税收筹划及其法律问题研究
本文认为虽然税收筹划的科学性已经得到有关人士的承认,但是从其发展来说,税收筹划还面临着一些问题。
如,法律观念不精确、法律系统不健全、筹划目标过于简单、缺少专业性人才等。
以下将结合实际状况,对以上问题进行详细分析,以期望找出正确解决措施,以供参考。
毕业论文网 关键词:税收筹划;法律问题;税法 引言 税收是国家财政收入的主要来源之一,是政府发挥各项功能,满足时代发展要求的、主要的政治措施。
在发达国家,税收筹划是税务相关代理和咨询企业的主要工作项目,其经过长时间的发展,已经趋于成熟。
以下将以理论基础进行税收筹划的法律问题分析,以期望从法学的角度寻找到有效解决措施。
一、税收筹划面临的法律问题 (一)税收筹划法律界限存在问题 首先,税收筹划和躲避税收。
第一,两者都是为了降低税收负担,以最终获得少缴纳数额的目的;第二,就法律性质的限定而言,躲避税收属于钻法律漏洞,而税收筹划属于通过国家有关法律规定,合理有效的安排企业操作,从而降低缴纳税额;前者属于非法行为,后者属于合法行为。
虽然最终的结果都是尽可能的降低税额量,然而从根本上是有差别的。
在我国《税收征管法》中,就明确规定,倘若奶水人伪造、销毁、修改记录账单,或者在账单上增添 或删除莫须有的业务,以获得少缴纳的行为都属于偷税。
所以,偷税是具备一定的违法性和欺骗性,且此行为一般发生在应税行为之后。
而税收筹划指的是依据国家有关规定,在法律允许之内降低税额,是被法律所承认的。
目前,我国依法治国虽然已经发展到足够的高度,然而因为各部门法还存在一些缺陷,使得在实际操作中无法发挥最大作用。
税收所涉及到的法律不仅仅包含了《税收征管法》,还需要《宪法》、《民法》、《行政管理法》等法律的支持。
然而在实际当中,宪法只提及到公民有依法纳税的义务,然而还无法明确表现税收所需要的原则。
此项原则主要在《税收征管法》中提及,也就是税收的开、停、减、免、退、补等操作,都需要依照有关法律制度操作,且无论是个人还是企业都不得违反。
现在我国税收立法的数量还不够多,且质量较为低下。
此外,大多数应该由法律明确规定的问题,却只有相关条例规定,规范性、法定性的法律政策的缺失,使得税收无法确定是否符合要求。
而税收筹划的基础是依法,倘若没有健全的、可持续的税收法律系统,将很难有效开展税收筹划工作。
法律系统的不健全,使得税收筹划和偷税的限定牧户,再加上没有规范性的操作,导致大多数企业无法享受税收筹划。
(三)税收筹划目标过于简单 税收筹划的基础是目标,其确定者未来发展方向。
然而,在实际操作中,由于大众对其了解不够透彻,使得企业认为税收筹划只是减少税额的工具,而不是可能带来法律问题的事务。
现如今,人们对于税收的理解还处于应当缴纳的层面上,法律界定的模糊,使得企业出现逃税的风险,再加上税收筹划目标过于单一,很难满足企业实际需求。
(四)税收筹划缺少专业性人才 税收筹划是一项风险性高、专业性强、难度大的工作,因此需要专业性人才的支持。
然而目前从事税收筹划工作者一般都是会计工作者或者财务管理者,导致人才严重缺失。
而造成此项的主要原因是:第一,我国税收筹划起步较晚,人才储备不足;第二,企业关注度不高,使得人力资源还没设置应有的岗位;第三,高精尖人才成本过高,再加上风险太大,使得企业不愿意开展。
二、解决我国税收筹划法律问题的对策 (一)树立正确的税收筹划观念和地位 首先,摆正税收筹划的认识。
不管是征收方还是缴纳方都需要加强认识度。
就企业工作者而言,要确定税收筹划的经济意义和价值,必要的时候可以聘请专业性的人才。
与此同时,还需要分清税收筹划各偷税的界点,避免因为概念不清导致的违法行为;就税务单位而言,需要确定企业是否符合税收筹划,因此要保证客观的、公正的态度。
其次,注重税法宣传工作。
在事实之前,要做好宣传工作。
税务机构要提高税收的强制性,以及企业所需要的义务性,因此不仅仅可以降低双方所承担的压力,还有效的保证税收筹划工作的顺利进行。
此外,在宣传过程中,还要注重宣传税收筹划合法性,确保所有企业都是在法律允许之内,从而最终调动整个市场,促进税收筹划的健康发展。
(二)健全有关税收筹划法律系统 首先,就立法层面而言:第一,现有税法系统没有税收基本法。
税收基本法是法律系统的主体和关键点,是用来总结、限制、引导、协调各法律、制度,具备仅次于宪法的地位和效用。
一般而言,基本法又称为税法的母法;第二,税种范围比较窄,现在主要有增值税、营业税和间接税等,反而财产税和所得税占比不高。
另外,就国际发展来说,还会涉及到遗产税、保证税等,而这些在我国目前还属于缺失现象;第三,税收法内容比较模糊,规定不够明确,因此在实际操作中,容易理解错误,以至于税收筹划出现违反卫星。
所以,要注重各项法律规定用于,防止因为弹性问题导致偷税、漏税问题。
其次,就执法层面而言:增强执法力度,确保所有法律规章的正确实施。
就纳税单位来说,要减少弹性空间的存在,对于违法行为,要予以严厉打击。
(三)注重目标多元化发展 首先,就深度来说,税收筹划要注重全局观念。
其操作方式主要有:第一,考虑税收全部环节,减少整体负税,而不是单一的降低税款;第二,用可持续的阳关看待问题,而不是只关注企业某一阶段的税收;第三,开展税收筹划的时候要注重筹划的科学性、稳定性和合法性。
倘若无法保证清晰的意识,将可能导致违法行为的产生。
在筹划时,应当降低可以降低的目标,防止因为局限导致的违法行为。
此外,还需要筹划企业各项活动,以及市场的资源配置,以最终保证制定的方案切实有效。
(四)注重复合型高素质人才培养 首先,税务单位要注重监督和管理,以及培养复合型高素质人才的团队。
就税务单位的工作者而言,倘若自身都无法分清税收筹划各逃税的界定,将很难评判一家企业是否符合法律要求。
由于我国目前腐败行为还比较严重,少数税务工作者利用职务之便,谋求个人利益,所以,要加强内部监督和管理工作。
此外,还需要创建健全的监督限制系统,以遏制以上行为的产生。
其次,创建高素质团队。
因为税收筹划涉及的部门比较多,因此需要工作者精通各项法律制度。
国家和政府也应当创建培训和考核制度,以及准入制度来保证高质量的人才;高等院校还需要增添税收筹划相关课程,以系统性、专业性的培养人才,以满足实际需求。
结束语 总的来说,在法律允许之下,企业采取的降低税款的行为属于税收筹划,是合法的。
因此,企业和税务部门需要加强税收筹划正确限定和理解,以防止由于理解错误导致的违法行为。
此外,国家也需要加强税收体系的健全和完善,以此才能规范税收筹划操作,为进一步降低税收违法行为的产生奠定基础。
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