短期借款业务的会计处理(1)

短期借款的核算主要涉及三个方面:第一,取得短期借款的处理;第二,短期借款利息利息;第三,归还短期借款的处理。

(1)取得短期借款的处理  企业从银行或其他金融机构借入款项时,应签订借款合同,注明借款金额、借款利率和还款时间等。

取得短期借款时,应借记银行存款科目贷记短期借款科目

短期借款科目应按债权人以及借款种类、还款时间设置明细账。

例1:某企业1月1日向建设银行借入偿还期为9个月,月息为6‰的借款100000元。

应编制如下会计分录:  借:银行存款 100000   贷:短期借款 100000  (2)短期借款利息的处理  这是短期借款会计核算重点。

掌握三点:一是利息支付时间。

企业从银行借入短期利息,一般按季定期支付;若从其他金融机构或有关企业借入,借款利息一般于到期日同本金一起支付

二是利息的入账时间。

为了正确反映各月借款利息的实际情况,会计上应根据权责发生制原则,按月计提利息;如果数额不大,也可于实际支付月份一次计入当期损益。

三是利息的核算账户。

短期借款利息一律计入账务费用预提利息的,应付利息在“预提费用”账户中核算,不通过“短期借款”账户。

利息直接支付的,于付款时增加财务费用,并减少银行存款

具体有以下两种方法。

预提法  按照权责发生制原则,当月应计提的利息费用,即使在当月没有支付,也应作为当月的利息费用处理,应在月末估计当月的利息费用数额,进行预提借记“财务费用科目贷记预提费用科目

在实际支付利息的月份,按已经预提利息金额,借记预提费用科目,按实际支付利息金额与已经预提利息金额的差额(即尚未计提的部分),为当月应负担的利息费用借记“财务费用科目;根据实际支付利息金额,贷记银行存款科目

在实际支付利息的月份,也可以根据实际支付利息借记预提费用科目贷记银行存款科目;月末再调整预提费用的差额,借记“财务费用科目贷记预提费用科目

采用月末调整预提费用差额的方法,能够在预提费用明细账中全面反映借款利息预提和支出数额。

例2:根据例1的资料,该企业采用预提法进行利息费用的核算。

编制会计分录如下:  预提利息费用(每季的第一、第二个月)  借:财务费用——利息支出 600   贷:预提费用 600  每季支付季息(第三个月)  借:预提费用 1200    财务费用——利息支出 600   贷:银行存款 1800共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):预计负债的会计处理资产评估增值的两种会计处理。

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