【企业所得税征管中存在的问题建议】企业所得税征管难点
、当前企业所得税征管存主要问题()企业所得税征管围划分不利规化管理、企业所得税是弹性较税种其计税依据是企业应纳税所得额而应纳税所得额是以企业核算利润总额基础加减纳税调整得出。
由企业成核算复杂性和核算方法多样性定了企业核算利润总额定程上具有伸缩性。
加上现行企业所得税税收政策比较复杂税前扣除规定缺乏刚性操作起弹性较因对政策理程不、计算方法不都可能无识情况下出现各不相计算结。
目前企业所得税征管方式主要有帐征收和核定征收两种而核定征收又视能否准确核算收入总额和成总额分别采取核定应税所得率和核定所得税税额两种征收方式。
而且企业所得税政策不可能规定得很详尽实际执行程会遇到这样那样问题因各级税部门只有结合地方实际确定具体操作办法而这种操作办法往往会有定伸缩性。
以上种种客观因素存再加上当前国地税征收管理力不规管理程不直接造成了类纳税人因归属不税机关管辖而出现税倚重倚轻问题。
这问题若得不到有效将给纳税人以可乘机从而滋生、蔓延人往高处走税往低处流不良倾向。
、根据《国税总局关所得税收入分享体制改革税收征管围通知》(国税发[00]8)二条款00年月日起按国工商行政管理总局有关规定各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记企业其企业所得税由国税局责征收管理规定国税局、地方税局都是企业所得税征收管理机关而征管对象划分却不按企业性质、类别而是按工商册登记这就味着相性质、类型企业将归属不税机关管理客观上税收不平街创造条件。
凡种种由没有作明确规定所以导致了国、地税征收机关管理上各持所见误管户有发生有企业认反正是亏损既然两都要申报就向国地税申报损害了税法严肃性更不利真正强化企业所得税征管。
(二)对影响企业所得税管理两痼疾仍缺乏有效制约办法、非营费用挤占成问题仍然较普遍。
相当部分问题是非营费用挤占成侵蚀税基。
按照《国税总局关企业住房制改革涉及若干所得税业问题通知》国税发(00)39三项规定企业已出售给职工住房职工取得产权证明日或者职工停止交纳房租日起不得再扣除有关住房折旧和维修等费用。
企业挤占费用主要有是职工宿舍取暖费、职工人担水电费按照规定应职工福利费或税金部分济条件单位直接进入营费用且做纳税调整;二是职工房改宿舍继续提取折旧和维修费进入营费用且做纳税调整申报形成虚假申报。
、白条现象得到根性治理。
按照国税总局国税发(000)8《企业所得税税前扣除办法》规定纳税人申报扣除凭证必须真实、合法从目前汇算清缴分析别企业取得凭证有相当部分是白条主要是部分修理费无法取得或不取得修理业发票租赁营场所或场地得不到地税发票。
从发票分析主要是党政机关、庭住房出租房屋不缴纳营业税、房产税而得不到发票只以白条收取款项。
通近年业学习实际操作国税系统已形成了比较严密业知识层次有批懂业会管理税干部但是实际工作我们发现单纯靠几业骨干是不够光有热情周到态勤勤恳恳工作欲望是不能做所得税工作。
目前所得税工作已渗透到国税方方面面可以说只要有业工作地方就有所得税工作。
、税前扣除审批项目得到应有落实。
由历史客观存事实很多企业忽视税前扣除项目报批随着企业财不断规生产营规模不断扩企业身要适用帐征收企业将会愈愈多。
更由企业会计制与所得税政策差异使得税前扣除报批显得尤其重要而很多企业报批或规定完成税前扣除项目报批造成管理缺陷和纳税人不必要损失。
介代理、税稽、日常管理等工作不衔接表现所得税评估量少、面分析审核不到位。
介代理、纳税评估、税稽常冲突出现有企业年既请了代理又评估还被实施稽有企业却什么都没有缺少计划性与统筹性管理手段难以触及所有纳税人。
、减免税审批落征管实际。
省级机关规定主管国税机关应当纳税人三季申报开始受理纳税人减免税申请。
并规定基层审批对纳税人讲年终了三月是能将减免税上报给主管国税机关而税机关由要层层上报逐级审核。
从而给线工作带不利影响可能会给企业带不利或济损失二不利稽工作正常开展三影响征纳双方关系不利国税形象树立。
二、对策建议()强化业培训和政策宣传。
坚持专培训与业余学习相结合按照谢旭人局长不培训不上岗要下力组织培训。
尤其是线征收人员业操作培训征收厅人员直接面对纳税人无论是业咨询政策答复还是受理审核税款征收等等。
而没有硬细业水平和态不但影响到国税形象给纳税人造成不必要麻烦更主要对所得税基础工作、征收质量影响极。
我们加强身业学习、提高业技能进行纳税辅导基础上我们还可以借助税师事所等介机构力量加强纳税辅导完善汇算清缴工作。
有针对性地开展税前辅导以纳税指南引导纳税人以纳税评估督促纳税人以税稽震慑纳税人。
使税法宣传喻户晓使企业依法交税形成觉行动。
(二)提高思想认识。
首先要加强领导二要健全组织三充实力量要加强所得税工作考核力将所得税工作纳入征管改革容应增加考核容、扩考核围、提高分值从制上保证对所得税工作落实。
加强对所得税工作应慎重周密推行其他各项心工作目前金税工程防伪税控纳税评估窗式等是重重事实上强调这些工作不能把所得税管理搁置边如纳税评估就可以将增值税、所得税整合进行窗式管理票表稽核所得税样也要。
随着推移所得税纳税户会量增加从工作量说必将成国税系统主体工作。
(三)积极实施分类管理。
结合当地实际积极采取介代理、纳税评估、税检三位体管理模式增强企业所得税管理全面性和有效性。
三位体管理模式即先让纳税人汇算清缴行寻代理审核只要纳税人附上份税事所所得税汇算清缴报告国税机关可予以承认不予检罚款。
其次是对税代理审核首先纳入评估分析对象运用科学分析方法对企业纳税申报真实性、准确性作出判断并适处理切实提高征管水平。
对些既不选择介代理审核、也当年被评估到所得税纳税人汇算清缴以开展对这些企业专项检到问题按征管法规定进行严肃处理。
有道是无规矩不成方圆各地可按照上级规定结合地方实际制定具有地方特色企业所得税管理工作制具体可细分《所得税核定征收办法》、《所得税纳税评估工作规程》、《汇算清缴管理办法》、《新办证户调制》等等通制定系列规制让税收管理工作各项工作制指导下进行实行以制管税以制管人。
按照新征管法规定从事生产营纳税人财、会计制或者财、会计处理办法和会计核算软件应当报送税机关备案对不备案由税机关责令限期改正可以处以罚款。
国税部门应严格落实这规定要企业办理登记开始必须将企业或纳税人会计处理向税机关备案以便对纳税人进行有效监控和监督减少税款流失。