雪灾理赔中的应急施救与财务账册核查

摘　要：

关键词： 　　2009年11月10，一场罕见的暴雪袭击了河北大部分地区，承保财产受损严重，如何做好雪灾理赔工作是摆在各大保险公司面前的一个亟需解决的问题。笔者有幸亲自参加了这次雪灾理赔工作，现就雪灾理赔中如何帮助企业做好应急施救与财务账册的核查谈谈自己的一些看法。 一、 雪灾应急施救 　　雪灾事故相对于其它自然灾害的一个显著特点是损失施救的空间比较大，因为大雪造成的损失主要是建筑物被压塌后造成设备或存货受损。如应对方法得当，相当一部分保险财产往往可以避免受损。 　　首先在暴雪来临前，建议各企业积极建立一个完善的应急预案。该预案不仅应包括如何做好暴风雪前的保护措施，还要包括处理暴风雪发生时与发生后的状况，并确保物资和人员的配备。同时应积极了解每天的天气状况和该次降雪过程可能达到的最大程度。 　　当暴风雪来临时，应立即提请客户启动应急预案。同时告诫客户当降雪持续一段时间时，应急巡查人员应避免在轻钢结构的厂房内长时间的停留，防止因突然性的坍塌造成人员伤亡。如有必要，对一些重点企业可以考虑购买部分应急物资如手电、棉靴、融雪剂等予以赠送。 　　当降雪持续一段时间后，应及时通知客户对屋顶上的积雪进行监控，以防造成房屋坍塌。对屋顶积雪的清除，可以采用以下几种方法： 开题报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ 1. 对可以上人的建筑物，可以以人工方式进行及时的清扫； 2. 对无法上人的建筑物，在积雪较薄时可以用高压水龙头进行喷射清除或者播撒融雪剂等方法清除； 3. 对无法上人的建筑物，也可以采取在室内放置的汽油桶内燃烧木柴的方法以提高室内温度，加速屋顶积雪融化速度。 如已经发现房屋结构受损，应及时协助客户用钢梁或木梁对结构薄弱点进行支撑，防止损失的进一步扩大。对被掩埋在倒塌的房屋下的存货应积极协助客户进行施救，防止因积雪融化造成损失的进一步扩大。 二、财务账册核查 　　在进行雪灾理赔时，做好财务账册核查工作是确定受损保险标的范围和准确核定受损标的关键。 　　（一）财产险承保项目相关会计科目的核算内容。 　　1、固定资产。固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产在取得时，按取得时的成本入帐。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。 　　2、存货。存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。存货在取得时，按实际成本入帐，存货项目反映企业期末在库、在途或正在加工的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。 开题报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ 　　3、在建工程。该科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需安装设备的价值。本科目的期末借方余额，反映企业尚未完成的基建工程发生的实际支出。 　　（二）财务账册查阅方法 　　1、顺查法。顺查法是根据会计业务处理顺序进行的查账方法，一般顺序为原始凭证－记账凭证—日记账—总分类帐—明细分类帐—会计报表。其特点是：从问题源头查起，直至问题结果；要求证证、帐证、帐帐、账表、帐实核对；工作量比较大；适合于理赔中疑难案件和固定资产查账。 　　2、逆查法。逆查法是针对查账目标，根据会计记账程序的相反方向进行的查账方法，一般顺序为报表—帐簿—凭证。其特点是：从结果到源头；根据重点和疑点跟踪检查。 　　3、直查法。直查法是直接查与特定查帐目标有联系的明细帐的查账方法，一般顺序为明细帐—记账凭证—原始凭证。其特点是：直接审核明细帐，辨别是非，比较适合理赔查账；直接查明是否在帐，是否属于保险标的及实际成本；注意审核明细帐余额是否合理，有无超出常规现象。 　　（三）财产险承保项目的查账实际操作 　　1、固定资产受损查账方法。首先，要查明资产负债表项下“固定资产”余额；其次，可查固定资产明细帐或固定资产折旧计提表。企业在用的，包括季节性停用、大修理停用固定资产均需每月计提折旧，固定资产折旧计提表一般按资产使用部门进行计提，理赔时比较容易查找和对照。 毕业论文 　　2、存货受损查账方法。首先，要查明资产负债表项下“存货”余额；其次，要查明“存货”项下各科目余额并汇总出险日实际余额。在查明“存货”及其项下各科目余额的情况下，再直接查特定查帐目标有联系的明细帐。通过查账，查明存货出险时账面金额，承保项目出险时帐面金额，受损标的出险日止全部存量、单价、金额，确认存货是否足额投保，受损标的是否属于存货以及是否在帐和出险时实际成本。 　　3、在建工程受损查账方法。在建工程受损，首先，要查资产负债表项下“在建工程”余额；其次，要查“在建工程”明细帐，根据各在建项目余额分析，查明受损项目出险日止实际成本，同时，应索取工程预算表。通过查账，主要确认是否属于保险标的，标的出险时账面的实际成本。 　　4、商业企业库存商品查账方法。首先，要查资产负债表项下“库存商品”余额；其次，要查“库存商品”明细帐，分项摘录受损商品的存量、单价、金额。对于采用售价核算的，要同时查明“商品进销差价”余额，理算时采用“商品进销差价率”换算商品实际成本。对于工业企业采用计划成本核算材料的，在理算时也要查明“材料价格差异”科目余额，理算时采用“材料成本差异率”换算材料实际成本。 　　在做好现场查账工作的同时，现场理赔人员应注意向企业索取相关的财务会计资料。主要包括：出险时、投保时资产负债表；出险时总帐科目汇总表；受损资产的明细帐页复印件；受损固定资产购入原始发票；受损建筑物（含在建工程）的工程预（决）算；有关费用单证及相关核算资料。