内部控制与会计信息质量现状及措施
长期以由种种原因我国企业对部控制制包括对部会计控制制作用普遍认识不足重视不够。
具体表现。
进行有效控制基要就是制定控制程序和标准并使成企业化让员工都了相关控制。
．虽然建立了但很不健全如较重视供产销环节程序控制但忽视部控制结构整体协调；较重视对实物控制而忽视对行者控制；济往疏管理造成产不清、债权债不实；制定部控制制没有从单位实际情况出发无法实行等等。
3．虽然制定有部控制制而且也较全面但仅仅停留纸上而不执行、不落实能发挥有效作用制约会计违法行发生。
实践或企业领导身不重遵守有关控制规定或对员工违规情况味宽容缺乏强有力惩罚措施频频使用例外原则导致部控制制信任和威慑力下降导致控制制失效。
(二)会计基础工作不规。
有单位连必要账都没有或设立多账直接伪造、编造会计凭证、会计账簿财会计报告以虚假业进行核算人捏造、篡改会计数据乱挤乱摊成虚报收入和利润；有企业会计人员素质较低账处理极混乱；有单位部管理混乱缺乏必要部牵制制使得员工相勾结；有单位很少进行财产清账实不量潜亏隐藏库存。
(三)部审计作用能有效发挥。
些企业领导对部审计重视不够或存观念上误导致部审计工作难做；企业部机构普遍人员缺乏甚至有些企业不设立部审计机构或实际上与财部门重合；些企业虽设置了部审计机构配备了人员但因部审计制不健全业不规人员素质低作用能充分发挥部审计部门形虚设。
外部监督和公司治理乏力情况下又缺乏必要部控制制和健康积极部控制环境财报告处控股股东或少数企业领导绝对控制下会计信息生成机制就存问题会计信息失真也就不足怪了。
()完善部控制环境。
．加强人力培训提高人员素质。
公司必须建立统人力政策实行科学聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰、薪酬等人事管理制确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁品质与应有专业胜任能力。
特别应当加强高级管理人员教育使企业领导认识到保证会计信息真实性是企业领导责任也应当加强会计人员职业道德教育和业教育使不敢、不愿参与财报告造假。
部控制能否有效关键看企业员工有没有部控制观念特别是看管理层是否重视部控制制只有全体员工都树立控制观念觉部控制才能防止包括财报告舞弊现象发生。
企业应根据《部会计控制规》结合企业身情况制定并公布企业部控制制。
首先企业应当实行严格职责划分和授权控制使各部门、岗位 、员工明确己职责。
不相容职应当严格分离企业还应当明确规定实物接触和保护制、部稽核制。
其次制定各种作业程序、管理办法和工作目标并订立明确控制标准定期进行考核以便员工按照规定标准正确处理各项业实现预定目标。
规定企业财和会计制明确账处理权限特别是实行电算化条件下更应加强职责划分将不功能工作分由几不部门和人员完成以防止部门和人员可以操纵整账处理程并加强对有关数据件保护。
进还应当建立良信息沟通体系使管理人员及了企业运行、债权债管理等。
四部控制制不能只写纸上挂墙上而要落实到企业日常生产营活动每环节。
对那些违反部控制员工应当严格按照有关控制规定进行惩罚以保证部控制制严肃性。
(三)加强部审计。
部审计是部控制种特殊形式是对其他部控制再控制它可助管理当局监督其他控制政策和程序有效性改进部控制提供建设性见。
部审计部门应对企业各种财可靠性和完整性、企业产运用济有效性等进行审核因部审计除了助提高营效率外还有助减少会计信息失真。
了使部审计能够充分发挥其作用应当保持部审计部门相对独立性部审计机构应当向审计委员会报告工作。