【比利时个人所得税的特点及借鉴意义】 比利时
容摘要介绍比利人所得税税制类型、税率设计、费用扣除、应税所得计算方法、预提税等几方面特借鉴其合理处建议完善我国人所得税制将现行分类税制改综合分类所得税制;减少税率档次降低高边际税率;费用扣除应考虑纳税人庭状况;对应税所得随通货膨胀进行调整;加快信用制建设完善人所得税征管制。
关键词比利人所得税税率费用扣除导言比利人所得税99年开征以发展迅速已成税种。
00年税占税收总额36%是企业所得税收入倍(根据济合作与发展组织00年统计数得出)。
00年我国人所得税总额737亿元仅占税收总额675%仅占全国G365万亿3%而比利0%左右。
比利人所得税重要地位与其国济、人口、社会发展状况及税制设计是分不开。
比利人口仅占世界总人口0%但占世界贸易比重出口33%进口9%是世界上人出口额高国。
金融、运输、商业、通信等行业非常发达雇用了全国70%以上劳动力农业比重非常低。
业和工业吸收了全国绝部分劳动力失业率较低(003年失业率8%)。
诚信机制已成整社会正常运核心信用体系高发达提高了征管效率。
二比利人所得税主要特()税制类型选择及税率设计比利人所得税制将应税所得分四类(动产所得、不动产所得、杂项所得、劳所得)不所得类型适用不课税方式(单独课税或综合课税)使得单独课税和综合课税征税围很明确可以保证税收征管确实和便利合税收管理效率原则。
税率设计也较合理对单独课税实行比例税率高税率33%低5%;综合课税实行五级超额累进税率从5%到50%税率档次较少税率变动幅匀纳税人税收担较衡有利调节收入分配达到公平目标。
(二)费用扣除征收方式上按配偶人单独确定应税所得但重考虑庭因素劳所得规定了助手配偶配额和婚姻份额可以减轻庭生计主要维持者税收担。
体营者若得到配偶助可将净所得部分分给其配偶;若方劳所得低双方劳所得总额30%可享有婚姻份额。
分配金额净劳所得总额减享有婚姻份额方配偶有所得金额30%但这分配额不能超860欧元。
费用扣除标准引入生计扣除规则并增加了照顾纳税人特殊情况多项扣除项目根据纳税人庭情况给予特定附加减免和优惠体现了税法对低收入弱势群体照顾。
不动产应纳税所得根据纳税人担受抚养者多少适当增加扣除额受抚养者每增加扣除额可增加30欧元故纳税人抚养子女越多享有免税额越。
这样可以避免因通货膨胀造成税收收入动增长。
如不动产所得应纳税所得是根据不动产登记所得或租金收入确定不动产登记所得是以975年参考年份990年以每年随通胀率进行指数化。
相应地房屋不动产登记所得总扣除额也与不动产登记所得样按相办法随通胀进行调整。
(四)泉扣缴制比利人所得税对不动产所得以及部分动产所得和劳所得征收预提税。
动产所得预提税主要是对股息和利息征收。
股息及储蓄债券、押金、债券和固定利息有价证券所得取得就应计提动产所得预提税。
这类所得纳税不必申报从而简化纳税程序而且便征收管理。
劳报酬诸如雇员薪金、公司董事报酬、雇补偿金、佣金及其他特殊补贴等也应其取得缴纳预提税。
比利信用信息机构是央银行部门对其监管主要由央银行承担有关信息集与使用等方面管制制也由央银行提供并执行。
这样信用体系使得征税信息集变得相当便捷和完备遏制了偷逃税行发生保证了税款征收到位。
三比利人所得税制对我国启示()人所得税税制模式及税率设计方面国现行人所得税制是采用分类税制无法实现公平、性和简化政策目标而且会导致不公平和引起济扭曲。
工薪金所得实行九级超额累进税率高边际税率5%这国际上也是非常少。
其次对属勤劳劳动所得工薪金所得、体工商户生产营所得、企事业单位承包营所得及劳报酬所得采用累进税率征收以体现相性质所得相待遇原则;提高偶然性所得适用税率。
(二)费用扣除方面我国人所得税以人计税单位不考虑纳税人然状况如婚否、子女等庭状况有悖社会公平原则。
计划生育基国策使得部分庭只有子女由对独生子女夫妇组建庭夫妇两人要赡养四老人还要抚养孩。
这种庭模式致使庭主要生计维持者济担相当沉重。
000年国65岁以上老年人口达7%以上国已进入老年型社会。
而且人口老龄化还将加剧据预测到00年65岁老年人口将达6亿占总人口比重6%。
这种现状加重了纳税人担导致济担不合理。
充分发挥税收调节宏观济运行方面作用促进人口与济、社会协调发展税收制应与国情相结合。
建议费用扣除方面首先应按纳税人赡养老人数目规定相应扣除额赡养老人越多享有免税额越;其次鉴目前失业率较高可规定失业配偶配额允许失业方配偶将其净所得部分作必要生活费分配给失业配偶从而减少其应纳税额减轻整庭纳税担。
(三)应税所得计算确定方法方面如税收立法用表示税收扣除价值和建立收入税率级次货币指标不随通货膨胀调整将味着通货膨胀就会动增加政府收入。
通货膨胀还会导致名义收入和实际收入差异。
收入实际价值会名义价值。
如税制没有考虑到由通货膨胀带实际价值减少就会对纳税人收入征收隐含量额外税额。
指数化可以确保纳税人平税率不会因通货膨胀而增加;不会将纳税人推进较高税率级次使他们适用边际税率增加。
建议税法货币指标包括应税所得、税率级次等应实行指数化调整并允许物价指数和生活水平偏高地区生计费适当上调做到因地制宜。
标准扣除数额每年也要随着物价指数变化而调整以避免通货膨胀对人生计构成明显影响。
(四)预收预缴及征管制方面我国现行人所得税征管效并不理想。
这方面与纳税人纳税识不强有关另方面由我国信用制建设晚市场济建设相关法规不健全也导致了税收征管不力。
应借鉴国外验加快信用制建设建立并完善信用管理相关法律;建立信用数据库建立并发展信用介机构;加强政府对信用行业管理增强税机关对纳税人信息掌控力保证税款有效征收。
另外建议将泉扣缴围进步扩。
如可以要雇主代扣所得税并向税部门汇报所有劳款项这些劳主要有法律、医、咨询、建筑工程、其他专业人员所提供劳、娱乐、商业和建筑等。
其次可以规定代扣所得税单位有权获得所代扣税款定比例补偿以便其更地履行代扣义和及上缴所扣税款。