公司生产成本核算(财务)岗工作流程
返工。
制造费用塑料库。
材料发出半成品自制材料费用。
在产品材料。
工资提取人工费用。
(二)生产部门日常费用报销。
审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)编制记账凭证。
贷:现金/银行存款/其他应收款涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注:
(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
(2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。
(3)费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等,其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。
(4)准确使用明细科目(见科目表)。
(5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。
(6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。
(三)其他核算。
1、水(电)费。
收受出纳岗传来的水(电)费委托收款凭证分出非生产用水(电)发票将生产用水(电)发票传生产部相关岗位换取增值税票编制记账凭证。
应交税金增值税(进项)。
管理费用水/电。
贷:银行存款传主管岗复核。
2、审核原辅材料领用。
每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证对照领料单审核材料发出汇总表对照汇总表审核记账凭证传主管岗。
注:
(1)材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等,因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。
结账后第三日查询并打印当月制造费用生产部(含分管领导)/质保部(含分管领导)科目时段余额表向生产部统计岗取得各车间产量工时编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表编制记账凭证。
贷:制造费用生产部(分管领导)/质保部(分管领导)传主管岗复核。
3、辅助生产成本。
结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证。
注:
(2)审定辅助生产车间统计分摊的工时,确保摊入各车间的费用准确合理。
(3)结账后第三日结转生产、质保费用,结转后不能再有该项费用发生,因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。
(五)生产成本核算。
1、基本生产成本的归集。
检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表传各车间成本核算员。
2、产品成本核算。
由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等,将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间,完工产品、半成品品种之间进行分配,结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。
3、产成品入库。
定期审核仓库产成品、自制材料账核对入库单(第④联)数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致取下入库单(第④联)分车间分品种暂时保存。
(2)审核成本计算表。
检查车间成本核算员编制的成本表核对完工产品、半成品数量和入库单(第④联)数量一致根据成本计算表及入库单(第④联)编制记账凭证。
借:库存商品医药库/塑料库/自制材料。
贷:生产成本基本生产车间工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用传主管岗复核。
将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》,以便动态直观反映各产品成本变动情况。
根据已审核成本计算表,将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。
3、计算加权平均单价。
产成品(自制材料)加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额,为本期产成品发出单价。
本期收货数量+期初结余数量。
4、退货入库。
货物退回,根据销售部开具红字销售单,由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价,及退货数量计算出退货金额,并将品种,数量,单价,金额等资料编表汇总,本岗根据其汇总表,编制记账凭证。
借:库存商品医药库。
贷:库存商品中转库。
5、产成品出库。
审核仓库产成品明细账登记的发出数量抽出产成品发出凭证并编制分类汇总计算发出金额(=数量产成品加权平均单价)在仓库明细账中登记发出金额凭汇总表编制记账凭证。
(1)销售单。
借:库存商品中转库。
贷:库存商品医药库/塑料库传销售核算岗审核。
注:
(1)销售单须按品种分类汇总并制表,随销售单和记账凭证传销售核算岗审核,红字销售单以负数进行核算。
(2)发出武马产品须向销售部索取销售单清单,据此由武马向公司开具发票,办理产成品入库手续。
(2)领出返工。
贷:库存商品医药库/塑料库传主管岗复核。
注:
(1)摘要栏须注明产品名称及产量。
(3)部门领用。
借:管理费用研究开发费(产品开发中心临床、检验用)。
营业费用办公费样品(试卖样品)(成本+价差)。
更改工程GMP其他(成本+价差)。
贷:库存商品医药库/塑料库。
其他应付款价差(产品执行价/1.17)17%传主管岗复核。
注:(1)领料单内容须填写。
完整,备注栏须载明用途,且签字手续完备。
仓库明细账审核登记完毕,结出各产品余额,督促仓库管理员与实物核,并将账本余额分类汇总与财务账核对。
7、盘点。
每半年组织对仓库实物盘点一次督促仓库管理员编制盘存表及时提供盘点结果协助仓库管理员报告有关问题事项根据公司处理决定编制记账凭证。