论税收筹划与企业财务管理的关系

摘要税收筹划是纳税人在不违反税法及相关法规的前提下，充分利用税法的立法精神和纳税人的权利，在对税法进行仔细分析研究后，通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划，对多种纳税方案优化选择，以节约税收成本，实现企业价值最大化的行为。因此，企业的税收筹划活动是企业财务管理活动的一部分，税收筹划活动必须置于企业财务管理这个大环境下，必须服从整个财务管理活动的安排，为实现企业财务管理目标服务。而且，税收筹划在企业财务管理中的运用能够有效提高企业财务管理水平，促进企业财务管理目标的实现。

关键词：税收筹划;财务管理;企业;关系ABSTRACTTax planning is the taxpayer without violation of tax law and related laws and regulations, make full use of the legislative spirit of the tax law and the taxpayers‘ rights, after careful analysis was studied for the tax law, through the financing, investment, management issues such as scheduling and planning in advance, to choose a variety of tax plan optimization, in order to save tax costs, maximize the enterprise value. Therefore, the enterprise tax planning activities is part of the enterprise financial management activities, tax planning activities must be placed in this environment, enterprise financial management must obey the arrangement of the financial management activities, service for enterprise financial management goals.

Key words: relationship;tax planning;enterprise;financial management目录前言 1一、税收筹划的概述 2二、税收筹划在企业财务管理中的运用 3（一）财务管理环境对税收筹划的影响 4（二）财务管理的目标对税收筹划的影响 5（三）财务管理的内容对税收筹划的影响 6三、税收筹划对企业财务的影响 7(一) 税收筹划对财务影响的理论意义 81.税收筹划必须服从企业的财务管理目标 92.税收筹划是现代企业财务管理的重要内容 10（二）税收筹划对企业财务的现实影响 111.有利于提高企业财务管理水平 122.有利于提高企业价值 13四、税收筹划在企业财务活动中的应用 14（一）企业投资中的税收筹划 151.投资产业的选择 162.投资地点的选择. 173.投资项目的选择. 184.设立分支机构的选择 19（二）企业筹资中的税收筹划 20（三）企业利润分配中的税收筹划 21五、进行税收筹划应注意的事项 22（一）局部利益与整体利益的权衡 23（二）成本与效益的权衡 24（三）保持税收筹划的灵活性 25结语 26致谢 27参考文献 28。

前言税收筹划也称节税，是指纳税人在既定的税法和法治框架内，从多种纳税方案中进行科学、合理的事前选择和规划，使企业本身减轻的一种财务管理活动。税收筹划不等同于偷税和避税，偷税要受到法律制裁，避税要受反避税制约，而税收筹划则不然，它是在符合国家立法意图的情况下进行的一种合法的经济理财行为。企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。因此，税收筹划的意义在于其有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力，有利于企业财务管理目标的实现，提高效益，能促进企业迅速走向规模经营之路，实现利润最大化。我国的税收筹划起步较晚，1990年以后才有公开的税收筹划理论和实务的研究。虽然时间不长，但却取得了长足的发展。众多专家学者从不同角度研究税收筹划，尤其是近几年，对税收筹划的研究如火如荼。概括起来，这些研究主要包括两方面：一是关于税收筹划实务的研究，具体包括税收筹划的方法、技巧、策略及税收筹划的领域等，其中尤其是以分税种的税收筹划研究居多。二是关于税收筹划理论方面的研究，其中主要是有关于税收筹划的基本原理的研究，但是鲜有作深入的探讨。近年来一些学者开始利用数学方法进行税务筹划的数理分析和模型研究。从已经公开出版的书籍来看，1994年唐藤翔和唐向的《税收筹划》是我国第一本研究税收筹划的专著，这本书的大量篇幅着眼于国际税收筹划，对于国内的税收筹划谈得较少。此后一些专家学者陆续出版了这方面的专业书籍。例如，方卫平所写的《税收筹划》一书是这方面的佼佼者，但也只是局限于理论介绍，只不过在法理分析方面比较新颖；再如，盖地所写的《税务会计与纳税筹划》，主要是从税务会计这方面来分析税收筹划。总的来说，税收筹划在我国不论是理论研究还是实务操作发展时间都不算长，需要作进一步的深入研究。财务管理目标是指财务管理工作要达到的目的，它是财务管理工作的起始条件和行动指南，也是财务理论和方法体系赖以建立的基础。可见，财务管理目标就是企业基于社会经济环境的约束与自身价值判断而推动资本价值运动所欲达成的目的，它规定着企业理财行为的空间与时间轨迹，是企业生存和发展总体目标的有机组成部分。税收筹划的目标应该包括减轻自身负担以获取经济利益最大化、获取资金时间价值、实现涉税零风险、提高自身经济利益以及维护主体合法权益等。税收筹划是一种理财活动，也是一种策划活动。在税收筹划中，一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行的，两者的终极目标是一致的。税收筹划既受财务管理目标的约束，其本身反过来又对财务管理目标产生影响。

一、税收筹划的概述税收筹划贯穿于企业整个财务管理活动中。税收筹划过程是与企业的财务管理活动的周期相匹配的。企业的财务管理活动包 括筹资、投资、资金运营和利润分配，这些财务管理活动细分下来包括：采购、生产、销售、投资、财务成果分配等过程。这些活动在空间上并存、在时间上继起，是周而复始进行的。企业在制定长期财务战略的时候，要充分考虑整体税收负担的因素，从而确立利润最大化和税收负担最小化的双重经营目标。因此，在进行合理避税时，不能把眼睛只订在某一个环节上或某一个税种上，因为一种税少交了，另一种 可能要多交，或者追求了某种税收优惠，却因其他经营条件欠缺而造成总收益的下降。只有从总体上把握，注意税收对经济运营、资金运动的影响，并仔细比较、综合衡量，才可能使合理避税方案科学合理。