税收筹划的风险及对策

摘　要：

关键词： 一、税收筹划的概念界定 　　“税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。” 　　从税收筹划的起源和定义可以看出，税收筹划不仅是企业利润最大化的重要途径，也是促进企业经营管理水平的一种方式，更是企业领导决策的重要内容，这也正是税收筹划活动在西方发达国家迅速发展、普及的根本原因所在。因此，从某种意义上来看，即使站在政府宏观调控(比如产业政策等)的立场看，税收筹划活动也是应该鼓励，至少是不可禁止的。 　　二、税收筹划面临的风险 　　1、税收筹划与偷税、漏税的关系 　　(一)税收筹划与偷税的关系 　　税收筹划与偷税存在本质的区别，前者是合法的，后者是违法的。偷税是有意采取欺骗手段违反税法来逃避应缴税款，这种行为违背了税收法律主义，是税法所禁止的行为，偷税者应承担相应的法律责任。 简历大全 /html/jianli/ 　　(二)税收筹划与避税的关系 　　税收筹划与避税的关系则复杂一些。避税可以分为合法避税和非合法避税两类。合法避税是指符合政府税收立法意图，以合法的方式比较决策，避重就轻，减少其纳税义务的行为。判断避税是否合法的依据就在于政府是否承认纳税人有权对自己的纳税义务、纳税地点进行选择，合法避税就是税收筹划。 　　2、税收筹划的政策风险 　　税收筹划利用国家政策节税的风险，包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指政策选择正确与否的不确定性。该种风险的产生主要是筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致。即筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神，但实际上不符合国家的法律法规。 　　3、税收筹划的操作风险 　　由于税收筹划的固有特点是与“法”共舞，即税收筹划经常是在税收法规规定性的边缘操作，以帮助纳税人实现利益最大化；加上我国税收立法体制层次多，立法技术不高，不仅法规内容存在着很多模糊之处，而且法规之间还有一些冲突或摩擦，即使是专业人士有时也难以准确把握，这就给纳税人的税收筹划带来了很大的操作风险。 　　三、税收筹划风险的控制 　　1、将风险意识贯彻在税收筹划的全过程。经济活动中所有的参与人，都应当正视风险的客观存在，并在经济活动过程和涉税事务中始终保持对税收筹划风险的警惕性。应当意识到，企业经营环境的多变性、复杂性，使得税收筹划的风险是无时、无处不在，应该给予足够的重视。

总结大全 /html/zongjie/ 　　2、依法筹划，税收筹划方案应当与国家调控经济的税收政策保持一致。在实际操作过程中，要全面把握税收法律的内涵，时刻关注税收法规的颁布，务必使税收筹划方案不违法。 　　3、把握整体性，杜绝片面性，防止税收筹划方案因顾此失彼而造成企业总体利益的下降，从而导致税收筹划的失败。税收筹划必须围绕总体目标进行综合策划，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。同时，最优的税收筹划方案应是筹划对象整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。因此，开展的税收筹划应综合考虑、全面权衡，不能为筹划而筹划。 　　随着社会经济的发展，税收筹划也越来越受到人们的关注和重视。税收筹划不仅有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平；对国家而言，实施税收筹划有助于优化产业结构和投资方向，增加国家财政收入；还有利于提高纳税人纳税意识，抑制纳税人偷、逃税等违法行为。 参考文献： 　　【1】税收筹划[M].复旦大学出版社.2003. 　　【2】贺飞跃.税收筹划理论与实务[M].成都:西南财经大学出版社,2006.