中国房地产业税收征管优化的探讨 税收征管
近年房地产业持续高速发展也出现了房价居高不下普通老姓买不起房问题。
广专学者都对房地产税制改革优化给予了己看法但他们往往只是专税制结构和税收担优化上很少有人对房地产业税收征管提出改革建议。
国制是否有效除了具有完善正式规则和非正式规则以外更主要是这国实施机制是否健全。
离开了有效实施机制任何制尤其是正式规则就形虚设。
根据这观房地产业税收制有效性也必须依靠房地产业税收征管这实施机制作用保证因而研究房地产业税收征管优化就显得尤其重要了。
总结了我国房地产业税收征管存问题基础上对这些问题成因进行了深层次剖析并据提出了我国房地产业税收征管优化改革建议。
由人员素质等问题而导致税机关或税工作人员没有严格按照税法规定依法征税税收征管被当作随人行多征税、少征税、虚征税征人情税关系税等现象量存严重削弱了税法应有严肃性。
房地产开发是复杂系统工程要多行政部门审批、许可与监督这些行政部门都掌握定房地产开发信息但是根据我国现行体制各职能部门相独立缺乏相信息交换和沟通制。
因仅仅依靠房地产税收征管部门对房地产开发程难以有效地参与管理和监控给房地产企业偷逃税提供了机会。
3财政体制不完善、地方保护主义盛行。
我国目前实行是分税制财政体制根据对税种划分房地产税收多属地方税其与地方政府利益相关性较强但目前税收立法赋予地方主权较不能让地方根据当地实际情况进行些主调控管理。
些地方政府了身利益房地产税收征收围、界定、税率等进行了适放宽这样就造成央政府些税收调控措施得不到很实施政策力减弱调控目标也就不能够完全实现。
长期以我们只强调了税收收入增长却忽略了成付出虽然每年税收收入都以两位数高速增长但成也增长。
二、国房地产业税收征管存问题成因剖析分析我国房地产业税收征管存问题其深层次根税收征管优化目标严重错位。
由税收工作考核是以收入计划完成情况主要容没有把执行税法和征管质量情况作考核税收工作重要标准导致各级征税机关事实上以计划依据进行税收征管活动切税收工作都以完成税收任核心这就形成了与依法治税根对立收入心论从而产生了许多不规行。
现行征管模式定位超前社会济发展现状。
我国目前仍处社会主义初级阶段市场济体制才刚刚建立社会济秩序还理顺公民纳税识比较薄弱与西方国纳税和死亡是人生不可避免两现实[]观念深入人心情况相比我国公民对税收认识模糊对税法规价值缺乏足够认从而引致其税法异己感和外感认税收是种额外担能少则少能偷则偷。
目前我国税部门检税收般是以年单位但由房地产企业部分都是跨年、跨地域滚动开发流动性比较很容易造成亏损假象。
如楼盘还没有卖完但是开发商看钱赚得差不多了有等到结算用卖房款开发二楼盘尽管楼盘销售了但是账面上却直是亏损。
其次我国目前财产登记制不健全尤其是缺乏私有财产登记制致使不少税流失更出现化公有财产私有财产非法行严重影响了税收征管力。
与房地产税收密切相关房地产价格评估制和房地产税收评税政策不健全。
应当看到以市场价值计税依据是房地产税制改革必然趋势要定期对房地产进行评估这就对评估机构和评估人员提出了较高要。
以税部门部现有房地产评估机构、评估人员素质难以适应税收征管要[3]税权集央难以满足房地产业区域性特。
根据我国分税制财政体系规定房地产税收绝多数立法权都集央地方只有征管权而无立法权但房地产业具有区域性特这种高集权模式无法促进房地产优化配置和有效利用。
目前我国征收成较高原因有税制设计上但从税收征管方面看主要存以下几方面是税机构设置不规、不科学硬件设施贪全盲目追高档次设备使用率不高;二是目前实行集征收、重稽制将应日常管理事项到了稽而稽又进行选案、审理、检和执行成了相制约、相配套二税局增了稽成。
三是税收征管缺乏部门有效衔接协调重复工作多;这些问题存增加了税收征收成。
三、国房地产业税收征管优化对策针对我国房地产业现实税收征管改革和征管模式存问题以及形成原因我国房地产业税收征管优化从总体上看应从以下几方面采取措施非正式规则众化()建设税收化体系加强纳税人纳税识。
税收化对税人员、纳税人行影响是潜移默化它着眼种化氛围形成使人置身其便会感觉到种巨强制力量。
通导向、凝聚和规作用引导税人员和纳税人行使征税人树立公平、公开、公正、明办税新思想使纳税人逐渐形成依法纳税光荣偷税逃税可耻思想观念从而形成良征收管理缴纳机制达到依法征税、依法纳税实现税收管理优化。
当前收征管目标错位问题就是要把促进纳税人依法纳税作税收征管优化目标不应把完成税收计划任作税收征管目标应该认识到组织收入是税收基职能但不是惟。
衡量税收征管质量优劣不能单纯看收入总量多少关键是要看是否坚持依法征税依率计征缩应征与实征差额。
要明白税收征管目是使纳税人依法纳税纳税人提供纳税正是促使纳税人依法纳税有效手段。
正式约束可操作化()完善房地产税收立法制体系实施规房地产税收征管。
由房地产税征收政策性强管理工作要细交给地方政府更便管理和操作也有利调动地方积极性。
因而我国房地产税收立法上应该下放定权力由央制定房地产税基法授权省、治区、直辖市级立法机关根据行政区域房地产税分布和财政要行设立地方性税种。
当然赋予地方适税收立法权必须建立完善相应监督约束机制[]()建立健全监督体系规税收执法。
首先应该制定税收执法行规。
包括建立科学税收征管考核指标体系建立税监控系统建立税机关部检监督制。
建立职能部门检监督制建立和完善纳税人监督制推行税收执法责任制和税收执法错追究制。
(3)完善房地产税课税配套制与政策。
首先强化房地产产权登记制。
房地产税有效征收必须建立对房地产价值正确评估上了实现这目标方面应形成套合我国国情房地产估价理论、方法体系房地产税收计征提供科学依据;另方面要建立套适应市场济发展专业房地产评估机构。
借鉴日蓝色申报制建立纳税人诚信纳税制将企业或人是否诚实依法纳税作衡量纳税人信用等级重要指标纳入对企业或人信用评价体系。
理顺城市土地和房屋管理体制改变目前多头管理积弊建立精简、高效、权威、统房地产管理体制房地产税收课征创造良环境[5]3实施机制有效化()建立有效信息沟通交换机制加强税部门与其他相关部门合作。
税部门应该加强与计划、土地、规划、城建和房管等行政部门沟通形成合作机制。
应该以信息化导向和支撑加强房地产业税收管理充分利用信息、络等先进科技手段提高税管理效能和水平。
根据房地产业特税部门方面要规房地产业纳税人税登记和申报管理行实行泉控制、全程跟踪管理;要常进行税分析发现异常及检涉嫌偷逃税及移交稽部门防止因税机关部管理脱节而发生偷逃税行。
另方面要进步加对房地产开发工程成审核增加建安企业工程成真实性和准确性尽量防止房地产利用假合、假信息虚增成以达到偷逃税款目。
从根上堵塞房地产企业税收流失漏洞建立起房地产行业良纳税秩序地税部门除了加强对房地产开发各环节监控外还应该应有针对性地采取措施加对房地产行业偷逃税款行处力。
()努力降低税收成。
首先科学地设置税收征管机构合理分工加强税收征管各部门有分工合作和相协作减少重复工作另外还要充分利用税收征管设施部门有效地实行共享。
其次尽量减少像建设豪华办税厅等这种不必要费用。