独立院校财务管理专业税收模拟实训方式选择分析
随着经济的快速发展，社会对会计人才的需求迅速增加，同时对会计人员的税务知识的要求也逐渐提高。与诸多高校培养学术人才的目的不同，独立学院一直致力于培养应用型的人才，在办学过程中越来越重视实践课程，在人才培养方案中加大了实践教学课程的课时和比重。会计类学生除了要掌握手工做账技能、电算化操作技能、報表编制与分析能力等等，还应精通税收实践。因此，开设税收实践课程非常有必要。三峡大学科技学院财务管理专业开设了与《税法》理论课程相对应的《税收模拟实训》课程，该课程有手工和软件两种实训方式。本文通过对两种实训方式进行比较，为独立院校选择实训方式提供一定的参考。 1 税收模拟实训方式概述 三峡大学科技学院财务管理专业开设的《税收模拟实训》课程的实训方式有两种，手工实训和软件实训。其中手工实训是指在教师的指导下学生通过对应的实训教材完成相关票据的审核，报税数据的核算以及报税表格的填制，最后通过提交纸质报税表格完成实训的一种方式。三峡大学科技学院《税收模拟实训》课程在2014年对2011级财务管理专业的学生采用了手工实训方式。 软件实训是指在教师介绍软件操纵的基础上，学生自主完成实训企业的全部报税任务，包括在对应时间进行发票认证及更换、抄税、报税表格填制和申报等，最后通过提交所有申报数据完成实训的一种方式。自2015年开始三峡大学科技学院《税收模拟实训》课程对2012级以后的财务管理专业学生采用软件实训方式。 2 独立院校税法模拟实训方式的比较 虽然独立院校税法模拟实训的目的都是为了提高学生对税法知识的掌握和具体应用能力，但两种实训方式之间有许多不同之处。以下部分从实训目的的实现，实训开展的资源要求以及对师资力量的要求三个方面进行比较分析。 2.1 实训目的的实现 如前所述，无论采用哪一种实训方式，其目的都是为了使学生更好地掌握相关税务知识及相关的报税流程。地税申报方式优网上报税和上门报税，其中网上申报的流程是直接登录当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报。上门申报流程则是填写纳税申报表，报送主管税务局。地税申报相对比较简单，手工本文由收集整理和软件实训都可以实现实训目的。然而，国税的申报比地税申报相对要复杂一些，要求申报单位安装网上纳税申报系统，经过发票认证、网上抄税才能进行网上报税，并将相关资料报税务局完成报税。基于此，相比手工实训，软件实训可以进行发票认证和更换，通过软件自带的时间设定不同税种的申报。因此，软件实训可以从税种申报时间的调整到各个报税环节仿真地完成实际报税的所有流程，能够更好地实现实训的目的。通过对参加本院《税收模拟实训》课程学生的走访，参加手工实训的学生反映在实训过程中比较枯燥都是一些固定的表格，不能更好地展现实际报税过程中各个环节的具体操作；参加软件实训的学生则普遍反映，软件实训能够更好地提高学生的学习兴趣，场景模拟比较逼真，报税各环节的流程都可以非常清楚地提现出来。总体来说，软件实训比手工实训能够更好地实现独立院校《税收模拟实训》课程的开设目的 2.2 实训开展的资源要求 对于实训开展的资源要求，手工实训基本要求有配套的实训教材和相对固定的实训教室。手工实训一般在教室由任课教师指导学生根据最新的税务实训配套教材进行实训。由于现行税法处于不断完善之中，出台的文件、通知等行政性法规非常多，再加上这些调整多是适时的、不定期的。如2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》。经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。然而，教材的出版往往需要的时间都比较长，这导致即使是最新的教材也不一定能够与最新的政策法规相对应。软件实训需要有对应的实训软件和机房。实训使用的软件要能完成相关的实训任务并且可以进行后续更新，与最新的政策法规及报税流程保持一致。软件都是在电脑上安装运行，需要有足够多的计算机保证实训时对设备数量的要求。相对于书本出版周期而言，软件跟新的速度比较快，能够更好地与最新的税法政策法规保持一致。相比较而言，软件实训对独立学校的资金支出要求较高。手工实训中使用的配套教材均为学生自行购买，学校仅需提供实训教室即可。但软件实训则要求独立院校提供计算机和软件，这些则需要学校自行购买。 2.3 师资力量的要求 根据上文，无论是手工实训还是软件实训都需要配备一定的教师。手工实训由于所使用的教材不一定能与最新的税法政策法规保持一致，因此对指导教师的能力要求比较高。教师要及时学习最新的政策法规，对实训教材中相应的内容做调整，保证实训内容按照最新的政策法规操作。此外，手工实训中学生提交的最终实训成果均为纸质材料，指导教师要对每位学生提供的不同企业不同期间的各种报税表格进行审核，工作量相对较大。为了保证按时完成实训的任务，手工实训要求配备较多的指导教师。软件实训则要求指导老师除了有扎实的最新的专业知识外，还要参加相应的软件操作学习和培训，具备解决学生在软件实训中常见问题的能力。软件实训中学生在软件平台上完成发票认证及更换、网上抄税及报税后，软件会自动对学生提交的成果进行审核，减少了教师的工作量。在师资力量方面，除了要求指导教师具有最新的专业知识外，手工实训需要的教师数量较多，而软件实训则要求教师掌握软件的所有操作和实训中学生可能遇到的常见问题。 3 独立院校税法模拟实训方式选择考虑的因素 基于上述分析，独立院校在选择税法模拟实训方式需要考虑以下几个因素。 3.1 资金 税法模拟实训中，采用手工实训的方式学校只需提供实训教室，几乎不需要额外的资金支出。而采用软件实训的方式学校则需要另外支付资金购买提供后续更新的软件。如果学校资金允许，应购买软件进行实训，让学生更好地适应当前的报税方式。 3.2 实验室硬件建设 手工实训一般对实验室和硬件没有要求。相比手工实训，软件实训需要配备足量的实验室场地作为学生模拟实践的场所，还需要有电脑、桌椅、书籍、教具等设施设备。 3.3 师资 无论是手工实训还是软件实训都要求指导教师具备扎实的税务申报知识。此外，软件实训还要求指导教师能够熟练掌握各种税种的申报流程，并能够解决实训过程中出现的常见问题。 综上，独立院校在选择税法模拟实训方式时，需要结合院校本身的实际情况并综合考虑上述因素，选择适合自身的方式。