八）加税收执法力依法从严治税。
严格税收执法是引导纳税人纳税遵从有效保障也是打击纳税人私性不遵从有力武器。
因引导纳税人纳税遵从除了力宣传税法、优化等措施外更重要是要严格税收执法增强税法刚性严严惩纳税不遵从者以及通媒体公开影响偷、骗、欠税者起到处影响片作用。